企业财务报表审计的风险及其防范

企业财务报表审计的风险及其防范

范淑娟

包头中车电机有限公司内蒙古包头014030

摘要：随着市场经济的发展，我国企业规模也在逐渐扩大，为保障企业资金链状况，企业财务管理也逐渐增强。为完善我国企业财务管理，财务报表审计不可或缺。本文详细探讨了当前我国企业财务报表分析中存在的局限性问题，并针对这些问题提出了对应的解决方法，以供相关人士参考。

关键词：企业财务报表；审计；风险及其防范

1企业财务报表审计中存在的问题

1.1委托要求与审计风险上的问题

企业财务报表审计主要采用外部机构介入的审计模式，主要由企业上级监督管理部门委托审计机构的注册会计师对企业的财务报表进行审计；注册会计师在对企业财务报表进行审计过程中，不仅要履行对企业财务报表准确性、合法性和公允性等发表审计意见的职责，还要履行向委托部门报送审计报告、说明、复核意见等的职责，对于后者由于相关法律、法规、准则等没有给出具体的执行审计依据，对注册会计师、被审计单位等的责任也没有明确的说明；这也使得被委托审计机构在执行企业财务报表审计时很容易发生审计风险。

1.2审计时间和人力资源上的问题

大型企业在规模化发展趋势下，各组成部分不论是在经营业态上，还是在地区分布上都明显呈现出多样化发展态势，这就在无形中加大了企业财务报表审计工作的难度；而在审计时间和人力调配上也存在着紧张问题。如：对于企业年度财务报表的审计，注册会计师可以用来执行审计的时间其实是很有限的；而对于上市的大型企业而言，其年度财务报表的审计时间则是既定的；对于国有企业决算财务报表的审计，可用来审计国企财务决算合并汇总的时间不仅是既定的，在执行时间上也很有限；鉴于审计工作难和时间有限，就对审计所用人力资源提出了更高要求。

1.3财务报表分析方法不完善

在分析财务报表的过程中，虽然分析方法比较多，但是每种分析方法都有着自身的优缺点，主要表现为：第一，质量分析法，在财务报表分析中，质量分析法最为准确，但是需要收集大量的数据信息，并且过程复杂，具有较高的技术含量。第二，比较分析法，在分析财务报表时，比较分析法所受限制比较多，由于行业不同，在运用比较分析法分析财务报表时，得出的结论存在一定的差距。第三，比率分析法，这种分析方法不符合企业的发展节奏，只能对财务数字进行静态分析，导致分析结果缺乏动态性。在對财务报表进行分析时，由于每种分析方法都有各自的优势和不足，在这种情况下，用任何一种分析方法分析财务报表都会出现某一方面的不足。

2新时期财务报表审计风险的预防措施

2.1完善基础信息搜集工作

包括财务分析在内的一切分析，起点都是基础资料的收集，当原始资料不足时，一切分析工作都将变得苍白无力。所以企业对于基础资料的收集应当做到以下几点：

只有真实可靠的财务信息，才能据以决策正确有利的企业前途。财会人员编制财务报表时，应本着客观、真实和公允的态度，应《会计法》和《企业会计准则》的精神，使企业各项财务数据的得到真实的反映。如此，得到的好处有三：

一是无后顾之忧。当披露的信息都是真实的，就不需要担心审计、税务、证监等部门的检查抽查。二是做账轻松。做假账不是件容易的事，要让连续几年的账务天衣无缝不仅极累，也不可能。三是有利决策。只有掌握了真实正确的基础资料，才能据此制定出真正符合企业发展实际的策略。

2.2深入开展内部控制工作

企业的正常运行和发展都离不开财务报表审计，而内部控制是帮助审计工作实施并充分应用审计结果的方法。企业需要正确认识内部控制对审计工作的作用，将内部控制与财务报表审计充分联系起来。首先信息不准是导致审计工作不正确并产生审计风险的一个重要原因，企业需要通过内部控制以及必要的监管措施来控制企业财务报表及数据的整理收集工作，保证数据的时效性和有效性。企业还需要加强对审计结果的分析工作，结合企业各个部门的管理工作来开展内部控制，快速地将管理工作的完善计划传达到各个部门当中。企业的内部控制需要对审计风险进行必要的重视，对原有的工作制度进行补充，当出现审计风险时利用信息化管理系統来进行内部控制工作并达到风险防范的目的。

