新田河水库建设跟踪审计的意义

新田河水库建设跟踪审计的意义

陈芳

陈芳

（云南省曲靖市沾益县水务局，云南沾益655331）

摘要：新田河水库建设采用跟踪审计的做法。阐述建设项目跟踪审计的作用和优点。跟踪审计可有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

关键词：跟踪审计；工程造价；投资效益；新田河水库

1新田河水库概况

新田河水库位于沾益县播乐乡大海村委会，水库总库容108.3万m3，为小（一）型水库。大坝为粘土心墙堆石坝,坝轴线长232.0m，坝高21.0m。工程概算总投资5691.82万元。（其中：主体工程投资5691.82万元，支渠及田间配套投资183万元）。新田河水库工程建设采用跟踪审计，工程于2014年4月1日开工建设。

2新田河水库建设项目跟踪审计的意义

2.1跟踪审计的做法

（1）开工前：审计专员从规划许可审批手续、建设资金来源和落实情况、施工图纸设计、招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序，招标工程标底和工程量计价清单、施工合同订立、施工场地及施工用水、电、路等条件落实情况，对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行了审计。

(2)施工期间：审计专员深入工地一线，对施工进度及资金、材料到位情况，隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况，主要设备材料订购、保管、使用等管理情况，设计、技术、材料等变更洽商情况，与工程施工期间管理有关的其它情况进行了审计监督。

（3）竣工结算审计：审计专员对招标工程标底和工程量计价清单的执行情况，对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等，与工程竣工结算有关的其它情况，对工程竣工后各项工程最终造价进行了审计。

（4）财务决算审计：审计专员对批准的设计方案和工程实际竣工情况，竣工验收和遗留问题的处置情况，建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况，竣工决算报表的真实、合规和完整情况，对建设项目全部投资认定情况进行了审计。

2.2跟踪审计的作用

（1）全面促进和提高建设单位管理水平

建设项目管理主体缺乏管理知识，大多采用传统经验模式的行政管理。经常出现管理决策失误从而导致经济受损，一方面管理处于不间断的受控；另一方面利益相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过程中有关单位相互脱节，管理水平低下。通过跟踪审计，能够在财务管理和相互协调上开展工作，可以促进提高建设项目管理主体的管理水平。

（2）促进监理各尽职守，完成本职工作

建设单位把项目管理和监督寄望于监理，而监理单位把工作重点放在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾，最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之。其结果受损失的是国家和业主。通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。通过跟踪审计，促进工程审计转变观念。建设项目审计普遍攒在“九重九轻”想象，即重预算、结算，轻前期策划决策和后期决策与评价；重建设资金审计，轻管理了活动监督；重静态事后监督，轻动态过程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重传统审计方法传承，轻现代审计理论创新；重审计内部程序操作，轻审计外部影响；重审计局部问题处理，轻审计发展的哲学思考；重审计知识理论推导，轻审计理论与实践结合；重审计定位不能参与管理过程提出决策意见，轻工程审计参与管理发挥监督作用。

（3）通过跟踪审计，促进招投标市场规范

国家招投标法颁布后，我国建筑招投标市场培育和发展初步成熟，但是由于种种原因在实施过程中仍然存在招投标暗箱操作、“公开评标”不公开、随意修改评标办法、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计，能够规范建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。

2.3跟踪审计的优点

长期以来，审计机关对政府投资项目的审计基本上都是事后的审计监督，面临着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题，最大的弊端就是审计的实效性差，审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。

建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下优点：

（1）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。

（2）从事后审计向事前、事中结合

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（3）减少时耗，提高工效折叠

如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

（4）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸

传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。

3结语

通过建设项目的跟踪审计，可有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。未来建设项目跟踪审计将会广泛运用于各行业工程建设审计中。

作者简介：陈芳（1977.2），女，工程师，主要从事水利水电工程勘察设计及造价管理工作。