我国税收收入与GDP的计量分析

我国税收收入与 GDP的计量分析

刘洁

北京政法职业学院 北京市 102628

内容提要：影响我国税收收入的因素众多，但从宏观来看，经济增长是税收增长的基本源泉。本文主要运用SPSS软件，通过简单回归分析的方法分析了1978—2018年这41年的税收收入与GDP数据之间的关系，找出或发现税收收入与GDP增长之间存在的内在关系，并对未来税收收入的前景进行了预测。结果表明GDP对我国税收收入有显著的影响，即经济增长与税收增长间有一定的联系。

关键词：税收收入 经济增长 GDP 回归分析

1. 问题的提出

改革开放以来，随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的税收收入发生了重大变化，为研究我国税收收入与GDP是否存在关系，需要建立计量经济模型，对模型进行回归估计以此得出两者间的相关关系，并分析影响税收收入的因素，给出了调整税收收入的一些适当措施。

（一）研究意义

税收收入是我国政府收入的重要来源，而GDP是体现一个国家经济实力的重要指标，因此，研究两者的经济关系对于我们更好的解决我国一些经济问题具有重要意义。并且为我们了解我国经济状况，更好的发展我国经济实力，提高政府的影响力具有实际意义。

（二）研究方法

我们主要运用SPSS.20软件，通过简单回归分析的方法分析1978—2018年这41年的税收收入与GDP数据之间的关系，从而找出或发现税收收入与GDP增长之间存在的内在关系。

2. 国内研究现状

改革开放以来，中央和地方的税收收入1988年为2390.47亿元，到2018年已增长到156402.86亿元。并且税收收入增速远远超出GDP的增长速度，税收经济弹性系数高位运行。对税收收入与GDP之间关系更确切的把握，还需要借助计量经济学和时间序列中的方法进行实证分析。

1994年税改以来我国财政政策主要分为四个时期：1994-1997年，国家为了抑制经济过热和通货膨胀采取适度从紧的财税政策；1998-2004年，面对亚洲金融危机导致外需减少、企业破产、产出就业等压力，政府通过了扩大基础设施建设、增发国债、提高出口退税等扩大内需的积极财政政策；2005-2007年，政府采取了稳健的财政政策，期间经济总体动能不足，但是通胀压力并不严重，因此采取稳健的财政政策；2008年至今，由于全球金融危机导致外需降低，政府采取了积极财政政策：减税降费、提高出口退税、取消诸多行政事业收费来减少财政收入，同时扩大政府投资、加大基础设施建设。

三、我国税收收入与GDP关系的理论分析

税收收入与GDP之间具有某种匹配关系，所以税收收入高低在一定程度由GDP决定，GDP是衡量经济成果的总指标，能够综合反映国民经济活动问题和三次产业的成果。而税收来自生产、非生产，经营和非经营性的各产业。税法规定有应税收入和应税行为的单位和个人都属于纳税人，被纳入税收收入的核算范围上具有一致性，在进行对比分析时具有较高的相关性和可比性。因此，GDP是全社会的总税源，它的大小制约着税收收入规模。

税收收入增长与GDP增长具有高度相关性，但不代表税收与GDP是完全同步增长的，总的来说具有一致性增长趋势，但增长速度并不相同。GDP是税收收入最大的来源，但不唯一。GDP包含了生产和非生产等社会经济的各个领域，它能总体反映国民经济活动总量和三次产业的经济成果。同样，税收也来自生产、非生产，经营和非经营性的各次产业，GDP和税收收入这两个指标在核算范围上具有一致性，GDP是全社会的税收收入总来源，GDP多少制约着税收收入量^[1]。核算范围以外的经济因素带来的税收，其增长速度是否与GDP增长速度一致，取决于该经济指标与GDP的相关性。

四、我国税收收入与GDP关系的实证分析

（一）变量的选择与数据的搜集

为了全面反映中国税收增长的全貌，选择我国的税收收入作为被解释变量，以反映国家税收的增长；选择“国内生产总值（GDP）”作为经济整体增长水平的代表。表1给出了我国1978-2018年税收收入和国内生产总值的时间序列数据。

