如何把好工程审计质量关探析

如何把好工程审计质量关探析

樊海

中国石化集团公司北京100728

摘要：审计质量是审计工作的生命线。随着经济社会快速发展，审计监督领域不断拓展，各企业对审计工作的期望和要求也越来越高，在基层审计机关在人员少、任务重的实际情况下，只有加大力气提升审计质量，加强审计质量管理，才能充分发挥审计监督作用，促进审计事业的健康发展。

关键词：工程；审计；质量；监督

引言

审计质量是指审计机关和审计人员完成具体审计项目的优劣程度。审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制，是审计管理的核心，是整个审计工作的重要课题。

1加强审计质量管理的意义

一是加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。审计监督的权威性除了依赖于相关法律的保证、审计的独立性外，更重要的还是取决于审计工作的质量和审计监督的效果。只有审计监督工作的质量高、效果好，其权威性才能得到保证和提高。二是加强审计质量管理可以降低审计风险与审计质量密切相关的一个概念就是审计风险，它是指在被审计单位或审计范围中存在的重要错误而未被审计人员觉察的可能性。可以说，控制审计质量与控制审计风险是同一事物的正反两个侧面，审计质量越高的项目，审计风险就越低，反之亦然。加强审计质量管理，提高审计工作质量，是防范控制、降低审计风险的最有效途径。三是加强审计质量管理可为国家宏观经济和企业管理提供可靠信息。审计报告和审计文书含有大量信息，价值极高。高质量的审计项目可以反映一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，从体制、机制上提出相应的审计建议，作为国家宏观经济调控和宏观经济决策和企业管理的重要参考依据，这也是审计职能的重要体现，有利于推动审计事业的健康发展。

2工程审计风险因素分析

2.1工程审计存在信息不对称的风险

为了体现审计结果具有公允性，必须保证审计证明具有有效性。但是由于很多的工程项目活动或者工程建设成果被有意或无意隐蔽，在审计的过程中由于缺少充分的证据证明，就会影响到审计的结果和质量。

2.2工程审计存在人为不仔细的风险

目前部分工程项目会委托给具有相应资质的社会中介审计机构来进行审计，并且能够有效地发挥出社会中介咨询机构的专业水平，帮助企业提高建设项目管理水平，一定程度上减轻内部审计工作量，发挥出一定的辅助作用。但社会中介咨询机构鱼龙混杂，审计过程管理和质量控制存在不小差距，无法保证所有的造价咨询机构都能够具有专业胜任能力，有时不能严格执行委托方规定的审计工作程序，审计查出的问题不深不透、事实表述不清楚、问题定性不准确、审计报告撰写不规范、内部审核走过场等问题。同时审计人员由于自身缺乏职业道德与职业操守，也很容易做出与审计原则相违背的行为，还有的审计人员可能与被审计单位人员相互勾结，为了谋取不当利益做出违法行为，给国家和企业的资金造成严重损失。同时，社会中介机构的本质主要是为了趋利避害，同样也会存在相应的风险问题。

2.3企业内部审计信息化建设制度尚需加强

当前我国社会各个环节已经在大力开始应用信息化，信息化技术对我们生活的改变也是前所未有的。在公司的内审工作之中，因为企业的数量较多，并且不同企业各自情况也不尽相同。为了对众多不同企业进行统一的管理，企业对于内部审计应该建立规范化制度和统一化标准。然而，当前在制度的建立和标准的统一方面，公司的内审工作仍然有较长的路要走。因为公司之间主营业务、管理水平等差别较大，造成公司的内审工作的规则标准不一致，同时，将公司的内审工作的标准一致化也较为困难。

2.4工程审计存在技术不完善的风险

工程审计中的造价计量与计价方法能够针对工程量进行科学合理的计算与费用确认，同时计量与计价必须根据国家、地区的相关要求和规定等进行审计。但是从目前来看，由于部分工程造价审计工作技术不完善，业务水平参次不齐，很容易出现工程造价审计不到位、工程量计算和定额套用不准确等问题，最终造成国家和企业资金的浪费。

2.5审计查证深度与广度不足的风险

一是审计方案没有针对性和可操作性。编制实施方案时没有进行必要的审前调查，审计组不了解被审计项目的特点和具体情况，编制工作流于形式，方案没有针对性，缺乏指导意义。二是审计检查问题的广度不够，覆盖面不完整，没有涵盖审计实施方案包含的全部内容。审计底稿没有体现出审计实施方案要求检查的一些内容，可能造成重大事项遗漏。三是审计检查问题的深度不够，审计事实和结论经不起推敲，导致事实不清，结论不准确，存在较大的审计风险。四是审计查出问题比较单薄、成效不足。有的工程审计结果只反映了建设程序履行、成本核算等方面的简单问题，真正涉及项目管理实质的内容少之又少。

