新证券法下注册会计师民事责任的影响及措施

新证券法下注册会计师民事责任的影响及措施

吴茂竹

贵州财经大学会计学院  贵州贵阳  550000

摘要:随着社会和经济的不断发展，我们的生活中各个领域都在朝着标准和技能发展。由于我国市场经济的建立，对中国的市场产生了深远的影响。随着经济体制改革的不断发展和深化，证券市场和公司在市场上的活跃度也越来越高。为此，原来的《证券法》在如今这个市场上有了新的问题，不再适用当今的证券市场。为了保证市场经济活动的有效性，促进证券价值在这一市场活动中的体现，规范市场经济活动，我国实施了新的《证券法》。法律加强了市场活动的标准，但这对注册会计师产生了特定的影响，与此同时，注册会计师的民事责任也随之被其所影响。

关键词：新证券法 ；注册会计师 ；民事责任

一、引言

根据注册会计师的《证券法》，证券法的存在是为了注册会计师能够更好、更合理地规范证券交易的经济活动，从而确保国家市场经济的稳定和发展。然而，在社会的不断的发展过程中，原有的《证券法》对市场经济活动的发展却鲜有回应，在如今已经不能适应了。为此，国家根据原法律的事实和规定，对《证券法》进行了一系列的调动。该项调动的结果已成为目前正在进行的新的《证券法》。证券市场的垫脚石正是信息披露制度，信息披露的核心之处是注册会计师对企业财务报告进行审计。因此，在2020 年 3 月 1 日，新《证券法》的颁布，它的颁发与之前最大的差异则是对注册会计师在证券市场上的参与的责任和义务得到了更深一步的改进。作为一个“市场经济警察”的新修订的《证券法》，最其对注册会计师行业产生了重大的影响。本文分析了最新修订的《证券法》在修改后对注册会计师民事责任的影响以及在这种情况下的应对措施。             

二、注册会计师法律责任

注册会计师在条款和条件下的法律义务是注册会计师或公认的审计公司的合法性，这导致审计报告使用者的损失、不遵守注册会计师协议的条款或缺乏专业性。或故意不按照专业责任标准进行专业报告。行政责任、刑事责任和民事责任，这三个是注册会计师的法律责任。

从法律的角度来看，很多的注册会计师承担法律责任和义务都是建立在他们触犯法律的前提下的。注册会计师如果要承担法律责任，那么必须同时满足以下四项责任才能承担法律责任：

第一，违法行为是注册会计师和注册会计师事务所为主体；第二，注册会计师有主观或疏忽态度；第三，注册会计师客观上违反了法律法规，侵犯了利益相关者的合法权益，实施了重大侵权行为；第四，损害事实与违法行为之间存在着密切关系。注册会计师行为是以审计报告的结果。评估其可靠性并探讨其偏差的原因是一件非常专业的事情。绝对不能仅仅通过“出具虚假审计报告”来作出判断注册会计师的法律责任与义务。

三、注册会计师民事责任的分类

我国民法规定了两种基本的民事责任:违约责任和侵权责任。在判断注册会计师应当承担何种责任时，也应当严格区分这两种责任: 一是对委托人的违约责任;二是对其他利害关系人的侵权责任。

（一）违约责任

《注册会计师法》中有规定到注册会计师倡议必须以同样的方式得到注册会计师所在的审计公司的批准，并且必须与客户签订合同。注册会计师会提供各类的鉴证服务给被审计单位，其签订合同的双方必须是会计师事务所和委托人，同时也要明确双方的权利与义务。这个合同同时也要满足以下的条件：即是双边的、有偿的、承诺的，是属于收费协议授权范围的基本协议，受中华人民共和国合同法的规定和修订的约束。注册会计师同合同或合同法时，客户应根据合同或法律承担违约责任。

（二）侵权责任

侵权责任是指民事主体因遭受侵权而必须要承担的民事法律后果。侵权的责任是侵犯他人的合法权益这种行为不会是因为自己的过错或者过失而导致的，否则可能构成侵权，其后果是需要对被害人承担相应的责任。

四、新《证券法》修订的注册会计师民事责任内容

新的证券法虽然已经进行了修订，但是其对原法进行了重大的修改。公法的具体情况和证券法的行为已经给予了过多的空间被立法机关，法律责任的设计上是明确表明了更高的处罚，但是更加是倾向于重邢轻民。证券市场交易公司的虚假陈述是一个重要的问题，并且已经在社会上引起了关注。至于我国调控证券市场的主要法律标准，新的法律修正原法中“重邢轻民”这一个现象，这是在进一步的确定注册会计师中的民事责任。明确了证券服务机构要是给他人造成损失的原因是因为虚假陈述，需要与发行人、上市公司一起承担民事义务和因其他原因危害进一步投资公司连带责任。虚假陈述是有罪的依据，证明证监会无罪，有利于追究虚假诉讼的法律责任，保护投资者的合法权益。同时强调，《注册会计师法》增加了民事责任和保护投资者权益，这意味着减少严厉制裁的趋势在过去已经得到解决。

