浅谈计算机会计信息系统的内部控制

浅谈计算机会计信息系统的内部控制

郭秀红

身份证号码：13020319760304xxxx河北石家庄050000

摘要：如今，会计电算化在许多企业得到迅速的发展并逐渐取代了传统的会计手工操作。在新的技术环境下，关系到企业发展大计的企业内部控制制度也存在着新的难题和挑战。因此，企业应建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。

关键词：会计电算化；会计信息系统；内部控制；

1.会计电算化环境下新的会计信息处理方式和要求

与传统的手工账务系统相比，由于电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了变化，使会计工作机制也发生了质的变化。传统手工账工作流程是：原始凭证→授权批准→财务审核→制单→经财务分工后登记日记账、明细账、总账→手工账试算平衡→报表编制→账证表核对与控制。会计电算化工作流程是：原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入（制单）→电算审核→计算机系统处理→账表输出。从以上工作流程可以看出，会计电算化与手工会计有很大的区别，在电算化条件下，会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性，使得传统组织控制功能减弱。同时，由于会计信息系统是将输入的数据集中存储于一个数据库文件中，根据程序设定的方式进行多重处理，多层次输出所需要的会计信息，因此，会计信息系统中不区分总账和明细账、日记账，这虽然使数据处理流程大为简捷，但也使账簿间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对失去作用。因此，手工条件下行之有效的内部牵制网，在电算化条件下已难以发挥其作用，会计电算化内部控制出现了很多新问题，表现为：

1.1计算机的使用要求企业加强会计核算的管理计算机的应用使过去反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等书面形式的会计资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，在每一项交易发生时，有关该项交易的信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，使原来在核算过程中进行的各种必要的审核工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。因此，电算化会计系统下的内部控制，增加了对计算机系统的管理，以及在此基础上的对人、机系统的有效监督。

1.2计算机的使用要求企业会计人员提高业务素质和道德素质电算化会计系统的应用，要求会计从业人员必须具备会计专业知识和计算机基础知识，这是保证企业会计信息真实无误的基础。此外，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。利用计算机犯罪具有很大的隐蔽性，造成的危害和损失比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制难度高，需会计业务人员有较高的业务和道德素质。

2.我国电算化会计系统下的内部控制现状

2.1数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重在一定条件下，企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存。只要懂得这种数据库操作，就能很方便进入账套数据库系统，从而进行非法篡改。

2.2企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待提高系统日常维护（系统操作维护）主要解决在日常操作中计算机硬件、软件出现的故障。尽管计算机硬、软件商家有较好的售后服务，但一些企业对计算机出现的一些故障，论其故障大小，都由商家维修，这必定会增加企业管理成本。并且，大多数会计从业人员只能进行一般的电算化操作，很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，因此，会计人员电算化水平急待进一步提高。

3.计算机会计信息系统内部控制的应对方法作为企业，首先应转变观念，及时调整，形成一套行之有效的内部控制制度。同时，在进行内部控制时要注意从企业全局出发，加强企业整体的宏观调控。具体做法如下：

3.1组织结构控制

企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

3.2电算化会计系统控制

这是企业内部控制的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会计制度。

3.3资产保护控制

就是对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行限制接近、定期盘点、记录保护、账实核对、财产保险等控制。在实际工作中，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，货币资金的收支管理只能限于特定的出纳员，支票等重要票据的签发，必须是单位指定的负责人，存货的实物保护可以有专职的仓库保管员控制。达到保护单位资产的安全完整性，防止资产流失。

3.4职工素质控制

必须加强员工的技能素质和道德素质。由于电算化会计系统对会计从业人员无论从技术上还是道德素质上有了更高的要求。所以，企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工的职业技能素质和职业道德素质要进行控制。

参考文献：

[1]刍议会计相关性与可靠性[J].刘瑶.中国新技术新产品.2011（20）

[2]论会计信息的相关性和可靠性[J].米小霞.财会月刊.2009（35）

[3]浅析会计信息商品化与会计信息市场的构建[J].朱莉.科技创新与应用.2015（19）