浅谈供电企业的增值税筹划应用丁婧

浅谈供电企业的增值税筹划应用丁婧

丁婧渠国州朱承平

国网安徽省电力有限公司铜陵市义安区供电公司安徽铜陵244100

摘要：供电企业中，纳税支出是一项十分重要的支出。作为单位管理人员及税务管理人员，如何通过合法手段，进行税务筹划，达到降低税负，成为一个重要研究课题。在当前的电力企业发展中，电力企业通过合法的手段对增值税进行有效的筹划，成为了电力部门的重点问题，本文供电企业税务管理情况进行分析，提出对增值税筹划的一些应用技巧，希望对有关企业和同行有所帮助。

关键词：供电企业；增值税；纳税筹划

一、企业税收筹划的概念

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律法规、不违反税收制度、不违背国家法律的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的谋划活动。首先我们要充分理解税务筹划的内涵，纳税筹划目的很明显是在涉税零风险情况下，少缴税或递延纳税。既要不多缴，也要避免因少缴税而产生风险。税收筹划的“少缴税”，与那些违反税法规定，故意逃避税收，不纳或少纳税款的违法行为是完全不同的。纳税筹划的前提是依法纳税，在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，不违反税收法规。纳税筹划是一种符合国家政策导向、得到国家鼓励的经济行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。企业生产经营的目的是盈利，企业依法缴纳税款，成本增加，利润减少。正确地对纳税事务进行核算和筹划，减少成本费用，意味着利润的增加。因此，税务筹划是企业财务管理的重要工作。

二、纳税筹划应注意的问题

在现代企业财务中.纳税筹划发挥重要的作用。但企业实施纳税筹划的时候应注意以下几个方面的问题：

（一）必须具备高素质的人才。纳税筹划所涉及的范围广泛，不仅需要应用财务学，会计学、税法，法学、统计学、运筹学、管理学，营销学等等相关知识，同时，对筹划者还有对法律、税收政策、财务会计、工商、金融以及保险等方面的知识有明确地认识和掌握，只有具备专业知识的人才，才能很好做好税务筹划工作。

（二）必须遵循一定的原则。纳税筹划是一项系统工程，涉及方方面面的工作。合法性、效益性、综合性和公开性原则是必须要遵循的基本原则，特别是合法性原则，企业实施纳税筹划时，遵循国家法律和税收政策是其实施的基本依据和条件。

（三）争取涉税零风险。当前我国的税制建设还不够完善和健全.税收政策时刻更新，筹划者应该可以预测政策变化可能会带来的影响，避免税务行政中违规问题发生。

（四）用好税收优惠政策。全面充分地拥有各种税收优惠、鼓励政策是企业纳税筹划的重点。要站在当前国家出台的各项税收优惠政策的角度上进行分析，对稽核税收法规中税基和税率的差别，对税收的各项优惠、鼓励政策进行充分地运用，从而最大限度地享受国家的税收优惠，实现不违规、少缴税目标。

三、税务筹划方法的应用

自主经营、自负盈亏是供电企业中常见模式，对供电企业而言，依法纳税是其必须要履行的义务。同时供电企业对于国家税收政策、合理节约税负支出进行纳税筹划，也是企业进行自我保护的手段。在供电企业中，增值税是其中比较重要的一个税种，不仅包含增值税的税金缴纳，而且还包括城建税、教育费附加两个与利润以及所得税相关的税种。

（一）企业增值税的筹划。增值税是指企业物品出售的价格减去物品生产的价格的差乘以税率就是企业的增值税。如，A商品售价是1000元，生产价格是900元，税率是17%，增值税就是（1000-900）x17%=17元，这17元就是企业的增值税。企业增值税应纳税额的计算公式是：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额+进项税额转出。因此，进行税额的筹划重点是将可抵扣的进项税额进行增大，供电企业增值税的筹划工作可以从多个方面进行展开，从企业本身进行筹划，在合理合法的前提下，可以加快电网的建设工作，员工方面可以适当的降低员工的整体工资，将工资以工作力度奖金的形式发放出去。具体的经营实践中，要做好以下几方面工作：（l）索取合法、完整的购货发票。在价格相同的前提下，供电企业所购买的货物一定要具有增值税发票。纳税人购买货物或者应税劳务，要向对方索要专用的增值税发票这些都可以作为进项税额进行抵扣。向小规模纳税人索要代开增值税发票。税收规定，增值税小规模纳税人不能够领用专用发票。但小规模纳税人可以向主管国税局申请代开增值税专用发票，使增值税税负有所降低。

（二）已使用固定资产销售价的筹划。固定资产销售应该首先筹划价格。当旧固定资产的销售价格与原值相比较低的时候，企业可以将销售价格进行提升，销售价格越高，那么净收益就会越大；而当旧固定资产的销售价格比原值高出的时候，由于要进行增值税的缴纳，在此基础上，净收益并不是绝对随着销售价格的提升而随之提升。只有当销售价格与原值之差比应缴纳的增值税税额超出的时候，净收益才会得到一定程度的提升。在实际销售过程中，供电企业需要将一个净收益增减平衡点计算出来。在此基础上，供电企业的利益得到一定程度的维护。

（三）取得以物抵债资产转让时的筹划。供电企业未来可以使电费及时足额回收得到一定的保障，对陈欠电费实施及时清理，从而使坏账出现的几率降低。但还是存在很多难以控制的因素使电费无法正常回收。为了可以使资产得以保全，供电企业可以和债务人配合对债务进行重组，获得抵债资产。针对这个部分抵债资产的处置，同样也需要在纳税筹划问题上进行。例如.某企业欠电力企业l000万元的电费。为了可以使电费最大化地收回。通过双方的协商同意，企业需要利用市值1000万元货品作为抵偿债务。电力企业又将抵偿债务的原价1000万元将其销售给另外一家企业。站在税收角度上来看，供电企业转让行为已经归属于增值税范畴中，应该按照4%的征收率减办征收增值税。若是供电企业将其操作方式进行转变，由“先收回再转让”变为“先联系购买方后再由欠费企业直接销售”的方式.在这种方式下。供电企业只是将购买方联系过来.而并不是在交易这批交通工具的过程中占有主体位置，不需要缴纳增值税，税款支出可以得到有效地节约。

结语：在供电企业经营活动中.纳税筹划活动得到了较为普遍的运用，影响到国民的经济的发展和电力用户的日常生活。供电企业增值税筹划方面的应用需要考虑到方方面面，对于电力企业内部，也需要进行全方位的调整工作，让工作的方式和模式进行相对的调整，更加适合当前供电企业的发展。要让供电企业顺应当前企业市场的发展趋势，还要满足当前电力用户的心理需求。企业在实施纳税筹划的时候，一定要与具体问题相结合，进行相应的分析，与企业的风险情况相结合，所制定实际的风险防范措施更为贴合实际，使纳税筹划可以更好地实施。

参考文献：

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