简述企业审计风险产生的原因与控制策略

简述企业审计风险产生的原因与控制策略

邵辉 马树春 陈莉 朱嫱 张小峰 盛建星 陈娇 籍超 汪豪达 陈伟 刘明明 薛强 张起福

新疆送变电有限公司， 新疆 乌鲁木齐 830011

摘要：审计风险是企业运营、管理中的常见现象，具有不可控性、普遍性、客观性、潜在性等特征，产生原因和审计队伍建设滞后、法律法规不完善、内控机制不完善等方面相关，影响企业的内控效果。为有效防范审计风险，企业可从建立内控机制、加强审计队伍建设、加强审计监管、完善法律法规制度等方面着手，从而形成完善的审计风险管理网络，提高企业的审计能力，推动企业健康、可持续的发展。

关键词：企业设计；产生风险；控制策略

引言

企业内部审计工作中，审计风险一直存在，但是，如果人们对企业内部审计风险有了清晰、明确的认知和了解，并追根溯源，找到审计风险的成因，就可以提出有效措施来降低审计风险。企业还应该按照政策严格管理相关部门，借鉴国内外内部审计的工作经验，逐步完善自身内部审计政策和制度，让企业的审计工作可持续发展，帮助企业审计工作顺利进行。

1审计风险的内涵和特征

所谓审计风险，是指对包含重大不实事项财务报告审计产生错误判断的可能性。一般来讲，审计风险具有这样几个特征：（1）客观性。无论采用怎样的方法进行审计，一旦受到经济业务、审计人员素质等方面的影响，审计结果仍和实际存在出入。（2）普遍性。审计活动的某个环节都会引发审计风险，受内控能力、抽样技术、财务状况等方面影响，任何环节都可能会出现失误，增加审计风险的发生几率。（3）偶然性。审计风险并不是工作人员故意操作导致的，也会采用合适方法减少审计风险的发生。（4）潜在性。在审计工作开展中，若审计人员未受到约束，对自身的工作结果不负责，就会产生审计风险，这是审计风险潜在性的重要体现。（5）可控性。随着公众对审计风险关注度的提高，审计风险关口前移，可控性得以提高，可采用相应措施进行识别，降低审计风险的发生率。

2企业审计风险的产生原因

企业在日益激烈的市场环境中生存，面临的不可控因素多，加之受财务管理水平、经营结构等方面影响，审计风险的产生来源也比较多，主要表现为以下几点：

2.1审计队伍建设滞后

通常情况下，审计部门对工作队伍的能力、业务素质有着较高要求，但是对于企业的审计队伍来讲，由于领导不够重视审计工作，使得个别审计队伍素质达不到基本要求，缺乏专业、高素质的审计人员，甚至部分员工未经过系统培训就上岗，使得审计工作结果得不到保障，增加审计风险的发生几率。加之审计部门不够独立，有时在开展审计工作时会受到上级领导干预，影响审计结果的真实性，从而增加审计风险。

2.2缺乏科学的内控机制

一些企业不够重视内部审计工作，也未结合实际制定合理的内控机制，在内部管控方面，通常使用单一、传统的管理形式和方法。而且，也不够关注内控效果，这也就使得审计工作开展的比较随意，甚至还会出现不审计的情况。另一方面，所用审计模式和方法落后，已不再适应现代审计的实际需求，从某种程度上限制着审计价值的发挥，影响内部控制的结果。

2.3相关法律法规及企业制度不完善

审计工作的开展离不开法律法规和企业制度的支持，但是从我国实际来看，很多企业在开展审计工作时，尚不存在完善的法律法规制度，缺乏针对性的法律条例，且现有的文件也缺乏可操作性、系统性，对内部审计的指导作用发挥不充分，再加上社会发展具有变化性，而某些规定内容已不适应审计工作的需求，使得一些新矛盾出现，引发审计风险。