3加强审计质量管理的几点建议

3.1加强审计队伍建设，提升审计人员综合素质

打铁还需自身硬，加强审计队伍建设是审计质量提升的基础。基层审计人员的综合素质，尤其是审计技能直接决定着审计项目质量的高低，有什么样的审计队伍就有什么样的审计质量。审计工作政策性强，业务涉及面广，新形势下，随着审计监督领域的不断拓展，审计工作需要更多的复合型人才。目前，基层审计机关普遍存在着人员不足、审计人员专业知识单一的问题，这严重制约着审计工作的开展。基层审计机关要结合审计队伍现状，把加强审计人员培训与审计工作摆在同等重要位置，确保审计培训常态化、制度化、实效化。通过举办培训班、“走出去”的方式，抓好审计人员思想政治建设，不断拓宽审计人员的思路和视野，全面提升审计人员的综合素质。

人才是当前社会的竞争力，公司的内审工作人员的培养十分重要。信息化建设对工作人员的要求更高，需要工作人员具备坚实的基础，并且有一定的计算机信息化技能。当前是不断学习的时代，不断有新的技术出现和发展，企业应该给员工创造不断学习的机会，定期进行员工的培训，组织交流和学习，并且可以有去国外学习先进技术的机会，使公司的内审工作信息化建设与国际接轨，为企业的发展带来更多的优势。加大对跟踪审计人员的培训力度建设工程造价全过程跟踪审计是一项较高严谨性的工作，作为一种全新的建设工程审计模式，对于审计人员的专业能力和综合素养有着非常高的要求。但是由于长期受到传统审计思维的影响，使得审计人员对于全过程审计这种全新的审计方法缺乏深入的认识，因此在很大程度上限制了全过程跟踪审计对施工现场的深入调查分析，无法真正发挥出全过程跟踪审计工作的实际作用，导致最终的审计控制效果差强人意。针对这种情况，应该加大对跟踪审计人员的培训力度，在建设工程施工之前，切实落实到位审计人员的教育培训工作，同时在全过程跟踪审计工作过程中，定期对审计人员的工作质量实施抽查，不断丰富和补充审计人员自身的全过程跟踪审计理论体系。

3.2加大企业内部审计信息化建设力度

企业内部审计信息化建设与审计软件息息相关，因此，我国应该对审计软件的开发和维护加大投入力度。当内部审计在企业之中发挥着越来越重要的作用时，对企业审计软件的要求相应地越来越高。我们不应该过多依赖国外的技术，应大力研究开发出属于我国的技术，并且独立研究出适用于我国公司内审工作功能强大的审计软件。同时，在软件的研究方面也应加大人才的引进，使审计软件能够不断地被完善，并且根据公司经营业务活动的发展变化加入新的功能，使之更适用于我们的审计工作，打破当前审计软件研究的空白领域。

3.3抓好审计成果利用，促进审计质量提高

一个工程项目审计之后要体现出它的价值，这就要充分利用审计成果。审计成果利用程度决定了一个审计项目的成败，也就直接影响到审计质量的高低。要抓好审计成果利用，一是要促使被审计单位审计整改到位。审计的目的就是查出问题，发现工程项目管理的薄弱环节，促使被审计单位加以整改，从而提升工程项目建设水平，规范实施工程项目。一直以来，整改难、整改不到位的问题困扰着审计人员，使审计质量打了折扣，究其原因主要是对整改认识不足、审计意见和建议可操作性不强、历史遗留问题较难整改等。因此，作为审计机关在加大整改监督力度的同时，对审计查出问题要进行定性定量分析，从体制、机制上提出具体可操作性的审计意见和建议，以便问题整改落实到位，防止“屡审屡犯，审而不改”的现象出现。另外，可以建立审计报告整改问责机制，将整改结果纳入单位年终考核，从制度上促使审计整改到位。二是通过审计要情、审计信息等形式及时向其他管理部门、监督部门通报审计成果，促进监督管理主体之间的信息共享。如加大审计成果的宣传力度，公布审计成果，这样不仅能扩大审计影响，形成审计的威慑作用，还能提高群众参与监督作用，进而促进审计项目质量的提高。

