中职学校企业涉税教学研究

中职学校企业涉税教学研究

周开坚

湛江财贸学校广东湛江524094

摘要：当前中职学校增值税会计教学中存在较多的问题，从而影响到中职学校人才培养的质量。下面笔者就中职涉税教学方面进行探讨。

关键词：中职学校企业涉税教学研究

随着经济体制改革的不断深入和企业制度的不断完善，增值税的涉税会计越来越受到企业的重视。笔者针对当前中职学校企业涉税教学中存在的问题，提出了相应的解决策略，使学生在教师指导下，通过以“自主、探究、合作”为特征的学习方式，对一般纳税人和小规模纳税人相关的知识点及涉税处理进行自主学习、深入探究与小组合作交流，提高教学效率。

一、当前中职学校企业涉税教学中的问题分析

经过深入了解和调查，发现大家对企业涉税这方面的教学有些不太好接受，理解起来有些困难，而引起这些问题的原因有很多，例如学生基础、学生情感、学生对专业兴趣、教师知识水平、教师教学方法、教师教学模式、教师教学态度、校园文化氛围、办学体制等。针对产生问题的这些原因，我们逐个进行分析，其中，发现教师教学模式是主要的原因。当前，企业涉税教学中教师一般采用的教学模式是讲授法模式，也就是“教师讲，学生听”，师生互动少，学生学习主动性调动不起来，教学效果不佳，致使学生对企业涉税的知识难以理解和掌握。久而久之，就会导致他们失去学习企业涉税相关课程的兴趣，降低教学效率。

二、解决问题的对策

“研究性教学模式”的解决策略，就是使学生在教师指导下，通过以“自主、探究、合作”为特征的学习方式，对一般纳税人和小规模纳税人相关的知识点及涉税处理进行自主学习，深入探究并进行小组合作交流，提高学生对教学内容的掌握程度，培养学生的创新思维和创新能力，提高教学效率。下面以增值税会计教学为例，具体进行分析。

1.利用图表案例创设情境，展开探究，解决学生对增值税的概念理解难点。

2.引导学生利用课后时间采用各种方式收集资料，如上网下载、上图书馆查阅资料、调查访问等，展开自主（或小组）探究，并试图解决两类纳税人的区别与管理问题。引导学生展开自主（或小组）探究的问题：（1）在实际的生活中，对产生的增值额如何计算增值税？（2）增值税的纳税人计算增值税的方法都一样吗？（3）增值税的纳税人如何区分？（4）生活中哪些是一般纳税人，哪些是小规模纳税人？（5）一般纳税人和小规模纳税人所开具的发票有何不同？

通过学生进行自主（或小组）探究，引导学生协作交流后，引出结论：①增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而是采用间接计税方法，即从销售总额计算的应纳税款中扣除外购项目的已纳税额。②税法按照增值税纳税人的生产经营规模及财会核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。目前，我国对增值税的管理采用区别政策，即不同增值税纳税人类型采用不同增值税的管理制度，不同增值税纳税人类型其应交增值税额计算的方法也不同。③根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国对增值税的管理是采用增值税发票进行管理的，其中，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务一般只能开具普通发票，一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票（或完税凭证、购进免税农产品凭证、外购物资支付的运输费用的结算单据）。

3.教师根据学生前面初步探究与协作交流的成果，在课堂上与学生一起探究应纳增值税额计算与涉税会计分录。

需要探究的问题：（1）A服装厂为一般纳税人，2012年1月，以10000元的价格购进一批棉布，对方公司B棉布厂开出增值税发票注明的增值税额为1700元。当月A服装厂制成棉衬衣后销售，出售价格为50000元，本企业开出增值税发票注明的增值税额为8500元，共收到价税合计58500元。如没有其他涉税业务，试计算A服装厂当月应纳增值税额并编制相关涉税会计分录。（2）C商店为增值税小规模纳税人，2012年1月，取得零售收入总额41200元，如没有其他涉税业务，试计算C商店当月应纳增值税额并编制相关涉税会计分录。教师在课堂上与学生一起计算A服装厂（一般纳税人）的当月应纳增值税额，结果为6800元，采用的公式为“应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额”，引导学生编制好相关涉税会计分录，并引出结论：一般纳税人销售货物或提供应税劳务，可以开具增值税专用发票（或完税凭证、购进免税农产品凭证等）。

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，一般只能开具普通发票，实行简易办法计算应纳税额，即：按照销售额的一定比例计算，购入货物支付的增值税额均不得由销项税额抵扣。所以，小规模纳税人只设“应交税费——应交增值税”的三栏式账户，而不在“应交税费——应交增值税”账户下设置各个专栏。

综上所述，在中职学校的增值税会计教学中，采用探究性教学模式，能有效地调动学生自主学习的积极性，激发学生探索未知知识的潜能，更能有效地解决企业涉税问题学习的难点，而且也为教师进一步讲授其他税种涉税知识提供了一种可行的教学模式。

参考文献

[1]中国注册会计师协会·会计[M].北京：中国财政经济出版社，2011。

[2]郑慧涵谈谈研讨式教学在教改中的应用[J].教育与职业，2004，3，4。