如何强化会计电算化下的会计稽核

如何强化会计电算化下的会计稽核

汪丽波

（福建宁德核电有限公司福建省355200）

摘要：会计电算化一直以来都是会计工作中的一项非常重要的内容，而会计稽核则是会计电算化中的一项重点，对于企业来讲，能否做好会计电算化下的会计稽核工作，在很大程度上关系着企业的资金能否被有效的管理和利用。文章主要论述的便是关于加强会计电算化下会计稽核的问题，希望通过文章的论述，能够使我国企业的会计电算化下的会计稽核工作得到进一步的发展，从而从细节上提高我国企业的竞争力及其在国内国外两个市场上的影响。

关键词：会计电算化；会计稽核；措施

引言

会计电算化是指以计算机技术为主的当代电子信息技术在会计中应用的简称，是用计算机代替人工记账、算账、报账，以及部分替代人脑完成的对会计信息的分析、预测、决策的过程。稽核，即稽查与复核。会计稽核是会计工作的重要内容，通过稽核可以对日常会计核算过程中出现的疏忽、错误等及时加以制止纠正，发现或者防止会计人员的舞弊行为以及其他侵害本单位财产的行为。

1会计电算化下会计稽核的重要作用

首先，合理的会计稽核制度，可以确保企业的会计信息质量。我国《会计法》明文规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。”这是会计法的根本要求。企业的可持续发展，需要管理层作出正确的经营决策。企业的管理层通过各种形式的报告和资料来分析企业当前的发展状况，以便作出正确的决策。如果一个企业的会计信息失真，管理层依据错误的会计资料做出的决策必然会损害企业的可持续发展，降低企业效益。合理的会计稽核内控制度，可以确保企业会计信息的真实性和可靠性。

其次，会计稽核可以帮助企业对各个环节进行有效地监督控制，及时发现错误，防范舞弊行为。企业通过建立有效的会计稽核内控制度，有助于企业对会计核算过程中的各个环节进行有效的监督和控制。稽核人员通过对原始凭证的审核，从源头上监督和控制会计信息质量；通过对记账凭证的审核，确保会计核算的正确。通过对财务会计报表的稽核，确保财务会计报表数据的正确完整以及表与表之间的勾稽关系。

最后，有效的会计稽核制度，有助于实现企业的经营方针和目标，实现企业价值最大化。企业的会计稽核不单纯是对会计资料进行简单的审核。应该结合单位自身情况把稽核工作的重心放在依法经营，提高经营决策的正确性，防范财务风险的能力和水平上来，使财务会计稽核工作由事后的处罚向事中控制和事前防范转移，提高会计稽核工作的效率，降低企业的经营风险。例如，要加强对企业重大投资项目的稽核，对项目实施的各个环节进行严密的监督控制，防范项目实施过程中的违法乱纪、舞弊行为的发生，确保资产的安全完整；要加强对大额资金流入和流出的稽核，加强资金的安全控制，保证资金的正确使用。要加强对企业往来款项的稽核，警惕坏账、呆账和烂账的发生，保证资产安全，防止资产流失。通过实施有效的会计稽核制度，有助于实现企业的经营方针和目标，提高资金使用效率，保证资产安全完整，进而实现企业价值最大化。

2电算化下我公司会计稽核工作现状

（1）稽核工作本身未受到财务部门及企业领导应有的重视。表现为稽核工作在企业难以全面开展，仅限于会计业务本身；稽核结果不被重视，提出问题与建议无人理会；整改结果缺乏监督考核机制，只能靠稽核会计师不断跟踪落实（2）内部稽核的广度和深度不够。只停留在帐目基础上的稽核监督，未将重点转移到对内部控制制度的制定及执行上，既不利于对经营活动进行事前监督分析，也不利于对经济效益、内控机制进行有效评估。（3）现行的稽核时点还停留在传统的“事后”监督上，即经济业务已经发生，业务处理已经结束再发现问题往往是“亡羊补牢，为时已晚”。（4）现行的稽核方法、程序大多针对单纯的会计核算业务，而很少涉及对财务管理工作的稽核检查。会计工作重心的转移使得更多的财会人员参与到企业的管理活动中，传统的稽核工作不能适应新的形势要求，不能达到在企业全方位地开展针对管理活动稽核的目的，无法实现提升财务管理水平的目标。

