浅谈财务会计与税务会计

浅谈财务会计与税务会计

郑思雨

关键词：财务会计；税务会计；

在当前我国经济发展水平不断提升，企业间经济交流与资金往来的频率越来越大，会计行业具体进行的核算工作内容也随之发生了很大的变化。另一方面，我国的税收政策及相关的制度不断具体化、深入化、细致化，也要求会计必须对企业在纳税工作中的具体环节及操作规程必须有一个准确的把握。因此，必须理清财务会计与税务会计之间的关系，才能保证会计人员的工作高效开展，才能保证企业取得更高的经济效益和社会价值。

一、财务会计与税务会计

财务会计是企业会计的一个分支，需要对企业的资金运作进行全面的、系统的监督、核算，保证企业的投资人和债权人以及政府的相关管理部门提供更为准确的企业的运营状况和盈亏情况，为企业的进一步发展提供经济方面的决策信息，以增加企业的经济效益，更好的为市场经济的建设服务。税务会计是是以国家制定的税务管理的法律、法规为准则，以货币为计量单位，以会计学的基本原理和工作方法为主要依据，对企业及纳税人应缴纳税款从形成到税务申报，到实际缴纳的全过程进行如实的反应和监督，主要的工作内容就是对税务缴纳任务进行筹划，对应缴纳税金进行核算，对税金的缴纳进行实际的申报[1]。

二、财务会计和税务会计之间的联系

（一）财务会计与税务会计的服务主体一致。尽管企业在财务管理和税务管理中都需要由进行具体操作的会计人员进行分工合作，对企业的相关业务进行记录与核算，并且在核算的目标与核算的范围上存在一定的差异，但是不管是财务会计还是税务会计，都是为企业纳税人服务的，这一点是高度一致的。在企业财务管理的过程中，需要财务会计和税务会计分工合作、相辅相承，共同完成对企业财务的管理工作，完成企业的纳税工作，以保证企业生产、经营、管理等方面工作的切实、有序开展。

（二）财务会计与税务会计的核算内容存在一定的重叠性。不管是财务会计还是税务会计，其实际工作都必须以会计主体假设、会计期间假设、持续经营假设、货币计量假设为遵循规则，以共同实施的核算工作为纳税人服务，以企业经济效益的提升和企业有序稳定的发展为工作目标[2]。在实际的工作中，财务会计的实际工作内容包括核算和报表，以此对企业的经营情况进行实际、客观、综合的反映，可以让企业的管理者通过对报表进行分析及时发现企业在经营和管理中存在的问题，以便及时采取针对性的措施进行管理工作的改进。税务会计通过对纳税人的税金缴纳工作进行统筹规划，并针对国家制定的税金减免政策进行切实操作，在法律允许的范围内最大限度地降低企业缴纳的税金金额，保证企业利益的最大化。从这一点来看，财务会计和税务会计都是为企业服务的，二者的工作目标是一致的。

（三）财务会计和税务会计在财务报表方面存在一定的同归性。企业在进行税务方面的核算过程中，一定会对企业的财务会计正常的核算工作造成一定影响，而企业的财务会计报告也包含着税务会计的工作内容，二者是相辅相承、不可分割的，企业的财务报表就能够充分显示出财务会计和税务会计的同归性，是二者共同作用、共同展现的。

（四）税务会计是以财务会计的数据信息为基础的。当前的企业财务管理工作经过了多年的发展与积淀，早已经形成了一套完整的、系统的管理体系，并建立起了相当完善的数据库，为财务会计的财务审查、单据复核、财务报告的出具提供了极大便利。而当前的税务会计尚且处于发展的初始阶段，还没有形成规范的管理体系，也没有建成相应的数据管理系统，因此税务会计想要进行实际工作的开展，还必须依靠财务会计的数据。比如想要计算企业所得税，就需要企业的利润报表以及资产负债表，再进行纳税调整，最终得出应该缴纳的税务金额。

三、财务会计与税务会计的区别

（一）财务会计与税务会计的标准不同。财务会计在核算内容以及核算流程等方面都是以财务会计的数据信息指标来进行具体实施的，而税务会计是以税务标准进行核算的，这就造成了财务会计与税务会计工作上实质性的区别。财务会计需要进行核算的整个企业的全部经济事宜，以全面、准确、客观、详实地反应企业在某一个时期内的运营状况、财务管理和经营情况，并为企业的投资者、债权人和政府相关管理部门提供切实的管理信息，为企业今后的发展及财务管理决策提供一定的制定依据。而税务会计则是以企业纳税人应缴纳税金的核算及税务管理为主要工作，并在法律许可的范围内将企业应缴纳的税金进行合理的统筹规划，以降低企业应缴纳的税金金额，减轻企业的税务负担，实现企业效益的最大化。

（二）财务会计与税务会计的核算准则不同。财务会计的核算过程需要以企业的发展为基础，以企业制定的相关会计管理制度和会计行为准则为主要依据开展，要保证在会计管理制度许可的范围内进行核算，不得突破企业编制的会计准则[3]。税务会计进行核算，则是以国家制定的税务税收法律法规以及准则为核算准则，依据税法要求开展工作，在企业纳税人依法实行纳税申报行为的前提下，根据税法中的相关规定进行纳税金额的核定，并根据法律规定的步骤和程序进行依法申报，按时交纳税费，并保证纳税金额布的突破国家税法所规定的限额，不得突破国家税法中的相关要求和规定。

（三）财务会计与税务会计的核算范围不同。财务会计的核算是以货币为单位的，需要对整个企业所有的经济来往进行详细的记录、备案、审核、计算，可以说从企业的资金投入，到资金的流转、循环，到最终成本的回收及利润的结算，整个过程都必须在财务会计的监管之下进行，要逐项进行细致的记录，并于最后进行总结核算，总之要能够反映某一期间内企业财务的实际状况，又要能够反映整个过程内企业的财务运营整体状况。税务会计的核算则侧重于企业纳税人缴纳税金的具体过程，从企业的利润出发，进行税款缴纳的筹划，税款的核算，到税款缴纳的申报，到实际的缴纳，到税费的减免等等，可以说囊括了整个税费的缴纳过程。

（四）财务会计与税务会计的统筹范围不同。财务会计在实际的会计核算工作中，统筹的范围包括企业的盈亏情况进行整体的统筹规划，必须以企业的实际效益为出发点，对企业可能发生的不确定因素进行考量，对可能存在的损失或者可能造成的费用进行计算和提取，对于可能产生却未经确认的收入则不进行计算。税务会计则需要对企业经营的实际情况进行计算和提取，对可能发生的费用不予考虑，对于已经发生的损失或者费用才予以承认，可以说企业的经营好坏和经济效益的高低不会影响到税务会计的工作统筹。

结束语：财务会计与税务会计在工作的目标、工作的原则、对政策的理解方向都存在一定差异，但是在核算内容、服务对象等方面又存在着一定的互通性，因此在日常的会计工作中需要积极协调好二者之间的关系，互相借鉴、互相补充、互相完善，实现企业财务管理与纳税管理工作的互助共赢。

参考文献：

[1]刘晓鸣，高长宁.浅谈财务会计与税务会计的区别[J].辽宁行政学院学报,2007,9(9):51-51

[2]王嘉琛.浅谈财务会计与税务会计[J].佳木斯职业学院学报,2017(3)

[3]李宏禄.浅谈财务会计及税务会计的分离问题[J].沈阳大学学报(自然科学版),1996(4):16-18