新制度下行政事业单位内部控制建设的思考

新制度下行政事业单位内部控制建设的思考

刘树通

灌云县交通运输综合行政执法大队 江苏省连云港市 222200

摘要：内部控制管理是一套完整的体系，需要单位各部门紧密配合。新形势下行政事业单位应高度重视内部控制管理机制，全面推进内部控制在行政事业单位中的运行。只有这样才能不断完善行政事业单位内部控制管理，促使行政事业单位良性发展。鉴于此，本文主要分析新制度下行政事业单位内部控制建设。

关键词：新制度；行政事业单位；内部控制

中图分类号：F810   文献标识码：A

1、引言

行政事业单位内部控制建设工作应当从多元化的角度出发，注重对财务风险的防范以及业务风险的控制，建立起细化的内部控制体系。在充分调研内部控制活动的前提下，提高内部控制水平，有效防范内部控制风险，适应当前的财务管理活动以及业务活动内容变化，提高单位的管理稳定性。

2、新《政府会计制度》下开展内部控制建设的重要意义

行政事业单位内部控制建设工作的意义是防范内部的不合规行为，减少由于不合规行为可能带来的风险。而在新的《政府会计制度》下，行政事业单位财务管理工作的内容虽然得以优化，但也增加了内部控制工作当中的财务风险。因此需要对财务风险防控方面加强监管，对日常工作环节做好优化，防范可能存在的财务风险，强化内部控制力度，以此来减少内部控制管理问题。

开展内部控制建设工作，一是行政事业单位能够适应财务管理新的需求，保障内部资金流动性的基本稳定，合理使用财政资金，确保财政资金使用能够符合当前的制度要求，避免由于不符合新的制度规范而存在的资金使用风险，提高财务管理稳定性。二是在当前的内部控制工作当中行政事业单位财务方面账实相符，严格按照相关制度执行内部工作内容，确保财务工作合规性的基础上，为财务工作提供更多支持。

3、行政事业单位内部控制存在的问题

3.1、内部控制的信息化程度低

在这个信息变革巨大的时代，很多单位的内部控制信息化程度却仍停留在十年前的水平，部分管理者认为财务数据敏感，甚至还对信息化心存顾虑。单位各个业务流程出现系统覆盖不全面、多系统不兼容、一线人员操作不熟练等问题。单位经济活动与系统反馈的信息严重脱节，沟通不及时，业务处理严重滞后，导致工作效率低下，扯皮现象丛生，人员大量时间浪费在各个审批环节，财务分析对决策的建议作用更无从谈起。

3.2、岗位职责混乱，流程无法有效执行

行政事业单位定岗定编的组织架构在很大程度上保证了人员的稳定性，但与此同时，也影响了内部控制机构的独立性，各部门横向协调管理意识薄弱，内控管理人员多为兼职，分工无法明确，推诿扯皮时有发生。没有明确关键岗位或关键岗位的职责不清晰，无法实行轮岗机制，缺乏对其进行定期培训和评估的能力，奖惩机制不健全。

3.3、过分依赖外力，队伍建设缺失

行政事业单位由于编制紧张，单位财务人员往往身兼多职，关键岗位职责不够清晰无法轮岗，缺乏定期培训的机制，业财融合度不高，财务管理意识不强，队伍建设滞后。内控可以借助外力，但由于完全依赖中介，导致咨询过程中本身的附加价值无法体现，知识转移和梯队培养无法有效实施，也无法及时接收外部最新最先进的内控管理经验。

4、新制度下行政事业单位内部控制建设

4.1、健全内部控制制度

不完善的内部控制制度对行政事业单位的影响是不可忽视的，在进行制度建设时，行政事业单位应该结合自身的实际情况考虑，根据实际的工作要求以及不足之处制定符合实际情况的内部控制制度。除此之外，由于财务工作在内部控制中的地位很高，因此在制度进行制定时，应该将财务会计的各种特殊性加入考虑的范围之内，而财务工作人员也应该和其他的管理者一样公平公正地参与制度制定。内部控制制度应该与时俱进，淘汰过时的制度，每个行政事业单位的情况都不一样，因此要根据单位的实际情况不断进行调整。