3加强企业审计风险控制的策略

3.1成立独立的内部审计部门

一方面，可以通过形式手段独立内部审计部门，由管理层和董事会直接管理内部审计部门，提高内部审计部门的权限和地位。另一方面，还可以通过实质手段独立内部审计部门，要求审计人员认真工作，严格遵守相关审计规章制度，富有责任心，公平、公正的进行审计工作，提高职业素养和职业道德水平，这样促进了企业的发展，企业利益也得到均衡分配。独立的内部审计部门有利于降低企业内部审计风险，提高审计人员的道德素养，促进企业内部审计工作的开展。

3.2健全企业内部审计工作制度

我国内部审计协会主要指导和评价不同企业的审计工作，快速传递符合国际审计工作的审计内容，属于一种企业内部审计机构的自律组织。在进行审计工作时，需要健全企业内部审计工作制度，培训审计人员，提高审计工作人员的审计水平，帮助企业内部的审计工作顺利进行。

3.3严格执行企业内部审计工作制度

企业内部审计机构需要确立恰当的审计方案和计划，列出审计底稿，并填写审计报告。同时，严格按照规定制定审计方案和计划，密切关注企业的动态，不泄露审计制度，按照规定的流程审核企业内部有关项目，并评估企业内部风险审计工作的风险程度。企业内部审计工作制度需要按照规定执行。评估企业风险并总结经验教训。按照我国有关法律法规严格开展企业相关经济活动，并按照标准进行财务活动。还应该建立良好的审计风险工作制度，让企业的审计工作更加规范。企业应定时培训工作人员，提高审计人员的责任感和对工作的重视程度，让企业审计工作能够高效、有序的开展。

3.4重视企业品质管理

内部审计对企业整体管理和运营具有非常大的帮助，应该将内部审计与财务管理分离开，单独监管内部审计工作。同时，完善企业内部审计快速反应制度，严格落实审计相关制度，重视企业品质管理。审计部门应严格按照政策分析和评估企业相关经济活动，及时指出企业有关问题和不足，从而促进企业的经营管理工作。

3.5改进企业内部审计方法

一方面可以改进企业审计操作技术，比如逐步推进计算机的使用。目前，计算机已经十分普及，企业内部审计工作可以通过计算机实现无纸化管理，让企业的资本高效流动，也大大缩短了审计人员的工作流程时间，为企业的审计工作提供了便利。另一方面可以改进审计工作的专业处理方法。审计人员可以采用风险基础审计，分析企业审计风险，判断企业审计风险的大小，通过合理的方式降低企业内部审计风险。风险基础审计还可以将审计风险与审计过程连接起来，分析客户的控制风险程度，判断产生风险的因素，最大程度的降低审计风险。

3.6增强企业内部审计人员的工作素养

首先，应该大力培训企业审计人员，提高审计人员的工作能力，鼓励企业内部审计人员与其他企业审计人员开展工作心得交流，提高审计人员的综合水平。其次，考核新入职员工，保证企业审计人员的工作水平。此外，还可以定期考察审核人员的工作成果，对工作质量高的审计人员予以奖励，提高审计人员工作的兴趣。企业要合理分配审计工作，让审计人员高效的完成各自任务。

3.7完善企业内部审计规章制度

为了完善企业内部审计工作，降低审计工作的风险，需要完善企业审计规章制度，让审计工作更加规范、标准。同时，审计机构要严格监督相关规章制度的落实，大力培训审计人员的法律意识，培养全面发展的综合性审计人员，让审计工作能够高效开展。

结束语

综上所述，企业审计工作可以促进企业的稳定健康发展。企业审计人员应在实际的工作过程中，不断总结经验，创新审计模式，进而提升企业审计水平，降低企业审计风险。

参考文献

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[2]郁琳.浅议企业审计风险产生的原因及完善对策[J].财经界,2016,22(30):280.

[3]王鹏.新时期从企业审计风险管控谈起[J].商情,2017,39(26):153.