内部审计促进基层供电企业成本管理精细化对策

内部审计促进基层供电企业成本管理精细化对策

王涛

（国网甘肃省电力公司审计部甘肃省兰州市730000）

摘要：供电企业的内部控制对于提高管理水平，实现人、财、物的集约化管理，增强企业的风险意识具有重要的作用。随着我国经济步入新常态，在供给侧改革的背景下，企业应改变粗放的生产和管理方式，从提升自身经营管理能力入手，提高内部控制和生产管理水平。本文以内部审计职能和内容，并阐述了内部审计促进供电企业成本精细化管理措施。

关键词：内部审计；供电企业；成本管理

供电企业作为基础性资源型国有企业，具有资金密集、人员密集等显著特点，在国民经济中发挥着重要的作用。因此，供电企业的强化管理、稳健运作，既是企业自身发展的需要，也是国民经济持续稳定发展的需要。基层供电企业实施成本精细化管理的主要目的在于减少在生产经营过程中以及库存管理中不必要的成本浪费，通过制定和落实相关程序，规范、控制企业的生产经营过程，及时发现生产过程中的成本损失和浪费。

一、供电企业内部控制的现状分析

1、内部控制意识不强。供电企业技术性较强的企业，企业领导、骨干多为专业技术人员出身，对于内部控制的重要性的认识不够、风险意识薄弱，如固定资产是供电企业的重要资产种类，但固定资产的管理比较粗放，维护保养方面也不够精细，这样导致固定资产管理失控。如对于固定资产管理岗位的设置，对于人员专业资质、学识、品格缺乏必要的要求;在固定资产的管理方面，盘点、报损、购置等方面的相关办法和流程或者欠缺，或者没有得到严格执行。

2内部控制环境不完善。内部控制环境主要包括制度建立与内部控制存在的环境氛围。在实际工作中，特别是对于基层企业，推行规范化的内部控制还存在一定的阻力。不少干部职工觉得大事小事由管理者一管到底，认为这样既有效率，又能够强化管理，节约费用。因此，当前企业的若干控制活动还存在着针对性不强，可操作性较差的问题。没有执行力或执行不力，内部控制可能就会形同虚设，就会给企业带来极大的内部风险，从供电企业的现状看，在工程管理、物资管理、资金管理、成本管理等方面并不缺乏内部控制制度，而且应该说还是比较完善的，但在实际执行过程中就“走样”了，没有真正贯彻执行。

3、财务、内审机构尚不能发挥应有作用。在内部会计控制的设计与执行方面，财务机构起到了非常重要的作用。财务机构对供电企业的业务流程、关键环节、成本管理等方面非常熟悉，所以经常担当企业内部会计控制制度的设计任务。但当前基层供电企业的财务机构往往没有得到应有的重视，或者财务人员没有坚持独立性，领导怎样说，会计机构就怎样办，导致企业丧失起码的监督，带来浪费、违纪等方面的隐患。

二、内部审计促进基层供电企业成本管理精细化的影响因素

1、企业领导者对内部审计认识不足。目前，很多县级供电企业的领导者对内部审计工作的重要性认识不足，导致内部审计工作难以发挥应有的作用。内部审计的工作性质决定了其在企业中监督检查的角色，其工作任务就是要找到服务主体经营管理过程中存在的问题及潜在风险。但在工作过程中很容易触动相关人员的利益，甚至是经营者的利益，使当事人对内部审计工作产生抵触或反感，如果得不到企业领导者的重视和支持，其工作就得不到应有的尊重，难以做出较为客观、公正的评价，也难以产生实际效果。

2、内部审计独立性有待提高。一方面，内部审计部门的独立性较差，许多县级供电企业的内部审计部门是办公室或者财务部门的下属部门，没有设立独立的内部审计部门，降低了内部审计工作的独立性；另一方面，经济上无法保证一定的独立性。一般来说，县级供电企业内部审计部门人员的薪酬是由领导层决定的，对审计工作的绩效考核也是由相关部门来进行，可以说内部审计在经济上并不能保证独立性。

