关于推进精益审计的探索与思考尧娟

关于推进精益审计的探索与思考尧娟

尧娟周宁操玲燕

（国网江西省电力公司南昌供电分公司江西南昌330012）

摘要：内部审计是风险控制的的最后一道防线，其精细化管理程度直接影响到单位风险控制的成效。本文通过分析当前电网企业内部审计面临的形势，就推进精益审计开展研究探讨，提出了相关建议。

关键词：精益管理；内部审计；措施

一、精益管理的基本内涵

精益管理源于精益生产，是精益生产理论的扩展，是精益思想在企业各层面的深入应用。精益管理以精益思想为指导、以持续追求浪费最小、价值最大的生产方式和工作方式为目标的管理模式，它以创造价值、消除浪费、持续改善为基本理念，通过规则的系统化和细化，运用程序化、标准化、量化和信息化系统，使组织管理各职能模块间精准匹配和高效运行，最终完成组织的发展目标。

内部审计是风险控制的最后一道防线，其精细化管理程度直接影响到单位风险控制的成效。而随着信息化不断发展，审计环境发生巨大变化，审计对象复杂化，审计难度加大，给审计工作带来了严峻的挑战，如果内部审计仍然沿续粗放式审计方式，那势必直接影响审计成效，为此探索建立内部审计精细化管理模式十分重要。

二、当前电网企业内部审计面临的形势和困难

1.国家对审计工作提出新要求。党的十八届四中全会对全面推进依法治国作出重要部署，国家相关部门也印发了一系列关于加强审计工作的文件。当前审计工作要努力适应这一要求，认真履行依法监督职责，助推法治企业建设。新形势下的审计监督工作不再仅仅局限于查错防弊、维护经济运行的正常秩序，还要通过审计的监督评价职能，对企业的经营行为进行把脉问诊，出良方、提效益。

2.审计监督广度和深度有待加强。国资委相继出台了相关文件，要求加强国有企业内部审计，强化重要领域和关键环节审计监督，实现人、财、物核心资源全覆盖。但目前现有的审计力量难以满足审计全覆盖工作要求，一方面审计人员总体配置不足，同时审计人才库运作缺乏有效考核制度支撑，影响审计资源集约化。另一方面现有的内部审计人员工作能力也有待提升。主要表现在对审计发现的问题缺乏深层次的分析研究，存在审计建议实用性和可操作性不够强的情况，影响审计的整改效果。

3.审计手段现代化，对审计人员信息化应用水平提出更高要求。近年来电网企业陆续开发了审计信息系统等审计电子化载体，传统纸质审计被代替，对审计人员信息化应用水平提出高要求，而目前审计人员运用信息化手段发现问题线索能力不强，信息系统支撑、保障薄弱，缺乏信息系统应用的专业力量，大数据的开发、处理、运用缺乏经验，一定程度上影响了审计质量和审计成效。

三、推进精益化审计的措施建议

1.科学筹划审计计划项目。一是与管理层畅通沟通，及时掌握管理层的需求，使审计项目紧扣管理需求，审计工作重点与公司工作重点、难点、热点高度融合，使审计成果真正能满足管理层的决策需要。二是保持部门间工作高效协同。在制定年度重点工作之初，审计部会同各专业部门以协同监督工作委员会等形式，科学谋划审计重点项目和审计时间，充分融合共同关注点薄弱点，避免重复工作，在减轻被审单位迎检压力的同时，提升协同监督合力效应，实现监督效能最大化。

2.提升审计团队履职能力。一是推进审计资源集约化。建立审计人才库，抽调各专业骨干，形成审计专家队伍，为审计项目实施提供人力资源保障，出台相关激励与考核办法，调动工作积极性。二是抓好审计队伍业务培训。通过微课堂、以审代培、师徒帮带等多种形式分层分类开展审计知识培训，提升审计人员执业能力，加强精益管理知识的培训内容和培训力度，突出对精益管理工具的学习，使精益管理的思想更好地服务于审计工作质量的提升。三是坚持审计工作创新。通过课题研究、创新审计成果等方式，有计划、有目的培养出一批综合素质较高的复合型审计人员，激发审计团队活力。

3.探索精准审计实践路径。一是加快信息系统应用进程，开展远程审计，提高审计效率。依托审计信息系统和各专业业务应用系统，远程获取被审单位数据信息，提高审计工作效率，有效缩短现场审计时间，节约审计成本。二是采用联合审计方式，提高审计精准度。将运营监测线上监测和线下审计相结合，以运营监测提供信息数据为基准，有针对性地开展审计分析，发现审计重点，做到有的放矢。三是尝试开展全过程管理审计。创新审计监督模式，针对工程建设等高风险领域，充分运用远程联网审计，试点开展全过程“常态体检”，做到早介入，早防范，及时发现问题、管控风险。

4.改进审计质量管控措施。一是应用信息化手段实现审计项目在线管理。依托审计综合管理平台，从项目立项、审前准备、项目实施到审计成果发布，全部按照标准审计流程进行控制和管理，实现方案、底稿、报告信息系统在线集成，实现对审计程序的“刚性”约束和痕迹化管理，有效规避审计风险，保证审计质量。二是突出抓好现场审计质量管控关。通过实行审计任务目标式管理、推行专业组长负责制、重要审计事项登记制度等方式，确保审计方案要求的审计事项得到全覆盖。严格落实审计“三级复核”制并形成书面意见，防止流于形式。三是及时进行项目总结。召开审计项目总结会，全面总结该审计项目各阶段工作的经验和不足，反思项目存在的不足，并采取有效措施加以改进，建立审计质量改进的良性循环。四是落实审计质量评价考核机制。对审计项目的组织、实施、职责履行等工作内容进行细化考核，重点关注审计项目实施效果，大力提升审计质量。

5.积极拓展审计整改措施。一是建立审计意见告知、承诺及约谈的“三位一体”落地机制，坚持实行问题销号管理，将审计整改与业绩考核挂钩。二是进一步强化后续审计，创新审计监督模式，运用审计信息系统，采取远程联网审计方式，开展内外部审计发现问题整改情况的“常态监控”，常态监督整改进度和问题是否屡查屡犯，及时发现问题、管控风险，确保审计闭环管理。