关于企业税收筹划方法浅析

关于企业税收筹划方法浅析

徐柯

  陕西省建筑科学研究院有限公司

摘要：新时期以来，相关的税法标准得到全面完善与优化，相关的税法体系不断健全，导致企业在实际经营过程中需要有效对税收问题进行有效解决。因此，企业如何结合实际情况进行全面的税收筹划工作显得尤为重要。

关键词：税收筹划；企业；基本思路；方法

1企业税收筹划

企业需要进行充分且合理的税收筹划工作，充分遵循国家税法的相关规定是最为基本的前提条件，并且合法性也是经营目标与企业目标之间的重要特点。一般而言，税收筹划工作具备典型的综合性、合法性以及前瞻性特点。首先，税收筹划的合法性表明企业在筹划的过程中，需要充分了解国家在该方面的法律条款，并以此作为依据与基础，在对应的范围内完成相应的工作标准，并在此基础上全面凸显税收政策所带来的导向特征。其次，前瞻性表明企业在开展税收筹划的过程中需要对未来的结果具有可预见性，在经营、生产、投融资等过程中，需要充分进行各个阶段的规划与调整。最后，综合性是指税收筹划工作在经营活动的约束下需要得到充分确定，在经营活动已经完成之后，再进行税收筹划无法达到对应的效果，在我国税法的规定条件下，税基的衰减会导致其余类型的种税基出现增大的情况，不同税基之间的关联度较高，在限定纳税的期限内，实际缴款金额较少，那么导致纳税期限内对应的缴纳金额出现增大的情况。因此，企业在进行税收筹划的过程中需要尽可能减少整体的税负轻重，并且在税负出现降低的情况下对销售与利润的下降程度进行充分调整，避免超出节税收益的情况出现。

2企业税收筹划方法

2.1企业设立的税收筹划工作

（1）企业以降低现金流出总量为核心，尽可能减少实际经营过程中的税金指出，从而让企业能够在多样化的形式上执行高效的税收筹划工作。首先，对于大部分企业而言，由于不同国家与地区对于协议企业之间签订的纳税规定存在显著的差异性，在企业纳税环节之后，才能够让企业进行实际营业的纳税操作，从而实现现金流的降低。通过这种方式可以有效实现股息利益的获取，通过税后利润进行分配，在此基础上，投资人员可以一次性缴纳对应的税款。当企业营业利润不需要缴税的情况下，只需要合伙人缴纳税款，合伙企业可以免交税款。但是公司可以有效实现资金风险的有效分散，纳税人在执行这种筹划的过程中需要明辨利弊，结合实际情况进行选择与判断。（2）在分公司与子公司的选择方面，当企业执行对应的国外投资或者外地投资的情况下，可以通过建设对应的分公司以及机构的形式进行高效选择，考虑到在一些税收较低的情况下，可能存在投资者利润不征税或者征税率不高的情况，大部分国家会结合市场情况签订对应的税收协议，对实际盈利所得的利润实现不征税处理。由于大部分企业设立的分公司，分公司并不作为独立的法人存在，相比于子公司而言其税收待遇并不相同，只需要承担有限的纳税义务即可，并且在经营的前期阶段，由于境外企业容易面临较大的亏损，分公司的实际亏损可以有效减少总公司的利润投入，从而达到减轻税负的目的。因此，纳税人可以在前期分支机构设立不就的情况下，总公司可以负担负分公司的亏损，达到减轻税负的目的。因此，纳税人可以在对应分公司与机构设立的前期，通过子公司的形式实现税负的减少，达到高效的税收筹划。（3）企业的投资方向也是税收筹划中的重点工作之一，本质上是国家税收政策的宏观体现，在我国当前的税法要求下，大量的投资方向以及不同的纳税条款都体现出不同程度上的税收政策，国外在该领域也提出了大量的相关条款。早在1991年4月，我国国务院颁布了刺激发展项目的投资内容，提出了差别化的比例税率，国家考虑在内需要短期内进行全面的产业执行对应项目扶持，包括典型的农业、环境治理、新能源、节能项目方面提出了充分的优惠政策，推出了零税率的形式，相反，对于国家不鼓励或者需要在短期内限制发展的产业，提出了更高的税收比率，增加30%的重税。因此，企业在执行税收筹划的过程中需要充分结合实际情况，依照政策要求进行对应的项目投资。