3、内部审计人员素质需要提升。一方面，内部审计人员自身的知识结构还不够全面，不了解现代内部审计方法，不能够熟练应用计算机，对审计所需的经济、管理、法律等相关知识掌握不足；另一方面，一些内部审计人员的职业道德素质有待提高，易受企业内外各种人情、关系的影响，不能客观、公正地开展内部审计工作，甚至存在失职渎职行为。

4、内部审计技术需要提高。当前大多数县级供电企业仍然采用手工查账的审计方法，没有在审计工作中应用相关软件，审计信息化水平较低。同时，内部审计工作主要还是事后审计，不利于企业及时发现经营管理中的潜在风险，难以对企业成本精细化管理情况进行及时调整。

三、内部审计促进基层供电企业成本管理精细化

1、提高对内部审计重要性的认识。一方面，基层供电企业的领导要提高认识，切实为内部审计工作的顺利开展和转型升级提供必要条件；另一方面，企业内部审计人员自身也要提高认识，要加强与企业其他部门和人员的沟通与配合，积极取得相关部门和人员的支持，为内部审计工作创造和谐环境。

2、提高内部审计部门的独立性。一方面，要采取切实措施保证内部审计部门的独立性。如基层供电企业可以在董事会下设立审计委员会，由审计委员会来任免内部审计机构主要负责人，内部审计机构向审计委员会汇报工作；另一方面，要保证审计部门在经济上的独立性。基层供电企业应当为内部审计部门设立单独预算资金，预算资金的审批由审计委员会负责，并保证预算资金在合理范围内使用，同时为内部审计人员制定合理的薪酬制度和适当的激励制度。

3、建立一支素质较高的内部审计队伍。一要采取多种方式做好内部审计人员的培训工作，提高内部审计人员的业务素质和职业道德，特别要加强计算机审计的培训，提升内部审计人员应用信息化技术的水平和能力。二要引进高水平的审计人才，以先进带后进，完善人员激励和淘汰机制，形成审计团队内部的良性竞争，提升审计队伍整体水平。三要加强业务交流，如定期聘请业务精通的注册会计师或审计专家对企业内部审计人员进行指导，提高内部审计人员业务水平。

4、采用先进的内部审计手段。目前供电企业已经普遍应用了ERP信息系统，内部审计人员要能够采用适当的审计软件对ERP系统内的数据进行采集、分析和整理，并且要实现对ERP系统运行的安全性与系统数据的完整性和有效性进行审计。同时还要加强对供电企业事前、事中、事后各项作业的精细分析及监督考核，实现实时监控，及时对成本精细化管理情况进行分析，为企业管理层适时提供改进建议。

5、重点关注结构调整和降本增效。降本增效的根本途径在于实施成本精细化管理，而成本精细化管理的前提就是管理创新。要建立健全基层供电企业的成本费用管理责任制，将降低成本费用的责任落实到企业中的每个岗位，积极深挖降本增效的潜力。企业应严控费用开支，建立全面预算管理机制，制定各项费用的定额标准并严格执行。内部审计部门要重点关注各项制度及各个岗位对制度的执行情况，充分发挥事中控制作用；要深入结合全面预算管理，将成本精细化考核标准纳入企业经营管理绩效考核，充分发挥预算“硬约束”作用，加大考核力度，杜绝一切非必要开支，严格执行支出定额和标准，严控预算外支出，不断完善预算执行全过程动态监控机制，保证降本增效工作的有效实施。

加强和完善供电企业内部会计控制，已经成为当前供电企业非常关注的话题之一。研究内部会计控制对于改善我国供电企业内部控制现状、保证会计信息的质量、保证国有资产出资人的合法权益，促进国有资产保值增值有着重要的意义。

参考文献：

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