核电行业企业内部控制水平评价研究

核电行业企业内部控制水平评价研究

李祉谊 葛元园

摘要：文章基对核电企业展开分析，检验核电企业的内部控制水平，通过检验结果得出相关结论，以更好地推动核电企业加强内部控制建设及评价工作。基于此，本文展开了相关的分析，希望能够带来相应的借鉴。

关键词：核电企业；内部控制水平；运行有效性

1核电企业内部控制的必要性

1.1良好的核电企业内部控制能够为核电企业进行决策时提供正确的指导

随着经济全球化发展的不断推进，国内市场经济的相关法律法规制也得到了极大的健全，对核电企业内部控制管理行为的约束力也愈发显著，尤其是当核电企业发展运营中出现与法律规定相悖的情况时，内部控制就能辅助核电企业管理层做出更为正确有利的决策，为核电企业的发展规避风险，为核电企业在市场竞争中争取更多的生存发展机会。

1.2良好的核电企业内部控制能够提升核电企业的经营管理效率

核电企业需要随着自身的不断发展和实际运营情况的变化，对内部控制制度进行对应的完善和优化，健全的内部控制制度又能够对核电企业各部门、各岗位员工的工作流程予以约束并进行规范，为核电企业未来发展制定更为合理的发展目标和发展方向，如此循环往复，规范内部控制管理的同时，推动核电企业的良性发展，提升核电企业的整体竞争力和盈利能力，为核电企业战略目标的实现提供强有力保障^[1]。

2核电行业企业内部控制的具体措施

2.1合理规划内部控制环境

可以从以下方面实现，其一，完善并优化核电企业现有的治理结构，对董事会、股东大会、监事会和经理层的职权进行合理有效的划分，平衡各职能部门的权责和功能，充分发挥各部门在核电企业治理中应有的作用，构建职责分明、相互协作、相互制衡的管理机制。其二，合理规划核电企业组织结构，作为核电企业内部资源和相关权利的主要载体，组织结构能借助有效的信息传递促进内部环境建设的完善，打破传统按人设岗、人浮于事的俗成惯例，仔细研究核电企业的业务活动特点，抓住控制要点和内部管理实际需求，调动全体核电企业成员的工作热情，充分使用核电企业的人力资源，对核电企业各部门和岗位进行有效规划，遵循制衡、权责对等、工作量平衡等原则，构建合理的核电企业组织机构^[2]。

2.2科学设计风险评估体系

其一，确立全面风险管理目标，积极采纳核电企业管理层及基层员工对风险管理的意见和建议，结合核电企业长、短期发展战略分阶段设立风险管理目标，构建核电企业全覆盖风险信息反馈系统，针对出现在核电企业实际发展中的风险，及时调整，积极采取措施，将风险扼杀在摇篮里。其二，针对性收集风险管理初始信息，设立专门的风险管理信息收集小组，分别收取财务、市场和运营三类风险所需要的信息和数据，经过筛选，提炼出有效信息，对其分类组合，为风险评估提供充分的数据支撑。其三，制定合理的风险分析评价指标，根据风险影响因素作用的大小，选择对风险产生影响作用比较显著的指标，构建科学的风险预警评价模型，在风险评估工作中，一定要遵循事前、事中及事后全过程风险管控原则，对风险进行持续实时监测^[3]。