2.2企业筹资与投资的税收筹划

企业的税收筹划的根本目的在于达成企业整体利益的最大化，实际的筹资环节是整个筹划的关键。企业在执行税收筹划的过程中应该重点在两个角度进行考虑。首先，企业实际经营效益与为达成税收筹划目标实现的资本结构调整具体会产生怎样的变动；企业在节税控制值的同时如何达成税收后效益的目标最大化。在税收筹划的过程中，为了全面提升利息费用具有的抵税效果，全面实现融资成本的降低，企业在进行内部集资的过程中，企业与企业之间可以考虑采用拆借资金的方式达到目的，另外也可以通过金融机构贷款的手段实现内部集资手段的优化，如果仅仅依靠自我积累，实际周期较长，并且企业与企业之间内部融资的自我积累需要涉及大量的人力物力投入，在时间成本以及经济成本上难以进行有效控制。一般而言，企业可以利用金融机构的业务渠道进行筹资工作，通过金融机构的业务办理来达到减轻税负的最终目标。除此之外，企业还需要尽可能缩短资产构建期的时间，最大化提升筹资利息的支出水平，从而帮助企业工作人员减少财务费用的份额，实现当期损益的有效减少，最大化达成税收筹划的根本目标，完成节税的过程。此外，企业在执行决策与投资预测的过程中，需要充分明确投资能够带来的实际收益，对于大部分投资人员而言，税收为其实际收益带来了严重的负面影响，应缴税金的总金额会对投资者的最终收益产生直接性的影响。因此，企业可以通过固定资产投资的方式来获得相应地减少税收，考虑投资的固定资产比例实现注册基本比例的压缩，达成高效的税收筹划。

2.3企业内部核算的税收筹划

企业在进行内部核算的过程中执行相应的税收筹划工作，需要建立在国家税收法律相关的规定下，结合实际情况选择成本核算方式、利润分配、费用分摊以及计算程序，在满足合法化的前提下，尽可能达成利润、费用与筹划成本的均衡，尽可能达成少纳税或者在特定的经营情况下实现不纳税。此外，在存在通货紧缩的情况下，也可以利用平均法对固定资产进行计提与调整，从而达到递延税款的目的。在企业执行的购销活动中，可以充分结合地区的税负差别情况，建立相应的分支管理机构，将货物调动到分支机构内进行销售，从而实现减轻税负以及定价转移的目的。此外，企业可以尽可能保留在低税区的投资比例分配，通过建立分支机构的方式实现地区性税负差别的调整，在财务成果的实际分配阶段延后获利年度，从而通过再投资退税的方式实现税款递延。

3结束语

执行科学税收筹划管理在很大程度上能够带动企业的发展，为企业实现成本减少，提升利润率的目标。税收筹划必须执行在国家税收法律约束下进行，企业管理人员应该充分重视税收筹划带来的经济效益，并且结合自身经营情况，构建合理的税收筹划工作。税收政策的提出，本质上是为企业实现法务、财务资料与数据的整合，在当前国家的税收政策要求下，企业需要充分提升自身的经济收益，开展多样化的税收筹划工作，确保企业能够在激烈的市场竞争环境中获得良好的市场地位，推动企业的全面稳定发展。

参考文献

[1]黄晓静. 企业税收筹划的思路及其方法探讨[J]. 财会学习, 2021(18):2.

[2]高丽梅. 刍议企业税收筹划的基本思路和方法[J].  2021.

[3]王瑜. 关于强化企业税收筹划的有效途径分析[J]. 商场现代化, 2021.

[4]黄溯. 新形势下企业税收筹划策略分析[J]. 产业与科技论坛, 2021, 20(6):2.