刍议新时期电力安装企业财务管理范畴内的税收筹划工作

刍议新时期电力安装企业财务管理范畴内的税收筹划工作

李云燕

（国网内蒙古东部电力有限公司通辽供电公司内蒙通辽028000）

摘要：在电力安装企业的发展过程中，积极的进行企业财务管理能够实现企业价值最大化。税收是企业重要的支出，对于企业的经济的效益具有直接影响。良好的企业的税收制度对于企业的发展具有重要意义，能够促进企业决策合理化，促进企业的持续发展。本文主要分析电力安装企业“营改增”实施的具体问题，结合电力安装企业的特点提出相关建议。

关键词：财务管理；电力企业；税务筹划

前言

我国正处于经济飞速发展和经济加快转型的关键时期，因此一切制度都要为其服务，以求能够推进经济结构的调整，加快经济发展的质量和速度，提高我们国家的综合实力。而税法制度又与我国的国民经济息息相关。我国过去的税收制度采取了对不同行业征收不同类型的税收的政策，税收制度也在逐步地完善中，将营业税改为增值税是进一步健全和科学发展税收制度的要求，这一转变有利于消除重复征税，有利于降低企业的税收成本，增强企业的能力，促进国民经济的健康协调发展。那么针对电力安装企业营改增会有哪些影响，本文对此进行探讨。

一、电力安装企业“营改增”后税负分析

“营改增”之后电力安装企业税率由3%提高到11%，名义税率大幅提高，在这种情况下，如何降低企业税负，不增加企业负担，以下就两种税率分析如下：

1.采用简易计税方法3%缴增值税，缴增值税后，税负降低，如甲企业原来每年收入150万元，缴3%营业税45000元，改缴增值税后，1500000/1.03*0.03=43689.32元，少交1310.68元。采用简易征收的小规模纳税人进项税额不能抵扣。

2.采用11%缴曾值税，缴增值税后，如甲企业原来每年收入150万元，缴3%营业税45000元，改缴增值税后，1500000/1.11*0.11=148649元，增加税收103649元，名义税率大幅提高。这种情况下，必须近可能取得增值税可抵扣进项税发票，才能不增加税负。

3.“营改增”后可抵扣进项税税额，尽可能取得增值税专用发票，并在规定期限180天内认证。“营改增”后可抵扣进项税费用包括：材料17%，低值易耗品17%，固定资产170%，无形资产170%，办公用品17%，电子耗材170%，车辆租赁17%，印刷费13%，水费13%，电费17%，房屋租赁11%，咨询费6%，邮电费6%，手续费6%，培训费6%，住宿费6%，劳务派遣服务6%，会议费6%，物业管理费6%，公路通行3%。

二、电力安装企业应对“营改增”的措施

“营改增”给电力安装企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题，电力安装企业应该积极面对这些新问题与新挑战，更好地适应新的税收政策，以寻求更大的利润空间，加快企业的发展。企业可以从两个层面去努力。

1.加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平。

加强专用发票的管理。进项税额能够抵扣增值税是有前提的，要有专用的增值税发票作为抵扣凭证。所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能多的增值税专用发票，首先，要通过合格供方的比价，优中选优，必须对合作中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核，而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题。如果所需要合作的分包商属于小规模纳税人，不具备专用发票开具资格，那么就要在合同中进一步规定负税转嫁细则，从而最大限度降低纳税额度。其次，要加强对发票开具时限的管理，因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣。总而言之，营业税改增值税之后，由于出现了进项税额抵扣这一内容，所以对于发票的种类、合作商的资格以及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度，这也就给企业的相关工作人员提出了更高的工作要求。

（2）加强税务的筹划。营业税的缴纳比较简单，也只有在缴纳时才进行会计核算，在税收筹划方面也没有太大的利用空间，但是当电力安装企业“营改增”之后，增值税涉及许多环节，税收筹划的空间就变大了，这样就给企业带来机会。其次，增值税还能制定很多税收优惠，这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点，特别是使用过的物品，将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益。

（3）加强会计的核算。营业税相对增值税而言比较简单，对于会计的核算也只有涉及其缴纳时才进行核算，但是增值税就不同了，增值税发生在生产经营的各个环节。所以对于电力安装企业而言，当营业税改为增值税时，会计的核算工作量就大大增加了，内容和强度都加强了，这就需要企业进一步完善会计核算的规范，加强企业内部会计人员的综合素质和整体素质，特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求就更加高了，只有这样才能进行合理的避税，为企业争取更大的经济效益和利益。

2.要坚持转型升级。企业要抵御“营改增”给企业带来的挑战，就应该认识到目前的外部环境和自身的优势，结合起来实施转型升级。如何才能成功地实施转型升级，应该做到以下三个方面。

（1）实行员工的职业化。要做到员工职业化，首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力、有发展潜质的员工，特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜血液。此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训，提升其知识能力、专业能力和适应能力，特别是要适应这次“营改增”的转变，要从更高层次上对企业人员进行要求和督促。

（2）实行产品工业化。企业购进的原材料假如一直放着就只能增加管理成本，创造不了任何经济效益，但是假如将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件，就增加了其卖出的机会和可能性，出具增值税发票的能力就大大增强了。

（3）实行信息化管理。由于电力安装行业自身行业特点决定了很多工程项目比较分散，甚至分散在全国各地，信息管理是解决这一问题的关键，它的重要性就凸显出来了，所以企业应该建立一个比较系统的信息化管理平台，以加强分散项目和企业之间的联系，这样就更加有利于电力安装企业自身的发展壮大。

三、结语

营业税改增值税对电力安装企业来讲，既有机遇又有挑战，这是一个复杂的过渡，涉及这两税的衔接，税收的征管以及分配等许多方面。但是从长远的角度来看，营业税改为增值税，避免了重复征税，减轻了税收压力，只要合理选择税率，一般纳税人把能抵扣进项税足额抵扣，实际税率较“营改增”前仍然降低。同时对可抵扣、不能抵扣进行总结和风险防范提示，保障电力安装企业在“营改增”中平稳过渡。这对电力安装行业的发展具有长远意义，更有利于我国经济格局的变化朝着更加有利的方向发展，进一步促进我国国民经济的协调发展。

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