2.3信息化提升内部控制管理

其一，加强内部控制信息系统的建设，充分研究并应用信息化网络技术，将业务流程中容易出现风险的关键点融入核电企业的 ERP 系统之中，构建各部门各岗位内部控制信息及数据共享系统，并针对各部门各岗位职能特点，对其在系统中所拥有的查阅权限和操作权限进行针对性设置，譬如财务部门的管理者在系统中无法对会计数据进行随意更改，业务岗位的员工没有权利随便查阅管理者和财务审计信息等。其二，优化核电企业内部控制管理流程，首先对决策管理进行优化，具体如针对董事会、总经理和监事会等的不同作用，对其职能和权利进行系统性的设定，制定具有强制执行性的管理制度，贯彻职责到人、问责到底原则；其次优化业务管理，确保核电企业的一系列业务管理活动有标准制度的指导，开展合乎规定，科学合理；再次对财务和风险管理进行优化，将财务管理活动和风险管理活动有效结合，保证财务数据客观准确的同时，对存在于核电企业发展运营中的各种风险进项有效规避和转移；最后优化监督管理，这里的监督主要指的是内部审计和外部审计管理，借助严谨的审计手段改善内部控制体系，提升其实用性和有效性。

2.4持续完善内部监督体系

建设核电企业内部监督体系能否切实发挥有效的作用，直接影响着内部控制制度和措施的落实，建议从以下方面持续完善内部监督体系的建设，其一，确保内部监督部门的独立存在性，主动设置独立的内部监督部门，明确该部门岗位职责和工作人员所具有的权利，制定强有力的规章制度，为内部监督人员办实事、说真话提供安全的环境。其二，健全核电企业的内部监督机制，完善审计、会计、纪检等的工作职能，建立纵横交错的立体性监督管理机制，将绩效管理和执法监督力度紧密结合，调动核电企业全体人员在内部监督中的主人公意识。其三，确定核电企业内部监督中的主体责任人，在内部监督中，会计才是其责任主体，而核电企业的主要负责人依法应该积极配合主体的各项监督工作，禁止随便授意或强制会计机构及财务人员按照其意愿办事。实践中可以通过基础财政法规的培训和学习，帮助核电企业负责人树立正确的财务管理理念，让其明确自身在内部监督中的位置，进而提升内部监督质量

^[4]。

2.5引入新技术支持内部控制管理

核电企业内部控制工作的效率高低和准确程度与进行内部控制操作的工具息息相关。随着科学技术的进步，核电企业内部的信息管理和信息交流机制有了很大的提升。譬如有一部分核电企业引入了 EPR 系统和 OA 系统等信息化工具，相较于传统的管理工具而言，这些信息化程度更高的工具极大地提升了管理效率，内部控制工作运行中因为人工操作而产生的误差也大大减少，由此可见，科技化工具的使用价值。不局限于此类工具，新的技术一直在发展，近年来日趋成熟的大数据技术和云计算技术在核电企业内部控制工作上的表现更加突出。基于云计算远程存储，大数据技术可以在投入成本相对可控的基础上，将核电企业运行中全链路的过程数据和财务数据精细化存储于核电企业云端，通过大数据系统实时分析、实时预判，综合考量核电企业运行中内部控制方面的漏洞和风险，做出预防措施，及时预警，及时整改。

结束语

核电企业内部控制是一个持续性且系统性管理的过程，要想保证其控制活动能够顺利实施并彻底落实，不仅需要良好的内部控制环境和强有效的内部控制制度，还需要合理的风险评估体系和行之有效的内部监督体系的支撑。虽然当前国内核电企业内部控制实施仍存在诸多问题，但是在不断地执行落实和发现并处理问题中，成效日益显著，且在核电企业发展运营中所能发挥的积极作用也越来越大。

参考文献

[1]方松照,林丽萍.核电行业企业内部控制水平评价研究[J].当代会计,2021(16):187-189.

[2]李小明. 浅析核电企业内部审计如何促进核电企业内部控制[C]//中国核科学技术进展报告（第二卷）——中国核学会2011年学术年会论文集第10册（核情报（含计算机技术）分卷、核技术经济与管理现代化分卷）.,2011:173-179.

[3]徐福艳,金颂时.核电项目管理中的内部控制审计程序及方法研究——基于三门核电内部控制制度审计案例分析[J].中国内部审计,2016(07):28-33.

[4]杨卓然.浅析新经济条件下核电企业内部控制问题探讨[J].财经界,2014(29):106.