试论对企业税务会计的认识与作用

试论对企业税务会计的认识与作用

王旭梅

王旭梅（山西省吕梁经济管理学校山西吕梁033000）

摘要：本文阐述了企业税务会计工作人员对税务会计的认识，并分析了设立企业税务会计的必要性与迫切性，为今后做好税务会计工作打下基础。

关键词：税务会计税收筹划企业规划有效途径

会计与税收是经济领域两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。随着税法税制的不断完善，纳税已成为企业经营决策中的一个重要问题，财务会计目标与税务会计目标的差异已日趋明显，因此企业税务会计的作用非常重要。

一、对企业税务会计作用的认识

1.税务会计的含义

税务会计是一门新兴的边缘会计学科，是以国家现行税法法规为准绳,运用会计学的理论与方法,连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳,即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

2.企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

二、设立企业税务会计的必要性与迫切性

一是税法、税制与财务会计准则、会计制度差别日趋明显的必然趋势。

目前我国企业会计纳税主要依据财务会计帐簿记录和会计报表，会计人员缺乏相关税务会计系统知识，无法准确地计算税金并进行申报纳税，更谈不上进行所谓的税收筹划，缺乏主动性，只能机械地接受税务机关的指示或处理。现行税法、税制日趋完善，与财务会计准则、会计制度差别日趋明显，其核算结果包含的内容、数额和时间不同，如果强求会计准则与税收法规一致，使会计核算实现两者的兼顾，事实上是十分困难的，而且必然会影响会计信息的微观决策价值，甚至会损害其客观性，使之不能真正反映企业经营成果和财务状况。只有将税务会计从财务会计中独立出来，才能真正实现税务会计和财务会计各自的目标和职能。

二是防止税款大量流失的重要措施。

近年来，违纪案件的数量呈上升趋势，违纪面越来越广，涉税违纪案越来越多，查获的违纪金额也越来越大。企业设立税务会计，配备既懂税法、税制又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确地履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。与此同时，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，有效防止国家税款的大量流失。

三是促进企业增强法律意识、降低纳税风险的重要措施。

国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业纳税人应该做守法人、文明人、精明人，在履行纳税义务的同时，也要充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税，有权请求税务机关解答有关纳税问题，有权对税务处罚要求举行听证，有权向上一级税务机关提出复议，对上一级税务机关的复议决定不服时有权向人民法院起诉，对税务人员营私舞弊的行为有权进行检举或控告，有权在税收规定容许的前提下综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，即进行税务筹划，从而达到既合法纳税又可使税收负担最低化、降低纳税风险、实现利润最大化或每股收益最大化的目的。

四是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。

设立税务会计一方面可促进企业充分研究税法、税制，从维护自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略进行合理避税；另一方面也可促使税务机关在税收实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题及时采取补救措施，堵塞漏洞。这有利于规范征纳双方的税收行为，完善社会主义市场经济体制，形成公平的市场竞争规则，贯彻无差别待遇原则，实现非歧视竞争目标，优化税收环境，公开、公平、公正地依法治税，激励竞争，提高效率及征、纳税人员的素质，促进生产力的发展，为建立一个全面开放、统一规范和公平竞争的国内大市场创造良好条件。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方管理意识和竞争意识的有效途径。

五是发展会计学科的需要。

财务会计与税务会计统一的会计模式制约了会计学科的发展。一方面，由于我国税法的不健全和多变性，会计跟着税法、税收制度的变化走，成为解释及执行税收政策的工具，影响到会计信息的一致性，使会计理论处于不稳定、不规范的状态，同时给会计教学工作也带来一定的困难；另一方面，会计理论研究及其应用也由于考虑到国家财政承受能力而停滞不前或难以应用。

六是与国际接轨的需要。

随着我国加入WTO后对外经济贸易的增长以及贸易合作范围的扩大，涉税案件也会日趋复杂，涉税犯罪的国际化、现代化、多样化增加了税收征管的难度，国际性公司的偷、逃、骗、避税等行为手段层出不穷。这就要求会计信息具有国际可比性，要求对我国税制进行结构性调整和制度化创新，按照国际惯例和WTO原则进行税收立法和行政管理，实现税收征管规范化、法制化。

七是适应建立现代企业制度的需要。

现代企业制度要求企业具有核算和理财方面充分的自主权，以满足信息的有用性和管理的灵活性，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济实体。在现代企业制度下，国家与企业之间的经济关系主要通过税务关系体现，通过公司法、税法等来调节。两权分离要求会计准则的制定应从会计工作本身的规律入手，从服务企业的立场出发，兼顾股东、债权人、企业管理者及其他利益相关者的利益，而不能只满足国家利益的需要。

三、作为企业会计如何做好自己的工作

作为企业中的税务会计师，有义务监督企业进行合法纳税。因此，在平时日常的账务处理中，就应当按照相关法律法规的要求，进行正确的账务处理，同时还应当保存和整理好相关的凭证，以便于税务机关到企业来进行税务稽查，保障税务稽查工作的顺利进行。在税务机关进行税务稽查之前，应当先在企业内部进行账务检查，以便检查出由于失误所产生的没有按照规定处理的账务。

在税务稽查进行过程中，税务会计师应当端正态度，积极主动地配合税务稽查工作，主动提供税务稽查工作所需要的账簿、凭证以及公司账务的相关历史记录，切不可拒绝检查或者提供虚假资料。

倘若在税务稽查中被检查出企业存在问题，则应当按照相关规定，对企业的账务进行合理的调整，进行调账以及补交税款等。倘若对于税务稽查的相关工作存在异议，则可以在缴纳应缴的税金之后，再向相关部门申请复议。

还要协调企业利益与国家利益。企业为了有利于自身的发展，提高其竞争力，在进行税务处理时，往往倾向于少交税。而国家为了国家的发展，必须依靠税收这一有力的财政保障。作为一名税务会计，应当努力协调好企业利益与国家利益两者的关系。税务的计量必须严格按照国家法律规定进行，以便保护国家利益；同时，税务会计还应当为企业考虑，进行合理的税务处理，以达到合理避税的目的。税务会计的任务就是通过协调找到企业利益与国家利益的平衡点，使得企业的微观利益与国家的宏观利益相一致。

参考文献

[1]唐春洁浅析税务会计岗位职责及工作特点.时代金融，2011，(7)。

[2]魏志愿浅谈税务会计在企业中的作用.中国证券期货，2011，(8)。