3加强企业内部会计稽核的措施

3.1培养高素质稽核人才，整合稽核队伍

3.1.1通过不同形式提高稽核人员的综合素质

一是采取轮岗学习方式，派稽核人员到各个岗位学习各项业务操作规程，提高综合业务水平；二是组织各种专项检查，抽调稽核人员采取不定期检查，提高稽核人员实际工作能力和检查水平；三是外聘专业老师传授系统的稽核审计专业理论，以切实提高稽核人员的专业知识；四是加强会计准则知识和业务技能学习，提高稽核人员依法监督和发现、处理问题的能力，以适应新形势下稽核工作的需要。

3.1.2整合稽核各方面专业人才，组建稽核风险分析专家团队

整合稽核人才就是通过了解稽核人员情况，了解每位稽核员特点，将掌握某一方面业务专业知识和有丰富经验的稽核人员合理搭配，取长补短，集思广益，组成一个专家团队，避免出现稽核空白点。专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数，分析一定时期内操作风险的特点、趋势，指导稽核作业，最终达到汇聚稽核专家、业务人员的经验和智慧，调整、完善企业流程，持续跟踪、优化风险预警模型，不断提升风险揭示能力的目的。

3.2重视会计稽核工作，强化内控环境

企业的管理层要重视会计稽核工作，各个单位要把会计稽核的内控制度当作规范工作流程的工具，提升工作效率。要积极推动会计稽核工作的基层基础，提升全员配合会计稽核内控工作的管理理念。

3.3完善企业内控制度，使稽核工作有法可依，有章可循

操作管理制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的，主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件对操作方面作了一定的内部控制设计以外，制订并严格操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行；同时，也有利于内部控制制度的执行。操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：（1）操作人员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管理的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。（2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算机等。（3）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。（4）建立必要的上机操作记录制度。使用日志的形式记录下每个会计操作人员的机号、登录日期及时间、所做的操作等情况，并经常性查看日志，检查有无异常情况，监督系统操作。（5）根据会计电算化系统的业务要求和不相容职务相分离的原则，设立各个电脑操作岗位，如系统维护员、系统管理员、数据审核、数据复核、会计档案管理员等，明确岗位职责和操作权限，使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作，保证会计电算化系统能够正常顺利的工作，确保会计数据的安全、准确、可靠。

3.4细化稽核标准，确保稽核质量

为了提升财务稽核工作的规范性，除完善财务内控制度外，主要还要制订或细化稽核制度，以进一步规范稽核操作，细化稽核制度应涉及稽核业务范围、稽核操作步骤和工作程序、审核要点、判断尺度、稽核报告格式、稽核成果的反映等内容，应规范稽核程序，按规定程序开展工作，还可制定财务稽核工作模板，依此开展日常稽核工作，以便于稽核人员依制度程序操作，保证稽核工作质量，避免主观、人为因素造成稽核不严，判断标准不一、漏项等后果，同时也便于企业对稽核人员的作业质量进行评价和监督。

3.5强化稽核分析与评价工作，促进有效整改，提高财务管理水平

财务稽核是一种手段，目的是为了有效提升财务管理水平，那么稽核工作也就不能仅仅停留在纠错上，更重要的是稽核发现问题的处理，及时纠正会计业务处理错误，做到今后不再出现同样错误，仅该点，并不容易做到。可以借助日常的稽核分析，分析错误出现的原因和方式，提醒财务人员应该怎样处理，不再出现类似错误；对于发现的财务管理流程问题，应及时提醒财务管理人员予以解决，以优化流程；对于发现的可能存在的风险点，经过认真分析后及时向企业反映，提出建议，与相关人员共同研讨，取得共识，提出切实可行的解决方案，同时可达到促进内部稽核适应变化的控制环境这一目的，使稽核部门、人员能够获取丰富的关于内部控制状况和有效性方面信息，从而改进稽核的程序，使内部稽核更具有针对性，提高内部稽核的效用。

结束语

通过上述文章可以看出，会计电算化已经成为了目前企业会计发展过程中的重要趋势，在会计电算化下做好会计稽核工作十分重要，为使会计稽核工作能够达到更高的水准，首先要通过对会计电算化人才的选拔以及培训过程来实现，在此基础上，还要改进会计电算化下会计稽核工作的分析以及评价模式，除此之外，做好内部控制工作也十分重要，只有将上述三点措施落到实处，才能最大程度的满足会计电算化的发展要求，这对于企业的长远发展十分重要。

参考文献：

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[2]刘永红.潘真真.会计电算化环境下的会计稽核工作研究[J].山东行政学院学报，2012（06）.

[3]王璐.刍议会计电算化下的会计稽核[J].企业导报，2011（22）