浅谈行政事业财务审计监督

浅谈行政事业财务审计监督

王玉鑫

（黑龙江省大兴安岭地区塔河县司法局黑龙江大兴安岭165000）

摘要：我国在近几十年来实现了快速崛起的目标，在这个过程中国家不仅保证了经济稳定快速增长和相关设施的建设工作还对经济发展做出了有效的管理。行政事业单位虽然是非盈利性质的服务性单位，但是也像其他行业一样需要进行相关的财务管理才能保证自身的健康运行。虽然行政事业单位的财务管理工作在不断得到完善，但还是存在相应的不足，因此单位需要通过加强对财务监督的研究并通过相应的优化措施再应用到单位的财务管理工作中，提升行政事业单位的管理水平和工作质量。

关键词：财务审计问题；相关策略；内部会计控制监督

一、我国行政事业单位财务审计面临的两大问题

1、相关法律法规体系不健全，相关法律法规体系不健全

我国审计方面的相关法律体系建设起步较晚，到上世纪九十年代，我国对注册会计师的管理才纳入法制化轨道，并颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《注册会计师法》。但是从整个法律法规体系来看，这些法律法规之间的衔接并不是很好，有些法律法规之间的关系没有真正理顺，独立审计的概念在这些法律法规中还没有真正明确地提出来。

2、对审计理论的研究还不够规范

我们通常认为，在审计体系中，国家审计是第一位的，是主体，内部审计是审计工作的基础，社会审计就是辅助部分了。近年来，随着注册会计师制度的不断完善及从业人数的迅速增长，在审计工作中也充当了重要作用，因此，有人说目前注册会计师审计是我国经济监督体系中的重要部分。以上这些说法都不够详细，没有说明社会审计的重要性。此外，在审计的逻辑起点和审计模式的表述和认识上也存在着较大分歧，导致了对审计研究中的一些关键问题争论不止。

3、审计质量有待提高

行政事业审计质量不够，主要是由于审计队伍业务水平参差不齐、审计方法不当，审计经验不足造成的。例如，某行政事业单位存在小金库现象，由于表面财务信息正常，但由于没有成熟的审计工作经验，很难发现其隐藏的“暗流”。另外，由于审计资料未能做到资源共享，使得审计资料单一，审计技术落后，审计方法生搬硬套现象时有发生。而且，由于行政事业审计所面对的单位层次高、行业多、涉及面广、政策性强，审计对象可谓面广量大且情况复杂，随着新的财政支出体制的全面启动，必定潜伏着一些比较敏感、处理起来有难度的问题。这些都是造成行政事业审计质量始终不高的原因。

4、审计意识十分淡薄，认识不足

目前，大多数行政事业单位均对审计工作的意识十分淡薄，且认识度较为低下，对审计职能的充分发挥极为不利。究其原因，笔者认为主要与如下几个方面的原因相关：单位主要领导对此项工作认识度低下。单位领导对审计方面的知识显得非常缺乏，在实际管理与制定决策过程中，往往极易忽略内部审计的重要性。某些领导干部则简单地将内部审计等同于单位内部查账，并未对审计的具体范围进行清晰地认识，大大降低了单位内部审计工作的地位与作用；单位普通工作人员对内部审计工作的认识度偏低。行政事业单位属于财政拨款类型的单位，普通工作人员一直存在这样的一个错误思想，就是单位运营好差，与自身不存在任何关系。在实际工作中，普通工作人员根本没有意识到开展审计工作对单位的重要意义，从某种程度上，也是行政事业单位审计工作滞后的一个重要原因。

二、完善行政事业单位财务审计相关策略

1、对相关管理制度进行完善

制度的完善是强化内部财务控制与审计的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要细化责任。就是要做到制度管人，责任落实到人，尤其对于薄弱环节和重点工作，一个细化的责任分配制度可以明确责任人，工作细化量化，岗位职责明确，形成岗位间相互监督制约的良好风气。可以由行政事业单位主管部门进行委派，工资福利由派驻机构解决，进而保证了审计工作待遇公平公正，使其免受了利益困扰，增加内部审计的审查监督作用。