五、新证券法对注册会计师民事责任的影响。

证券法对于注册会计师有着很大的影响是因为证券市场上很多的投资者是很难够具体了解到他们所要投资公司的真实的财务状况，于是他们就依赖于注册会计师所出具的审计意见来对公司进行分析，因此，注册会计师的责任对于整个证券市场来说是十分的重要，都是为了约束注册会计师的权利，于是国家就有了《证券法》去控制注册会计师，使其在证券市场可以公平公正。新修订的证券法在修订之后有一点很明显，则是对于注册会计师参与证券市场的活动更加的明确了其在证券市场中的责任和义务。民事责任和连带责任已经在新修订的《证券法》中有明确的规定，以及其他一些原法模糊规定的“虚假陈述”和“违法所得”等问题，这些原则意味着注册会计师对经济活动中的民事责任将继续变得越来越明确。随着新《证券法》的修改，对比之前的，其做了很大的修改，重点是强调注册会计师的民事责任，以及对投资者需求的更大保护。研究阶段首先起草一份研究报告，然后仔细研究研究的结果、目标、项目和关键问题，然后是想法。一旦测试结果得到批准，就会准备一份最终的审计报告。新的《证券法》主要是涉及到虚假陈述和违法所得。对于在这方面的内容是没有比较清晰的规定，所以通常会把审计报告的这部分给忽略，但在报告阶段，这部分内容将会成为核心的内容。正是在审计阶段报告虚假声明和违规行为，影响了最终的审计，导致注册会计师的民事责任被肯定。

六、完善注册会计师民事责任的措施

（一）注册会计师行业协会应对措施

1、完成制度变革、制定准则

为会计师事务所提供质量指导，不断完善审计标准和行为准则以及职业道德操守；研究调查该行业的责任保险以及对企业审计失败的诉讼等问题。

2、强化新证券法，加强和培训行业人员

对新证券法进行强化修改，更好的完善注册会计师的民事责任；同时对行业的也要时人员时刻进行注册会计师民事责任这方面的研究和应对措施、新法律环境下审计技术改进、审计风险提示等方面的培训，提高注册会计师的专业水平。

（二）会计师事务所应对措施

1、加强内部控制制度

公司应建立内部质量控制制度，优化控制环境，建立良好的管理架构，制定适合自身发展的发展方针，提升企业文化；优化公司和法人企业的公司治理。推进业务监督、业务管理、内部信息共享等方面的信息化，精简业务流程；理顺控制和评价体系，使控制设备覆盖公司的方方面面，包括质量控制。

2、提高风险意识

管理审计师和会计师事务所合伙人应树立更强的风险意识，将风险管理作为业务发展的关键目标，建立以风险管理为重点的强大文化。

2、培养积极的人才

会计师事务所应当审查关键人才的培训方法，提高人才培养和管理公司的战略管理，做好招聘，培训和评估人才的良好工作，扩大人才的途径，建立包容性的人才;配置人才培养方式和渠道，开展全方位、多层次的主动培训，着力建设优秀人才；良好的工作还鼓励人才激励机制，加强员工的考核和保持高素质人才：在风险管理和涉及的风险资本家的联盟计划的研究和实践也不用担心会计师，使他们从大脑行业逃跑。

4、研究新的审计技术

审计公司和法定审计师必须在财务报表研究和学习先进的审计技术，计算机信息系统，电子传感器，软件，计算机模型等方法，责任和自觉性，增强和调整他们的欺诈和疏忽能力，以避免因审计失败而带来的注册会计师的民事责任。

（三）注册会计师所应对措施

注册会计师在整个证券市场是非常重要的，因此在新《证券法》的实施下，注册会计师应该要深入了解自己的民事责任，同时也要严格要求自己履行其责任和义务。在整个证券市场中活动时，注册会计师本人应该要时刻保持谨慎，有注册会计师应有的职业敏感，不违反法律法规，要做到诚信、独立、客观公正、保密，做一个优秀的注册会计师。

七、结语

完善市场上注册会计师的民事责任，这对于健全整个证券市场以及对市场上的各方利益都是具有很重大的意义。

在注册会计师民事责任的影响的基础上，提出来了对于注册会计师协会的措施、会计师事务所所应对的措施以及注册会计师自身所应对的措施，进一步地完善注册会计师的民事责任，使得市场上的投资者得到更好的保障，保护了他们的信心，同时也增强了投资者的信心，同时，注册会计师的民事责任的完善，是根据我国法律法规的现状所完善的，也是借鉴了其他国家成功的经验，因此，这是具有一定的科学性和前瞻性的。

主要参考文献：

[1]姜磊;段威.新《证券法》下会计师事务所虚假陈述民事责任的界定[J].中国注册会计师,2021,(04):101-104.

[2]张玉莹.我国注册会计师审计责任问题探讨[J].现代商贸工业,2019,(20):147-150.

[3]夏绍新.我国注册会计师审计责任界定问题研究[C].湖南大学,2006.

[4]孙春梅.浅论注册会计师的法律责任与防范措施[J].科技信息(学术研究),2007,(01):241-242.

[5]罗瑞金.我国注册会计师职业责任保险的发展问题及其对策[C].西南财经大学,2014.