医院固定资产的内部控制分析

医院固定资产的内部控制分析

阎惠清高玮

天津市黄河医院财务科

【摘要】在医院机构当中，固定资产是不可或缺的物资，比如医疗器械等，做好医院固定资产的管理工作对于医疗工作的顺利开展具有重要意义，同时也是促进医疗事业健康发展的必要条件。尤其是随着现代化医学水平的提高，医院固定资产的种类越来越丰富，固资数量也不断增加，为此，医院单位以及相关固定资产管理人员必须对固定资产内部管控工作引起足够重视，因为固定资产的增加、减少以及折旧管控等都对医院各项工作的开展起着关键性影响。本文从多方面对医院固定资产的相关内部控制内容展开了分析。

【关键词】医院；规定资产管理；内部控制

固定资产是医院开展医疗活动的基础物资，以往由于医院固定资产管控不到位，给医院带来了很多的不良影响，但是随着人们对于医疗事业重视程度的提高，医院单位充分认识到了固定资产内部控制问题的重要性，近年来，医院固定资产管理水平得到了显著提高。然而在现代化时代背景下，医院的竞争形势也越来越严峻，为了促进其长久周期内的稳定发展状态，减少固定资产的浪费，提高医院的经济效益，有必要进一步加强和完善其固定资产的内部控制工作。

1.医院固定资产及其内部控制的现状

1.1制度不健全

相关人员职责不明目前我国大多数的医疗事业单位都缺乏完善严格的固定资产内部控制管理制度，并且医院固定资产内部控制的相关人员对医院固定资产的控制与管理的经验不足，使得在实际管理过程中对于管理的概念还很模糊，完全按照规章办事，并不结合医院的具体情况进行调整。此外，多数医院对固定资产的内部控制都存在多方管理的现象，并没有设置—个专门的部门对医院固定资产进行内部控制与管理工作。

1.2医院固定资产核算方法不完善，

医院固定资产的核算方式虽然借鉴了会计核算的一些方法和技巧，但并不能客观准确的反映出医院固定资产的状况。医院在资产处置等方面没有制定严格有效的规章和处理办法。固定资产的核算方式并不能反映使用时固定资产的真实消耗，从而增加了监管部门在监管过程中的困难。

2.医院固定资产内部控制的内容

2.1固定资产增加的内部控制

2.1.1可行性分析

固定资产的特点是单位价值大，使用时间较长，投资回收期长，以上特点决定医院购置固产资产时，必须进行可行性分析，即注重购置论证，医院在购置固定资产时，一定要通过各种渠道收集有关信息，进行全面论证。医院固定资产的购置要与医院的任务、实力相适应，确定固定资产的购置项目、类别和规模。

2.1.2固定资产增加的控制流程

首先，有固定资产增加需求的部门要自行提出相关物资增加申请，并详细说明需要增加固定资产品类、数量、实际使用部门或使用人员以及增加的必要理由，然后将申请提交给上级领导审批，并经由固定资产管理部门和财务部门等会签同意方可实施采购。第二步就是实际采购环节，待固定资产增加申请审批通过后，应由采购部门制定相应的采购计划，采购过程中需货比多家，选用性价比最高的固定资产。接下来就是固定资产采购完成的验收环节，该步骤首先需由采购部门落实，然后还要经过固定资产申请使用部门以及资产管理部门同时清点验收，确认无误后再报财务部门结款清账。验收完成后固定资产申请部门人员即可进行领用使用，使用过程中还应当安排专门的保管人员进行对使用情况进行监督管理。

2.2固定资产日常管理的内部控制

2.2.1落实资产管理责任制

其一，要落实固定资产登记、领用、内部调拨、清理、报废工作；其二，要实行固定资产分级、归口管理，保管定人，谁使用、谁负责、谁管理，落实到人，并与经济利益挂钩；(3)随时掌握固定资产使用状况，定期对固定资产清查盘点。

2.2.2建立固定资产保管制度

首先，要对固定资产编码，按固定资产类别，将全部固定资产统一编号，使每个编码都有唯一的固定资产实物与之相对应，而且每一个固定资产都有唯一编码，查询编码就知道固定资产名称，便于查找、核对、管理；其次，要完善交接盘点环节，凡固定资产调人、调出都按规定办理验收、登记手续.医院对固定资产定期清查，要做到账账相符，账卡相符，账实相符防上国有资产的流失，最后，还要建立保管卡，以具体的使用人建立固定资产保管卡，完整记录固定资产增减变化情况，为每台固定资产设立卡片。

2.3固定资产折旧的内部控制

固定资产折旧业务主要反映在两个方面:一是固定资产由于损耗而引起的实物磨损;二是固定资产价值转移表现为计提折旧。主要内部控制程序是:(1)医院应根据固定资产类别，使用时间合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，确定折旧的方法;(2)根据《医院会计制度》的规定，确定固定资产的折旧率，按月计提折旧，并编制固定资产折旧计算表，报财务预算部门负责人审核，市核无误后，交财务人员进行核算和账务处理检查固定资产会计核算真实完整性，控制的目标主要反映固定资产价值转移和实现过程，检查折旧计提的合理性，折旧政策和方法是否一致检查固定资产折旧准确性，计算折旧额占原值比例适当性。

固定资产折旧的内部控制主要可以以下几个方面入手：一是审批，医院财务负责人核查核定固定资产原值核定是否准确，使用年限是否合理.折旧率是否适当，是否遵守《医院会计制度》的规定。而是计算，财务部门根据经过批准的折旧率，选择正确折旧方法，确定折旧范围，计提折旧金额，编制折旧计算表。三是审核，审查核对固定资产折旧计算表检查应计提的折旧是否全部列人，不应计提的折旧是否剔出。四是账务处理，根据审核无误的折旧计算表，进行会计账务处理。

2.4固定资产减少的内部控制

固定资产在长期使用过程中，必然会存在这就和损耗，最后到达使用寿命后就需要进行报废清理，另外还有一些情况下，医院会将部分固定资产设备进行转售处理，这些都是造成固定资产减少的因素。医院在这方面也同样要加强内部控制力度，控制流程与固定资产增加原理一致，也是需要由资产减少的部门提出申请并将固定资产的相关信息标注清晰，说明需要做减少处理的原因，待上级领导审批通过后即可跟固定资产管理部门进行报备。固定资产管理部门在收到申请并确认审批同意后，就要按照医院的相关规章制度及时有效地采取处理措施，并确保处理方案合理合法。与此同时，财务部门也要针对被处理的固定资产做相应的账务调整，并监督处理结果是否符合医院规定，是否在合理范围内，以实现良好的内部控制效果。

3.结语

总而言之，固定资产内部控制管理对医院各项医疗工作的顺利有序开展有着至关重要的影响，相关医院机构管理人员必须充分认识到该项管控工作的重要性，并积极完善和优化固定资产的内部控制流程，以确保固定资产内部管控的合理性和有效性。与此同时，还要加强固定资产内部控制相关内容的宣传和培训力度，培养医院全体员工的固定资产内部控制意识，这样才能为医院其他工作的顺利进行提供更加可靠的基础保障，促进医院单位的长期健康发展。

参考文献

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