2、加强审计队伍建设，提高审计质量

首先，建立经常的学习制度，经验交流活动，加强业务学习，快速提高行政事业审计队伍的业务水平，将现代化的信息技术融入审计工作之中，开发计算机审计应用软件，建立健全审计基础资料数据库，实现审计资料共享化，即以业务自定处室为单位、以省厅为单位以及以全省为单位建立相应的审计数据库，然后根据需要建立省际审计数据库，将审计数据共享，以提高审计机关整体应对能力，而且还能提高审计业务水平和审计工作效率。其次，要注意总结经验，做到审计一次，总结一次，提高一步。用案例鲜活的提高审计方法和审计工具的运用，不断提高处理问题的能力。积极运用现代化的审计技术-电算化。将行政事业审计工作标准人、规范化、科学化、自动化。另外，还是建立严格的干部管理制度。业务工作要有计划，有布置、有要求、有考核。狠抓审计人员的思想工作，做到思想与业务齐抓共管，将行政事业审计质量提高到新的高度。

3、提高行政事业单位工作人员对审计的认识度

可从如下几个方面提高行政事业单位工作人员对内部审计的认识度：构建工作人员学习审计知识的在线系统或者体系。每次领导完成培训之后，可由其组织单位的工作人员参加培训，传统培训的精神与实际内容，在培训课上，向单位工作人员强调单位内部审计工作的重要意义，充分调动工作人员的积极性，使其认识度真正地提升；可通过颁布文件的形式，发至单位各个部门，由各个部门的负责人牵头学习文件精神，并组织本部门全面学习审计方面的相关知识，每年可以开展4次学习计划，到年底时，对工作人员的实际学习情况采取书面加实践的形式进行考核，对于参加不积极的部门应严厉批评，取消该部门参与本年度单位目标考核，并对考核成绩进行公布，对于考核成绩优秀的工作人员，应该注意树立典型，让其他工作人员进行学习；为有效降低学习成本，可建立统一的学习机制，由此既可以为参与学习的人员提供更多交流沟通的机会，而且还能使学习教育效果获得显著提升。

4、内部会计控制监督制度建立健全情况的审计

首先，应根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》的规定要求，采取询问、审阅和测试等方法步骤，对被审单位内部会计监督制度的健全性、有效性目标进行审计。一要检查是否建立了内部会计管理体系和会计人员岗位责任制。二要检查是否建立了内部牵制制度。三要检查单位是否建立了规范的会计账务处理程序及其内部结算管理制度。四要检查单位是否建立了定额管理制度，制定相应的增收节支管理办法。五要检查单位是否建立了财务审批制度。六要检查单位是否建立财产清查制度。七要检查单位是否建立内部审计或内部稽查制度。

其次，加强对主管部门内部设置的会计中心管理有效性的审计监督，防止会计核算统管流于形式。一是要检查会计中心是否按照《会计法》及《会计基础工作规范》等有关会计核算管理制度要求，及时、真实、准确、完整地搞好统管部门单位的会计核算，严格把好核算关。二是要检查会计中心是否严格执行各项财经管理制度，真正把好监督关。三是要检查会计中心内部控制制度建立及执行情况，确保部门单位资金在会计中心运行安全完整。

最后，其他需要审计目标的审计内容、步骤和方法。审查人员应根据审前调查、职工反映、领导要求，确定需要审计的其他事项，并根据具体项目、具体要求，来确定其具体内容、步骤和方法。

三、总结

随着财务审计监督越来越多地应用在行政事业单位中，单位更清楚地认识到财务审计监督的作用与存在的应用不足，只有在财务审计监督的全面实施下才能规范单位的各项财务工作并提高自身的工作能力。财务审计监督工作是未来财务工作的一个重点，行政事业单位需要早日意识到其重要性并积极应用高质量地监督工作才能长久保证单位健康稳定的发展

参考文献

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[2]刘欢.行政事业审计中计算机审计案例[J].中国审计，2003（07）.

[3]郑康萍.关于事业单位内部审计的思考[J].现代商业，2009（06）.