2.3加强对审计方法的创新变革

时代在不断发展，在新时期如果仍旧采取传统的审计方法，则会严重制约审计工作的有效性，导致审计风险的发生，因此需积极运用科学且合理的审计方法，以此提高审计质量。根据调查研究，现阶段大多数企业采取的审计方法是建立在内部控制系统之上的，虽然说这种方法较为科学，然而在新时期，因企业审计内容得到扩大，且财务报表审计风险的发生率得到提高，如果仍旧采取这种方法，都无法提高审计效率，对此，需采取多维的审计方式，真正缓解审计人员自身压力，另外，企业还需要从现实出发，做好内部审计质量的考评工作，加以完善各项规章制度与指标体系，真正实现审计工作的定量与定性分析，这样才能真正发挥内部审计的价值，起到降低审计风险的良好作用。

2.4提升财务管理人员的综合素养

财务报表作为财务管理各项事务中主要构成要素，其分析管理实践者主要为财务管理人员，只有不断提升财务管理人员的综合素养，才会提高财务报表分析的正确性，才能通过纷繁复杂的数据，找出企业发展的规律，为企业制订发展战略提供科学依据。为了使企业可以更好地提升财务管理人员综合素质，达到科学分析财务报表的目的，企业可从以下几个方面着手，做好人才培养。一是建立“校企合作”人才供给模式。人才是企业发展的新鲜血液，优质且专业的财务管理人才需要从高校选聘。为此，企业可同高校构建“校企合作”模式，定期选聘优质人才充实财务管理队伍，为正确分析财务报表奠定基础。二是做好岗位培训。企业内部财务管理人员，具有丰富的实践经验，只有在财务报表专业分析方面对其进行有效指导，才能达到提升财务报表分析精准率的目的。为此，企业应顺应时代发展，定期为财务管理人才组织培训活动，强化其业务能力，提升其分析的科学性，使财务管理人员综合素养得以提升。三是加强财务管理人员职业道德培训。财务管理人员除了应掌握现代化的财务报表分析方法与工具外，还应具有职业道德素养，约束自身的行为，与企业发展同呼吸、共命运，以提升企业发展综合实力为工作宗旨，进而提升财务报表分析的精准性，达到提高工作实效性的目的，使企业在管理过程中，得以规避财务报表因分析局限性而带来的消极影响。

2.5形成多元立体的指标评价体系

在报表分析中，所运用的评价指标既要反映企业过去或者现在的能力，也要反映企业潜在的或者低估的能力，如盈利能力评价指标可分为持续盈利能力指标和潜在盈利能力指标。所以，单纯的采用某一种或者几种指标是不够的，必须多侧面、多角度、全方位地对企业进行分析。建议采取财务分析指标体系，做到绝对与相对、横向与纵向、内部与外部、定性与定量、静态与动态指标的结合，运用各种指标间的勾稽关系，相互影响、相互分析。杜绝只对营业利润、存货等单一科目进行比较分析，或只迷信于资产利润率等单一指标而忽略因信息了解不完全、财会人员人为操纵利润等因素导致的经营过程中存在的种种隐患。

结束语

由此可见，随着市场经济的高速发展，企业财务管理潜移默化的影响着企业发展。财务报表作为提升企业财务管理的重要举措之一，其对于企业发展的影响不容小觑。为此，要想在企业竞争中取得发展优势，就必须加强其财务报表审计风险控制，使其与企业财务管理完美融合，以此确保各个部门的正常运行，从而提高自身竞争力，实现发展企业的利益最大化。

参考文献：

[1]王静．财务报表分析在企业中的运用U．经营管理者2016（21）：34—35．

[2]王冬梅．财务报表分析教学创新：团队式实践教学法U财会月刊．2016（21）：57—58．