业财融合下制造企业预算管理探讨

业财融合下制造企业预算管理探讨

张丽娟

乐山职业技术学院  四川乐山 614000

【摘要】制造企业是实体经济的基础，在我国经济发展中占重要地位，其发展如何直接影响到我国制造强国战略的实现。因此，为了助推我国制造企业持续健康的发展，本论文研究了业财融合背景下制造企业如何有效进行预算管理，强化内控建设以创造更大的价值，实现制造企业可持续健康发展。

【关键字】制造企业 业财融合   预算管理

1、什么是业财融合

业财融合是财务、业务一体化，通过云计算、大数据等信息技术将企业财务流和信息流融合一体。业财融合是制造企业转型升级的有效途径，是会计转型的重要方向之一。企业只有将财务会计融入业务之中才能实现由事后的监督完成向事前预测、事中控制及事后监督转变，进而最大余地发挥会计的价值，实现企业各环节增值的目的。在此背景下，为促进企业内控完善及更好的事前预测、事中控制，本文探讨制造企业预算管理存在的问题及改进建议。

2、业财融合下制造企业预算管理遇到的挑战

2.1预算管理与其应用环境融合性不够

管理会计应用准则规定：“企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统等。企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标落地”。而受管理水平或内部控制环境等制约，很多制造企业在预算管理过程脱离了企业战略目标，导致不少资源没有用在刀刃上，预算和业务成了两张皮，不利于企业战略目标的实现。

2.2预算管理机构权责不清

管理会计应用准则规定：“预算管理的机构设置、职责权限和工作程序应与企业的组织架构和管理体制互相协调，保障预算管理各环节职能衔接，流程顺畅”。在不少制造企业中没有设立单独的预算管理机构，或者预算管理机构与财务机构重合，即使设置了预算管理机构，权责不够清晰，更多的是负责预算的编制，而预算的执行、控制、考核等职责如何履责缺乏明确的规定。

2.3信息流建设滞后，缺乏有效的监控

业财融合背景下预算管理对制造企业信息流、数据共享等建设提出了更高的要求，不少制造企业未建立专门的信息流转渠道或数据共享平台，预算监控的数据采集、整理分析都依靠人工，，不能及时发现预算执行中的异常或问题，不能及时有效的监控预算的运行情况，预算执行是否到位也是存疑的，更不用说为下一步预算的编制、内控的完善等提供有效经验了，长此以往不利于企业良性循环和发展。

2.4乏合理的预算评价机制

科学合理的预算评价机制是预算管理的重要保障，企业应建立合理的预算评价考核指标，并建立与之对应的考核评价制度。不少制造企业缺乏合理的预算评价考核指标，在指标的设计上比较单一，如只设置财务指标，缺乏非财务指标。与此同时，不少制造企业没有建立预算考核评价流程和制度，通常把预算考核纳入到年终考核，因此也缺乏对预算执行结果的分析评价，降低了预算管理对业务的控制能力和对目标实现的相关性。

3、制造企业预算管理改进措施

3.1  强化战略在预算管理的导向作用

预算管理主要服务于战略的实现，因此预算管理不能脱离战略而独立存在。制造企业应将公司战略层层分解，并据此确定预算目标。制造企业在确定预算目标时应召开专门的预算管理委员会或类似会议，结合公司战略分析研讨年度预算目标，同时目标除涉及公司业绩目标之外，还应涉及具体的业务目标如人力资源发展、经营策略规划等，因为业绩成果的完成离不开公司具体业务的支持。同时在预算执行与考核过程中也要强化战略的导向作用，不时进行分析监控，使得战略在预算层面能够具体落地。

3.2  完善预算管理机构设置

预算管理的有效运行需得到高层领导的支持，企业可以设立专门的预算管理委员会或类似机构来统筹组织企业全面预算管理工作。预算管理委员会下常设专门的预算管理办公室或者工作小组，负责预算工作的编制、预算的日常执行监控、过程运行分析和结果反馈、预算管理的考核评价等。 预算重在执行，各项目的预算执行都需设置对应的归口管理部门，具体负责项目的资源统筹、安排、调整、业务过程控制等工作。与此同时，预算管理办公室或者工作小组要加强与各预算归口管理部门沟通，及时传达或培训预算管理的最新变化，并及时反馈监控到的预算执行情况以便及时纠偏，实施改进。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

3.3  加强预算管理执行监控

预算日常监控可以有效保障预算执行的有效性。针对现阶段很多制造企业缺乏有效监控的问题，在“互联网+”背景下企业可以借助于大数据技术或建立大数据等财务共享平台，通过设置相应的监控指标（含业财两方面），实时监控反馈预算执行情况，在监控过程中重点关注异常值和风险值，发现并查找存在的问题，力求改进。

3.4  建立科学合理的预算考核评价体系

预算考核能有效约束和激励预算目标的实现，企业在进行预算管理考核评价时应将其纳入到绩效考核中，建立对应的预算考核评价体系。首先，在预算指标的设置上，应坚持全过程、有的放矢、可执行原则，即预算指标定量，覆盖从预算编制到预算执行反馈与改进全过程，但要突出重点，可将预算完成情况作为考核重点。其次，企业要建立与预算考核评价相关的制度。再次，考核过程中应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则。最后，将预算考核结果纳入绩效考核体系中，真正做到有奖有惩，奖惩分明。

3.5  提升管理水平，加强沟通

预算管理一定是贯穿企业业务整个过程中的，业务部门对预算执行的力度直接关系到预算目标乃至战略目标的实现，与此同时财务部门对业务的运行掌握情况直接影响到预算的编制、控制及考核评价。因此，有必要搭建财务部门和业务部门的沟通平台，如建立专门的信息沟通反馈渠道、定期开展见面沟通会、培训、跟岗等方式加强业务部门和财务部门的沟通，以提高预算编制的准确性及预算执行的有效性。总的来说，企业应结合自身实际情况，利用现代信息手段，打通业财融合的壁垒，提高部门之间的沟通和协调，为预算管理提供可靠的环境。

参考文献

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作者简介:张丽娟（1989－），女，湖南邵阳人，西南科技大学硕士研究生，乐山职业技术学院讲师，主要研究方向:管理会计。

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