新时代国有企业内部审计创新发展途径实务研究

新时代国有企业内部审计创新发展途径实务研究

曹秋乐 赵珺 陈鹏

山东金洲矿业集团有限公司 山东省乳山市 264500

摘要：国有企业在改革、转型过程中，实现“提质增效、转型升级”成为企业的新课题。其中，创新内部审计理念及方法，发挥内部审计积极作用是其中的重要内容。本文对新时代下企业内部审计的创新发展进行解析，以供参考。

关键词：国有企业；内部审计；发展
1、新时代背景下内部审计的亮点
　　新时代下内审地位得以提高，内审的独立性进一步增强；强调了在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作；在保障了内审独立性的同时要求建立健全内审独立性的约束机制和保护机制。在拓展内审职责的同时提升了内审的目标定位。与原职责相比，增加了对境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；对发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计；在环保的重要影响意义下，对自然生态环境的保护责任进行审计；在资源遭到破坏浪费的情况下，对自然资源资产管理的履行情况进行审计；对贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计等。将内部审计的目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”。
2、当前企业内部审计中存在的问题
　　2.1理念更新滞后造成动力不足

目前，国有企业内部审计部分人员的理念仍停留在以财务信息为基础的审计工作层面，认为内部审计工作仍以核实承包经营指标真实性、完整性、合法合规性为主，而不应过多地参与到国有企业生产经营管理中，这种理念成为新时代内部审计创新发展的禁锢。加之以防范风险和提高效益为目的的审计项目操作过程复杂、审计评价标准不一、审计成果转化不易，造成目前国有企业内部审计理念创新动力不足。
　　2.2技术手段落伍造成发展束缚

随着新时代来临，审计人员需要针对不同的生产领域和管理现状，采用切实可行的审计策略和审计方式方法开展查证工作。但与目前国际先进的信息化辅助审计、建立预警机制模型审计等方法相比，国有企业的内部审计信息化程度较低，缺乏高效的审计查证软件，其他信息系统无审计接口，访问内部生产经营系统缺乏权限等现象仍然比较普遍，一定程度上束缚了内部审计方法技术的创新发展。

2.3激励机制不够造成人才短缺

国有企业内部审计队伍建设仍存在人员力量不足，内部激励约束机制不健全等现象，“干多干少一样、干好干坏一样”的情况仍然较为严重。主要表现在：审计队伍思维方式、宏观意识和创新能力不能与时俱进；知识和专业结构与审计事业发展不相适应，综合能力有待提高；力量的投入未能与任务的扩展同步增强；激励约束机制不健全，无法激励审计人员更好的工作，部分人员存在“慵、懒、散”的工作作风 。
3、新时代下内部审计应如何创新发展
　　3.1开展风险导向内部审计
　　转变内部审计理念，工作重心向以问题和风险为导向，规范管理和高质量发展为目标拓展。内部审计作为公司治理的重要组成部分，作为全面依法依规治企和全面从严治党的重要监督力量，作为企业全面可持续发展的维护者和捍卫者，必须以服务企业战略为引领，以问题和风险为导向，以规范管理和高质量发展为目标，主动更新审计理念，突出审计重点，加大对各类违法违规和违纪问题的揭示查处力度。通过强有力的审计监督，推进企业执行力建设，在促进企业重大风险识别与防范、重要岗位权力约束等方面，发挥审计不可替代的重要作用，树立法律、制度、规矩和质量效益意识等真正在广大企业员工的思想深处扎下根来。
　　3.2强化问题整改，加大追责问责力度

近年来，通过建立“五位一体”监督体系，大力整合资源，建立健全国有企业管理者个人 活页夹制度，全面汇总企业及下属子企业查出问题及整改情况，建立问题整改落实“销号”管理机制，督促相关单位和部门及时进行整改。对于发现的较为严重的违法违纪违规问题，要明确落实责任，严肃追责问责，根据情节轻重给予有关责任人批评教育、责令提交书面检查、通报、诫勉谈话等处理，最低处理也要提交书面检查并进行单位内通报批评，纳入个人档案管理。对于难以立即整改的非主观问题，要坚决克服“重查证轻整改”思想，明确责任部门、责任人和整改期限，坚决避免在整改环节出现偏松偏软的情况，造成问题的屡查屡犯。对于查出的一般类问题，要在明确责任单位和责任人基础上，督促相关责任单位和责任人加快整改步伐，督导其建立完善相应的制度规定，避免同类问题再次发生。
　　3.3推进审计队伍建设

推进审计队伍建设，人才管理向全方位提高履行职责素质、能力和本领提升。从宏观层面按照“精干高效、优进优出、科学流动”的原则，实施组织交流措施推动审计人才横向交流，拓宽发展通道，同时把审计岗位作为培养历练干部的重要环节，使审计队伍真正成为企业聚集人才、锻炼人才、输送人才的重要阵地。从微观层面，加强审计队伍的思想作风和审计文化建设，不断提高审计人员的政治素质，促使其牢固树立宗旨意识、看齐意识、服务意识和进取担当精神，在工作中始终向制度看齐、向标杆看齐，带头做遵纪守法的表率，做忠于职守的表率。从政治层面，发挥基层党组织战斗堡垒作用，真正把党建工作与审计业务同布置、同开展、同检查、同考核，充分发挥党支部的“熔炉”作用，坚定“不忘初心、牢记使命”主题教育，培育打造审计队伍始终保持昂扬的斗志、严实的作风、严明的纪律，真正成为不辱使命、不负重托的审计铁军。

3.4充分获取有价值的审计数据建立审计数据中心
　　多种类型混合所有制的集团公司具有复杂的公司治理体系、多元化发展战略以及横跨多领域的经营范围，审计广度 和深度增大了集团层面的内部审计难度，全方面获取有价值的审计数据成为破解内审业务扩展瓶颈的关键。从数据内容看，有价值的审计数据即载有审计信息的数据，包括直接审计信息的数据和间接审计信息的数据。从数据结构看，审计数据包括财务、统计等结构化数据，也包括经营决策、人事信息等非结构化数据。从获取途径看，审计数据包括直接从ERP等企业信息管理系统中自动抽取、转换并加载的数据，也包括从工商、税务等政务公开信息窗口获取的外部数据。内部审计部门需要获取的审计数据将迅速增长，甚至是爆炸式增长，因此在获取数据后，有必要进行数据清洗，根据审计需求设定数据筛选语句，过滤无效数据。另外，通过设计功能性中间表，将非结构化数据转化为结构化数据，结合内部审计人员职业判断，对数据进行逻辑分类，最终汇集成符合内部审计逻辑需求的标准化数据集合，统一到审计数据中心或审计数据平台集中管理。
结语：综上所述，社会不断进步，经济不断发展，各个行业都需要提高自己的竞争力，才能更好的实现经济效益与社会效益的统一。内部审计对企业的可持续发展有很重要的影响，内部审计涉及到整个企业的经营环节，因此企业应该从根本上认识到内部审计的重要性，然后结合企业的发展实际与国家的经济政策，分析企业内部审计存在的问题，最终提出符合市场发展要求的解决对策，构建完善的内控管理体系，组建优秀的内审队伍，为企业的长远发展提供依据。

参考文献：

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