从工程造价角度对电力施工企业计税方法的探讨

(整期优先)网络出版时间:2022-04-14
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从工程造价角度对电力施工企业计税方法的探讨

孟宇

32132119850913**** 江苏 宿迁 223800

摘要:伴随着改革开放进程,营改增税制改革政策深入化,为我国经济与世界经济接轨提供政策支撑。电力产业作为国民经济产业之一,也存在于税制改革范畴内,为了使营业税改增值税在电力行业工程系中安稳运行,应对电力工程造价特征有所认识,降低营改增对电力工程造价产生的影响,本文进行详细解析。本文对工程造价角度对电力施工企业计税方法进行分析,以供参考。

关键词:工程造价;电力施工;计税方法

引言

服务电力企业工程造价管理需求,持续健全和完善各种制度、办法和措施。及时修订《电力工程定额与造价实施管理办法》,并制定了《电力工程计价依据解释管理办法》;进一步理顺专业组织架构并强化人员配置;于今年重建和完善了发电工程、输变电工程、20千伏及以下配电网工程等五大类不同版本价格调整的数据库系统;深入开展对电力企业的调研、交流和互访。

1新时期电力工程造价

1.1更好地服务电力工业高质量发展

我们必须认真落实新的发展理念,努力进行供应方面的结构改革,发展高质量的能源,建设清洁、低碳、安全和有效的能源体系。认真计量和编制年度电力工程投资价格指数,完善电力建设价格指标、指数和信息数据库,为电力规划提供工程成本支持和科学数据服务。认真研究清洁可再生能源、煤炭清洁利用、火电灵活性适应、智能电网、电网互联和新型研究等新技术,建立相应的定价基础和成本标准,以确保健康发展和认真准备定价基础和成本标准,适应广东、香港、澳门地区、深圳先进示范区、三地区、熊市新区经济、生计、法治、生态文明建设和社会改革的新要求

1.2改善对电力公司的服务

应继续加强与国际专业协会的合作,并促进与国际组织的技术合作,如《国际能源宪章》、国际工程师协会(工程师协会)费用咨询、亚太地区测量师协会和皇家特许测量师协会在相互承认工作人员和核证入境方面的合作根据目前在美国、联合王国、日本、俄罗斯和东南亚国家进行的有关研究的结果,正在积极研究过渡性建筑预算和特别费用项目的费用计算方法。

2计税方式差异

营业收入税是对在国内提供应纳税服务、转让无形资产或买卖不动产的公司和个人征收的营业收入税,其税额等于营业收入税率(营业收入税率在国民经济发展和国民经济体制调整的时代,以计税为基础计算所有营业额的税收方法的缺陷逐渐显现。税收问题、税收负担公平问题、清算链的完整性问题、纳税人企业规模不同的问题等经常存在对国家经济发展和社会工作资源的分配有着不同的影响。增值税(vat)是一种税,适用于为获得增值而买卖货物或提供货物分销、进口和出口服务的加工、审查和维护服务的企业和个人。增值税是一种非价格税。在制定我国增值税政策的过程中,我们采用了国际通用的增值税退税办法,最终的税收负担由消费者承担,而不是在中期对增值服务征税。此计税方法根据纳税人和小规模增值税纳税人的应纳税年度销售额水平进行了完善。电力工程中涉及的纳税人大多是普通纳税人,税额等于本期销售税额-金额。

3简易计税和一般计税的主要服务主体

首先,如果电力建筑服务提供者属于一般纳税人类别,它可以自由选择相应的税收支付方法,主要是提供电力工程的清洁服务。简而言之,简单税的计算和一般税的计算可以是普通纳税人的结算方法,相应的建筑公司可以根据自己的情况选择。第二,在电力建筑工程中,作为一般纳税人,建筑服务主要是为老项目的建筑工程提供的,可以采用简单的计税方法。一般税捐计算与简单税捐计算之间有很大差异:一般税率约为9%,而简单税率为3%,两者之间的差异很大,但一般税捐计算允许有效减税,从而减少过高税率的影响随着中国作为普通纳税人在电力建设领域的复兴工作的继续和实施,增值税应按一般计税方式缴纳。

4一般计税法的应用

一般计税方法的主体是一般纳税人,适用的电力建设项目主要是新项目,相应的电力建设项目内容主要是全新建设,施工作业以一般封装方式进行,项目整体电力建设这包括澄清和澄清一般纳税人的身份,首先根据不同的税收计算方法区分一般纳税人和小纳税人。一般来说,作为一家电力建设公司,小纳税人的应纳税年收入必须少于或等于500万元,而普通纳税人则不然。还应指出的是,个人不属于一般纳税人类别,在相关标准类别中,通常不纳税的单位以及个人工商企业可以选择适用于小纳税人的征税标准,而普通纳税人可以一旦登记为一般纳税人,就不能再将其转为小规模纳税人。相关考虑因素和主要要求可以有效地避免纳税人主要问题的影响和干涉。作为衡量身份的一个重要标志的年度销售额是区分建筑行业(例如目前的电气建筑)的结算模式的一个重要选择。无论是标准税还是简单税,您都不能在确认后36个月内更改计税方法。

5两种计税方法对电力施工企业工程造价的影响

我国现行电力施工工程造价按费用构成要素分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金几部分。当采用一般计税方法时,费用要素的税金是按国家税法规定应计入工程造价的增值税销项税额,其金额为“增值税销项税额=税前造价×9%”,此时的税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均不包含可抵扣增值税进项税额。当采用简易计税方法计税时,其应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,按目前电力施工企业简易计税的增值税征收率3%计算金额为“增值税=税前造价×3%”,此时的税前造价为包含增值税进项税额的人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,即各费用项目均以含税价格计算。

6电力施工企业合规合法进行增值税计税方法的选择

电网基建建设单位作为有抵扣需求的中间环节纳税人,从降低工程造价的自身利益出发,会在招标时要求按不含税成本报价,并在电力施工合同文本中预先设定按一般计税方法的条款格式,造成潜在电力施工企业投标时在计税方法上没有任何选择权。笔者认为电网基建建设单位应立足于社会责任和社会效益,比较两种计税方法的含税工程造价,实际上历年已建电网基建项目在竣工决算时都分别列示了本项目的不含税工程造价、已抵扣的增值税额及含税工程造价,真正地把计税方法的选择权赋予电力施工企业。在电力施工企业,一般纳税人也应该谨慎测算是采取一般计税方法还是采取简易计税方法能更有效地降低税负、提升自身效益。如果电力施工企业从下游采购的砂石、水泥、钢材等零星地材供应商具有增值税纳税人资格,取得的增值税发票能够足额抵扣。在一般计税模式下施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商,考虑其相应的扣减税率,取得增值税专用发票,完善进项税额抵扣,企业所能够提供的进项抵扣部分越高,所缴纳的增值税金额也就越低。当进项抵扣部分高于总结算工程造价的5.30%时,电力施工企业一般计税方式下的增值税税负相较于简易计税方式下的税负更低。

结束语

作为电力施工企业,在开展税务工作时,需要科学化分析简易计税和一般计税的主要区别,同时分析和研究自身情况,了解当前计税工作存在的问题和影响,并与甲方进行深入讨论和探索,以最佳的税务结算策略进行选择和应用,提升企业核心利润,并降低企业经营风险以及税务风险。

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