会计师事务所审计风险防控策略分析

会计师事务所审计风险防控策略分析

朱邦新

徐州华兴会计师事务所有限公司 江苏 徐州 221000

摘要:为保证会计机构各项工作正常开展，在全国范围内发挥其“经济警察”的功能，必须主动采取措施预防和控制审计的工作。本文通过对会计师事务所的审计风险的定义及特点进行论述，并对如何防范和防范会计公司的问题进行深入探讨，以期与业内同仁交流一些有益的做法，更好地掌控公司各项经营活动，确保事务所的健康和安全运行。

关键词：会计事务所 审计风险 成因分析 防控策略

1事务所风险防控现存问题

1.1质量防控体系有待完善

1.1.1企业的机构和机构管理不清晰。由于过去遗留的某些原因，有的公司并未取得国家相关主管机关的执业资格证书，从而制约律师职业资格的提高；从与年龄构成有关的问题来看，总体上，公司的管理者和持股人都处于高龄化的状态，有些公司的董事或将会在不久后离任，目前的雇员数量不足；在策略运作方面，有些公司很久没有建立清晰的可持续发展模式和长远的计划，也没有建立与之相适应的法律制度和人才制度。审计师的专业水平受到限制，难以顺利地履行职责，导致事务所工作的品质产生审计风险；在企业文化和观念层次上，只有少数公司管理者能够以品质为中心，建立和健全内部的企业文化，但过分强调具体的业务发展状况，各部门间没有建立有效的风险防范关联性。融合的进展缓慢。

1.1.2缺乏对品质的责任的合理承担。虽然有些公司设立质量控制部，也设立相关的工作部门，但有些公司对于品质管理工作，却始终没有清晰地考虑到职责所属范畴，加之一些负责的工作人员专业能力不足及实践经验不丰富，会导致不完整的使用权限。

1.1.3合作伙伴关系的缺失。我国的公司在转型的过程中，并没有建立一个高效、明确的制度来严格设定权益、执业、授薪合伙人的权利和责任，也没有明确设定各方面的权限范围，股东与管理层之间的权力有重叠，对行政问题进行了过多的干预。因此，合作者故意越俎代庖等不当之举。有些公司并没有建立相应的管理制度来解决合伙人的离职问题，许多律师事务所在薪酬、晋升、违规处置等问题上并没有建立起一个健全的制度来激励合伙人的积极性，因而很多合伙人在执业过程中很难尽职尽责。

1.2被审项目风险控制存在漏洞

1.2.1承接业务的控制不准确，效力明显不足。其根本原因是许多会计师事务所在此期间没有积极制定防范风险的程序，有的律所虽然已设置相应制度，但运作期的系统却是空洞的，根本无法实施。长期未设立规范、规范的业务承揽审计流程，部分事务所的一般项目管理人员根据以往的实际工作经历，做出是否接受的决定；在承揽业务之后也没有严格执行委任制度，各项目主管的职责界线不明确，导致出现问题时互相推卸。此外，在第一次评估被接受的商业风险中，一些公司没有对顾客的内部控制独立性和资信记录进行深入的调研和评估，以减少经营费用；只看经济利益获取状况和扩大的营销要素做出决策，防范风险认识较差。同时，在签约过程中也有一些缺陷，例如一些律师事务所会到后期才开始进行签约。

1.2.2在具体实施过程中，防范和防范措施不力。针对审计工作中存在的问题，部分会计师事务所未落实好质量审核体系，未能及时解决问题，导致系统效率下降。造成上述情况的因素很多，例如一些公司没有指定专门人员进行审核，对项目合作伙伴进行审核，但是实施考核的方法不一致以及没有全面贯彻落实工作内容等。因此，在审核工作中，由于存在严重的形式化主义的问题，未按规定及时进行信息公开，导致我国稽查工作存在较大的问题。

1.2.3完成阶段的细部检查不到位。大部分公司并未贯彻执行好的文件制度，在出具60日内未存档的情况时有发生，而且有审计底稿存在危险问题，这种机率显著增加。没有按照有关部门制定的审计程序，对一些工程进行严密的审计，并利用各种合理的渠道收集审计的证据，导致审计报告的最终设计偏离原设计，审计报告披露的信息不完整。