4.2、优化设计内部控制活动流程

新《政府会计制度》下，行政事业单位内部控制活动需要重新设计。优化内部控制活动流程，需建立专门的内部控制制度，并结合新会计制度内容完善工作流程，保证业务工作与财务工作的协调。充分发挥内部控制建设工作的积极作用，结合财务工作内容提高内部控制活动的科学性，因地制宜实施管理，提高内部管理质量。

在内部控制活动流程的优化中，行政事业单位应当精简工作层级。在注重提高财务部门职能的前提下，对内部的组织架构以及管理职能方面进行规范。给予财务部门一定放权，保证财务部门在财务活动当中的自主性，提高财务部门处理效率。并充分听取财务部门处理结果，对内部控制活动进行指导。在内部控制活动流程的优化中还应当注重强化会计核算环节，且由于财务管理内容增多，财务工作压力增加，导致行政事业单位财务核算总量上升。因此在内部控制活动的流程优化中应当注重对财务人员的辅助，比如可以建立专门的辅助性岗位，对财务部门的工作基础信息做好整理以及收集归纳工作，以提升财务管理部门工作的效率。在强化会计核算工作力度的基础上，行政事业单位内部控制工作中还应引入全过程预算管理体系，以进一步提高财务管理工作在单位管理中的参与力度，实现财务内容与业务内容的充分融合。根据财务部门工作指导业务活动，根据业务活动内容对财务预算的工作进行反馈，形成良性循环，提高内部控制的有效性。

4.3、业财融合，从预算入手体现财务内控制度核心位置

内部控制制度建设的核心三件事，就是管理制度化、制度流程化、流程信息化。内控建设并不是将单位原有的制度完全推倒重来，而是将内控融入原有制度，是对单位原有业务体系制度的一次整合和细化，部门与部门、业务与业务之间有冲突的要协调一致，缺失的部分需要补全，一些笼统宽泛的无法落地的制度需要细化，提升业财融合度。例如单位原有的管理制度可能侧重于业务的合规性，而忽略了对业务执行效果的评价，内控则可以从业务执行情况的评价入手，通过考评与部门乃至个人绩效挂钩，从而促使业务部门从源头入手，让业务开展与制度建设高度融合。让制度既体现业务的合规性，也反映业务的合理性。

而流程化就是将制度落地的过程。行政事业单位的预算管理可以说是贯穿整个经济活动的关键因素，因此我们流程化的抓手，就应该体现在对预算的编制、执行、控制和绩效管理的全流程把握上来。具体来说，通过将单位预算的大盘子通过细化到部门，压实各部门各自的责任、工作内容、授权、执行时间点等，形成部门领导倒逼员工高质量完成经济业务活动的良好机制。而这种高质量完成工作的要求，就会成为各业务部门完善业务流程的内驱力，流程只由真正规范和促进工作开展，才拥有了生命力，才能避免出现制定出来就束之高阁的尴尬境地。

4.4、完善内控风险体系

由于市场环境以及政策变化的速度较快，出现风险的可能性较高。然而由于行政事业单位应对风险的能力相对较弱，因此完善内部控制风险体系就显得非常重要。行政事业单位应该促进风险评估部门充分发挥作用，结合实际情况预测风险的出现，制定出应对风险的相关措施，比如在面对财务风险时，应该如何采取措施。风险的出现对行政事业单位的影响不可忽视，因此，需完善内控风险

5、结束语

为推动我国政府部门高质量发展，新《政府会计制度》在2019年开始实施，并在各级行政事业单位内进行推广，在这一过程中，行政事业单位的财务管理水平得到了极大提升，也为单位内部控制建设工作开拓了新思路和新方法。该制度的实施与推行，提高了行政事业单位内部控制建设水平，改变了以往落后的内部控制方式，但也对行政事业单位内部控制建设工作带来了新的挑战，行政事业单位需要适应财务管理需求，并不断完善内部控制策略，以提升内部控制建设水平。

参考文献：

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