H公司固定资产管理问题研究

H公司固定资产管理问题研究

周城宇

[关键词]固定资产；固定资产实物管理；制度

一、单位简介

H公司作为A集团公司下属的一家分公司，是A集团公司相关产业的重点龙头公司，为A集团公司的钢铁主业提供配套服务，主要业务内容是从A集团公司冶炼炉渣的处理和综合开发利用，从而保障A集团公司钢铁主业生产的可持续发展。其中，2016年全年，备件采购费5231.72万元、在建工程的费用3036.89万元，固定资产实物的购置和维护成本占比达到75%以上。H公司占地面积达89万平方米，主要负责A集团公司冶炼炉渣的处理和综合开发利用，以保障W集团公司钢铁生产的可持续发展。H公司拥有固定资产9亿元，大、中型专业设备70多套，能与双1960万吨的钢铁生产规模接轨运行，年处理高炉水渣600余万吨，钢渣320余万吨。

二、研究内容、问题、分析与建议

（一）研究内容与公司固定资产管理现状

主要针A公司机器设备类固定资产实物，对于房屋及构筑物类的固定资产实物，由于使用、维护周期较长，从A公司固定资产实物管理现状，本章主要介绍了H公司及固定资产实物管理部门与其职能的设置，并对H公司固定资产实物的购置与新增、日常维护保养、闲置报废及对外处置、财务管理的现状进行逐一描述，指出了H公司现阶段固定资产实物管理制度建设、购置及新增、日常维护保养、对外处置、信息化管理、财务管理等多方面存在的问题，并对问题的原因进行分析，据此提出相应的建议。

由于本文的研究主要针H公司机器设备类固定资产实物，对于房屋及构筑物类的固定资产实物，因其使用、维护周期较长H公司对固定资产实物管理工作不重视，固定资产实物管理配套制度不完善，固定资产实物管理从投资计划与预算、购置、新增、日常维护保养、闲置报废及对外转让处置各个阶段的流程要求不明确，实施细则本存在一定程度地漏洞。以固定资产实物的购置环节为例，由于H公司仅重视与生产经营活动密切相关的机器设备的日常维护保养工作，在对固定资产实物的购置管理中，只对供应商资质的审核提出相关要求，对购置阶段的可行性论证、购置计划的审批等前期工作，购置后机器设备利用率、使用效率的后期评价工作不重视。导致H公司固定资产实物的购置工作“只重形式，不重效率”，不论是否需要，均按照年初投资预概算计划申报，购置计划审批不严格，购置周期长，有的机器设备购置后因技术改造，新进机器设备的规格型号与生产线不符，又无对外转让的接收单位，只能直接放置仓库等待报废。再加上各产权单位之间的机器设备资源无共享机制，公司机器设备重复购置现象严重。

（二）存在问题分析

公司存在问题的原因有以下几点：

1、公司固定资产实物管理工作的配套制度体系不健全

公司作为生产型企业，公司关注的重点工作是安全生产以及维持公司的正常经营活动，对固定资产实物的管理侧重于机器设备的日常维护保养，固定资产实物的管理工作未引起管理人员的重视，在固定资产实物的购置、新增、闲置报废、对外处置及财务管理等多个环节制度不完善。特别是在财务管理方面，对固定资产实物的管理仅限于每年一次的年终盘点工作，固定资产实物帐、物、卡不一致，固定资产实物的台账信息与固定资产实物不符的现象屡有发生。

2、公司固定资产实物的购置及新增流程不规范

公司固定资产实物的预算费用的制定参照上一年度公司修理费用的总额确定，年预算费用计划的确定主要依据生产(市场)组的年度投资计划，作为固定资产实物的主管部门工程设备组只能对购置的机器设备规格型号、数量、供货厂商提出建议，对公司固定资产实物的预算费用无实质性决策权，固定资产实物的预算费用的确定缺乏合理性。

3、公司固定资产实物日常维护保养费用账实不符

有实无账。有些项目周期长，部分资产已经投入使用，但支出仍挂在“在建工程”、“待摊投资”及往来账户中，导致账物脱节，资产存量不清；有账无物。对报废资产未核销，工程项目赠送资产未入账等；账实不对应。资产依据工程项目大卡片管理，卡片没有全面记载实物资产数量及其价值明细，久而久之失去了对实物的控制。

4、固定资产核算中存在的问题

有些企业不重视固定资产折旧方法的选择，在一定程度上影响了企业的经济效益；固定资产账账账卡账实不符的情况，容易造成企业财务报告出现偏差，给企业带来潜在损失。固定资产减值测试不到位。按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，对于存在减值迹象的资产，应当进行减值测试。在实际工作中，企业基本上不能做到。

（三）企业固定资产管理的对策

1、提高管理意识是提高管理的关键。实行单位主要领导、分管领导、财务及购置和使用部门负责人的分级管理责任制。认真做好固定资产的基础管理工作。对于发生固定资产损坏、丢失的事情在彻查清楚事实后，要对相关的责任人进行严肃处理，奖罚分明的政策也可以加强企业的管理。

2、建立健全的固定资产采购制度

（1）固定资产购（建）项目评审制度和审批制度。评审制度重点对固定资产购（建）项目的可行性、经济效果预测、投资额等作出规定。重点对固定资产购（建）项目的审批程序及报送资料等作出规定。

（2）固定资产购（建）项目采购、建设管理制度。该制度分两部分，第一部分重点对固定资产采购供货方选择、价格查询、性能比较、发标、招标、合同签订、货款支付方式、货到验收入库等作出明确管理规定。第二部分重点对固定资产新建所涉及的立项、设计、建设资金筹集、工程发标、施工单位招标、工程监理招标、施工现场管理、工程质量考核、施工安全、工期要求、竣工验收、交付使用、产权办理等作出明确管理规定。

3、完善固定资产维修保养管理制度

企业在固定资产的维修与保养方面，应首先建立起相关的计划或者规划，定时定期对固定资产及设备进行盘点、总结，对损坏的固定资产及时进行维修与保养，以确保固定资产的最高使用效益。同时，对于不同类别的固定资产，也应设置专门的场所来保存，根据不同的设备特性实施不同的维修、检修、保养的方法，以减少不必要的开支。

4、合理处置和报废及对外转让的固定资产

公司应针对产权单位提出困置报废或对外转让处置申请的机器设备成立“固定资产实物处置小组”，由多个职能部门共同负责审核、鉴定该机器设备是否符合闲置报废或对外转让的标准，财务部参照固定资产实物的原值与累计折旧值确定该机器设备的最低处置价格。在固定资产实物处置全过程中，实现信息的透明公开，各职能部门之间互相监督、互相检查、互相督促，待完成固定资产实物闲置报废与对外转让的处置工作后，变现收入统一上缴财务部门确认后，工程设备部负责办理闲置报废或对外转让处置的相关手续，财务部门方可完成该固定资产实物的核销下账工作。此外，为规避固定资产实物处置过程中的道德风险，提高机器设备的利用率，确保资产的不流失。

参考文献

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