3.4在施工现场科学合理布设跟踪审计停审点

在施工现场合理布设跟踪审计，主要是为了确保建设工程造价全过程跟踪审计控制工作可以充分发挥出实际作用价值，同时通过合理布设跟踪审计停审点的方式，对施工现场的各项作业情况实施严密的监管与控制。施工现场跟踪审计停审点的布设需要注重以下几方面内容：①跟踪审计的布设需要建立在工程项目施工的两道工序之间，这样的布设方法可以在施工现场出现问题的第一时间快速稳妥的进行处理，从而保证建设工程施工整体的效率；②负责跟踪审计的人员应该具备较强的专业知识以及熟练掌握较为先进的工程计量预算标准和对应的方式，并根据建设工程施工现场各个环节的实际情况进行合理的筛选，为跟踪审计相关措施的顺利落实奠定基础；③对建设工程施工管理活动进行严格的审查，一般情况下建设工程施工项目会议和工程检验等均属于跟踪审计工作的重要组成部分，由于这部分内容容易被忽视，所以需要进一步强化对管理活动的记录与管理。比如：安排专人负责对建设工程项目的一系列管理活动进行全过程跟踪，并随时记录和反馈活动内容。

3.5建立健全工程造价全程跟踪审计制度

建立健全工程造价全过程跟踪审计制度是当前保证建设工程造价全过程跟踪审计控制效果的重要措施之一，有效的跟踪审计制度可以为相关控制工作的开展提供有力的制度保障，对于进一步规范建设工程造价全过程跟踪审计工作具有重要作用，同时在有效降低跟踪审计工作失误率以及避免出现违法乱纪行为等方面也发挥出的积极作用。建立健全工程造价全过程跟踪审计制度，需要在全方面提高对工程造价全过程跟踪审计重视程度的基础上，明确审计人员的岗位职责与具体的工作内容，从而达到切实保证建设工程造价全过程跟踪审计工作合理性大幅度提升的目的。比如：结合建设工程施工现场的实际情况，合理制定全过程跟踪审计工作奖惩制度，以此来充分调动审计人员的工作积极性，促进审计人员可以全身心投入到全过程跟踪审计工作中，从而保证跟踪审计工作可以顺利、高效的完成。

3.6制定企业内部审计的信息化建设的规范化制度

在公司的内审工作之中，需要有一定的计划性，并且制定与企业实际情况相符的审计目标。公司的内审工作的情况直接关系到企业的整体经营，因此，企业在制定发展目标和战略时，也应充分考虑到内部审计，将内部审计融入到企业发展之中。同时，应该建立统一的审计标准，适用于不同的企业，使全国之间乃至国际之间有一致的审计标准。此外，企业的内部审计需要规范化的制度，只有规章制度满足要求才能对审计有约束力，使审计获得预期的目标。因此，应该使公司的内审工作的制度规范化。

3.7规范审计行为，加强审计全过程管理

审计机关要科学合理的选好审计项目，整合审计资源。审计项目的立项和计划编制是审计质量管理的首要环节，良好的审计计划有利于审计机关切实履行好审计职责，确保审计工作的有效开展，特别在审计资源与质量控制冲突较大时，计划部门应当围绕当年的审计目标根据本机关的审计资源合理确定审计项目，既要做到全面审计，又要突出重点。同时，要有效整合审计资源，打破处科室界线，对现有审计力量进行合理调配，优化组合。

3.8做好充足的审前准备，为实施好工程项目审计打下基础

审计组要提前与被审计单位进行沟通，采取现场和非现场审前调查的方式，及时掌握工程项目具体情况。编制审计实施方案要明确审计目标、审计内容、审计方法、工作分工和时间安排等，针对审前调查资料要进行深入分析梳理，查找问题线索，明确现场审计重点和查证方法，以确保审计实施方案的针对性和可操作性。同时，科学合理配备审计人员，充分满足审计任务需要。

3.9加大委托审计监督管理力度，提升委托审计质量

工程项目审计中，公司审计部门要针对针对委托审计项目开展检查督导，抓住建设程序履行、工程服务招投标、物资采购、资金管理、概算执行、结算控制、成本核算等重要业务领域，对中介机构实施的审计程序进行复核，研究分析其审计范围是否全面、审计程序是否充分，问题定性是否准确，原因责任是否落实等，对存在问题的督促并帮助审计组补充、完善审计程序，查深查透审计问题，对审计发现的重要问题，要求受托中介机构研究提出具体可行的整改措施，合理整改意见，进一步提升审计成果。同时，加强对受托中介机构审计质量的考核评价，并确保考核工作落到实处，激励中介机构努力提升委托审计质量和成效。

结束语

审计质量是审计工作的生命线，实行全过程质量管理是提高审计质量、发挥审计监督职能的重要举措。只有认真贯彻落实审计相关法律、法规和制度，明确审计责任，实行全过程的审计质量控制，才能保证审计质量，防范审计风险，充分发挥审计监督的职能作用。随着我国社会经济的快速发展，各项工程项目的建设如火如荼。在工程建设项目中，由于工程审计风险的问题，很容易造成经济损失，增加工程项目成本，甚至威胁到审计公信力。以上内容就如何把好工程审计质量关进行了分析论述。

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