表1 我国1978-2018年税收收入和国内生产总值

单位：亿元

资料来源：《中国统计年鉴（2020）》

（二）模型的选择与参数估计

根据上述经济变量的经济意义和经济联系，我国税收收入设为因变量Y，GDP为自变量X，通过建立模型，分析它们之间变化的关系函数，现假设其一元线性回归模型为：

利用SPSS.20软件得到该模型的参数如下：

表2 模型回归结果

所以，通过以上分析结果，我们得出税收收入随国内生产总值GDP变化的一元线性回归方程如下：

， ，

（三）模型检验

1．经济意义

据理论分析，税收收入应与GDP成正相关。由模型估计结果可看出，当年GDP每增长1亿元，税收收入就会增长0.182亿元。税收收入随GDP的增加而增加，符号为正。这与理论分析和经验判断相一致。

2. 统计检验

（1）模型检验中，给定一个显著性水平 =0.05，P=0.00〈0.05,F=11195.394，认为模型显著有意义。

（2）拟合优度 =0.997表明，税收收入与国内生产总值的线性模型拟合程度较好，税收收入变化99%可以由GDP变化来解释。

（3）在5%的显著性水平下，P=0.00〈0.0拒绝原假设，认为国民生产总值对税收收入有显著影响。

五、结论及意见

本文通过对我国1978-2018年的税收收入和GDP数据进行统计分析得出如下结论：

1. 税收收入与GDP之间存在必然的联系，GDP的改变会引起税收收入的相应变化。即可说明我国税收增长与经济增长之间有根本的联系。

2.税收增长和GDP增长并不存在直接的、量的对应关系。在经济发展的不同阶段，税收收入的影响因素较多，因此税收收入的增长速度可能高于GDP的增长速度，也可能低于GDP的增长速度。由于人类经济活动的复杂性、变动性以及政府宏观政策的灵活性，税收和GDP增长不同步是必然的，税收和GDP同步增长则是人们的主观臆想。

通过以上分析我们可以看出，我国税收收入的增长并不仅是由于GDP的影响，必然存在起它因素。针对我国税收收入，为保证其稳定快速增长，以促使国家财政实力得到显著增强，提出以下几点意见：

（1）国家应及时进行政策调整。在当今世界经济快速发展的背景下，我们必须相应采取措施来提高国家经济发展速度，提高国家经济实力，这对于我们税收收入的提高有重大影响。

（2）国家应加大执法力度。在我国，现在有一小部分纳税人偷税漏税严重，因此，我们必须加大执法力度，有效监督人们的依法纳税，这对我们税收收入影响也是非常重大的，如果人人偷税漏税，那势必会对国家的经济造成严重损害。

（3）根据我国国情，财政政策与货币政策相结合，制定出真正适合我国国情的经济策略，引领中国走可持续发展道路，那么我国的税收收入会相应提高。

（4）建立现代财务制度，加强政府财政治理。各级政府应严格执行各级人大审批的年度预算和中期预算，坚决遏制变相的政府举债行为；加强各级人大预算工作委员会监督力度，聘请专业人员成立相关预算决算监督机构，为各级政府预算和财政政策提供咨询意见^[5]。

（5）进一步改善财政分权制，减小地方财政赤字扩张带来的经济运行的不确定性和风险。在适度加强中央的财政事权、保障地方事权的同时，减少并规范中央与地方共同财政事权^[5]。

因此，GDP对我国税收收入有显著的影响，即经济增长与税收增长间有一定的联系。但也并不是完全由其决定的，还存在另外一些小的因素，但GDP对其影响是最大的,因此结合上述几点建议，可以适度调整税收收入。

参考文献：

[1]国家税务总局天津市税务局课题组,高丽丽.增加值与税收收入的关联分析研究[J].天津经济,2020(01):39-46.

[2]庞浩,李南成.计量经济学[M].成都;西南财经大学出版社,2007.

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[4]艾华.如何理性认识税收收入增长高于GDP增长[J].税务研究,2005,(7):7-9.

[5]党炜，谢红苗.财税体制改革效果及其对经济的影响[J].金融实务,2020(04):92-97.