2防控策略

2.1健全、完善并积极落实风险防控体系

2.1.1健全质量控制制度。由于该行业不同于其它行业，因此，加强对企业的品质管理控制具有重要的现实意义，对整个产业的发展起着举足轻重的作用。在行里建立健全、高效的监督制度，才能确保高质高效推进，从而为防范和防范金融机构的工作起到更好的促进和促进。

2.1.2规范事务所的稽核费用。目前，我国的稽查费用存在诸多缺陷，致使稽查工作出现许多的乱象，有必要制定相应的稽查费用标准。而对稽查费用进行界定，则是建立这一制度的一个重要依据。在我国，会计界的收费通常包含成本和盈利两个方面，成本比例比较小，其原因在于我国的会计核算没有在形成期使用高成本。笔者认为，在制定会计准则时，必须注重从盈利角度出发，同时还要综合考量工作项等其它特殊的影响，最终制定出一种非常严谨的审计费用准则。这个准则一旦制定出来，所有的公司都会严格遵守，没有哪个公司可以自行制定和更改。

2.1.3针对实际工作有针对性地进行改革，从而提升工作质量和工作效能。在这一点上，公司要借鉴全球“四大”企业发展的做法，例如可以借鉴建立“审计系统”，其作用是解决在经营过程中存在的各种问题。

2.2强化审计项目风险的防控能力

2.2.1从多角度全面掌握被稽核企业的现实状况，确定其所属的行业类别等，并据此对其进行初步的审计和风险评估。被稽核企业当前获利能力太高，或未能达到预定利润指标；员工的变动和离开；企业的组织架构和变化情况；上述的监督制度的建立和实施，都要仔细地加以分析，从而帮助会计师事务所更好地防范和防范审计的危险。

2.2.2对受检企业内部控制体系进行全面评价。审计的风险要素包括：重大错报和核查危险，而被稽核的主体是影响其风险等级的重要影响因素。考核工作包括以下两个部分：评价体系的合理性和与国家的相关规定；公司对此系统的实施情况是否有重视。在此评估工作的前提下，可以避免某些业务中出现的偏差。

2.2.3对受审企业的审计工作进行改进。在分析阶段，要根据会计资料中的关联性，对其进行预测，并结合具体的财务资料进行综合的综合评价，从而提高其决策的科学性。

2.3提升会计师自身审计风险防控能力

2.3.1坚持专业的防范和防范审计的工作，积极参与审计工作，加强对潜在的危险的感知，掌握识别和控制风险的主动权，最大程度保护自己。

2.3.2在整个审计工作的整个推进中保持其工作的独立性，坚持对会计工作的尊重和客观公正的基本准则。若某些与委托人团体有关联，涉事人员将受到处罚，情节严重者将被取消资格证书。

2.3.3提高企业的业务素质。要成为一位具有专业资格的会计人员，必须具备一定的专业理论和实际工作的经验。以最严格的方式从事审计工作，是一个合格的会计人员必须具备的基本素质。同时，对会计师的招聘标准也更加苛刻，并在其上岗之后，将定期进行专业技术训练，逐步培养其综合素质，从而大大提升其执业能力。会计师的质量水平直接关系到其防范审计风险的成效，因此，必须加强职业伦理的宣传，以解决当前我国审计工作中存在的诚信缺失问题。

3结语

综上所述有关工作人员应当从会计事务实践中，增强多种角度进行防范和防范审计的主观认识，采取多种方式、措施，加强培训、考核，增强各成员对审计风险的能力，切实落实主体审计风险防控体系等，为会计事务所更持久、稳定发展贡献更大力量。

参考文献

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[2] 金浙安. 大数据背景下国内中小会计师事务所审计风险防范措施分析[J]. 2020.

[3] 席萍, 邓楚瑶. 会计师事务所的审计风险与防范措施研究--以瑞华会计师事务所为例[J]. 老字号品牌营销, 2022(3):3.