“营改增”后房地产企业的税务筹划分析

“营改增”后房地产企业的税务筹划分析

赵海

绵阳瑞正房地产开发有限公司

摘要：我国的主要财政来源为税收，这也是国家在社会经济建设领域当中发挥职能的一项重要保障，当相关企业或个人在市场活动中参与后，便会成为纳税主体。随着我国市场经济的快速发展，国家也结合客观形势变化，在税务管理领域对“营改增”计划进行了启动。而房地产企业在“营改增”计划推行的五年后，被顺利纳入到这一范围当中。对此，相关房地产企业需要有效开展税务筹划工作，从而满足“营改增”背景下的发展要求。本文针对“营改增”后房地产企业税务筹划进行分析，介绍了“营改增”的背景，探讨了“营改增”给房地产企业涉税活动带来的影响，并提出具体的税务筹划对策，希望能够为相关工作人员起到一些参考和借鉴。

关键词：营改增；房地产企业；税务筹划

在2011年，我国正式在税务管理领域对“营改增”计划进行启动和实施，从而使营业税和增值税长期并行的局面得到改变，减轻企业特别是生产性服务企业的负担。而在此之后，房地产企业也在2016年纳入到“营改增”范围内，这也对房地产企业的发展产生了一定影响。对此，相关房地产企业需要在此背景下，及时把握发展机遇，有效开展税务筹划工作，并采取有效对策提升财务质量，从而进一步促进我国房地产行业的健康发展。

一、“营改增”相关背景

近些年来，随着我国市场经济体制的不断完善，对外贸易活动的不断增多，市场主体竞争压力也在不断加大。在这一背景下，企业想要在激烈的市场竞争中成功占据一席之地，提高自身的市场竞争力，促进企业的健康发展，一方面需要保障经营效益，另一方面还需要在技术升级和市场拓展能力提升上加大资金投入。而通过减轻企业税负，可以使此目标得到进一步实现。在“十二五”规划期间，我国结合企业发展情况对“营改增”项目进行了启动，这给企业带来了显著的减税效应，从而使企业能够在创新研发和技术升级等方面投入更多资金，有效促进我国企业的创新发展[1]。

二、“营改增”给房地产企业涉税活动带来的影响

从房地产企业的发展现状进行分析，“营改增”的实施，为房地产企业涉水活动的开展产生了一定影响，具体在以下几个方面有所表现。

首先，“营改增”计划的实施，使企业税负得到减轻。在房地产企业向市场推出楼盘项目时，虽然中间往往会经历许多环节，但只会针对相应节点征收增值税。与此同时，在房地产企业的交易环节当中，当可以获得增值税发票之后，还可以对税额进行抵扣，这使重复征税现象得到有效避免，极大地减轻了企业赋税压力。

其次，房地产企业对增值税发票要更为重视。如上文所述，在“营改增”实施以后，在房地产交易过程中，会对相关增值税发票进行获取，其可以对税额进行抵扣。但如果相关房地产企业并未获得具体的发票，则需要其对该部分税负进行承担，这也导致企业自身税负有所增加。因此，相关房地产企业对增值税发票十分重视。但从实际情况来看，由于房地产企业在具体的开发和建设环节当中，会有资金拖欠等现象发生，或是与不具备资质的企业合作，进而导致其无法对增值税发票进行获得。因此，需要相关房地产企业对此加大重视[2]。

最后，房地产企业对涉税财务人员的专业能力提出了更高要求。在“营改增”计划实施以后，相关税收征则和计算方法产生了明显变化，因此对房地产企业涉税财物人员的专业知识以及工作经验也有了全新要求。具体来说，需要相关财务人员能够掌握“营改增”后的政策变化，并调整计算方法，对自身工作方式进行重新完善，这样可以在“营改增”背景下进一步保证涉税活动的正确开展。

三、“营改增”后房地产企业税务筹划对策

在我国“营改增”政策正式实行以后，相关房地产企业想要制定出完善的管控方案，需要结合自身管理工作以及财务监督，对系统化的税务筹划管理模式进行建立，从而满足国家相关政策要求，确保税务监督模式价值的有效发挥，使企业风险管理水平得到有效提升。

（一）落实税务筹划原则

在我国“营改增”计划实施过程中，为了使房地产企业的税务管理水平得到有效提升，需要充分结合全新税收环境，对完整的管理方案进行落实，从而使筹划管理调整机制具有的综合效果得到有效提升，使税务筹划应用价值得到充分保证。

首先，需要对成本效益原则进行践行，在落实“营改增”后，为了能够有效满足企业税务筹划需求，需要对成本效益监督体系进行建立，并积极落实相关控制原则。由于税务筹划目标在于使企业运营成本得到降低，所以需要保证税务筹划效益能够大于成本，从而全面提升企业经济效益。

其次，房地产企业需要充分坚持合法性原则，对于税务筹划管理工作，需要严格按照相关法律法规要求内容进行落实，并对偷税漏税问题进行有效处理，从而使法律监督管理工作的安全性和合理性得到提升[3]。

最后，房地产企业需要坚持整体性管理原则。在房地产企业对“营改增”要求进行落实时，需要在开展税务筹划工作过程中，以企业战略发展目标作为管理导向，对税务管理整体性工作要点进行整合，防止由于局部税负降低而增加整体税负，在保证相关工作得到合理调控的基础上，使企业经济运营管理水平得到有效提高。

（二）整合税务筹划技巧

为了使房地产企业的综合经营管理水平得到有效提升，需要对“营改增”要求进行明确，同时还需要在开展税务筹划工作时，对相关法律规定和要求进行落实，采取相应技巧，从而使纳税金额管理水平得到提升。例如，相关房地产企业可将销售房产向出租房产进行转变，这样一来可以防止土地增值税有相应的纳税义务产生，而且还能够有效管理房产税纳税义务。通过对此种方式进行采取，可以在不对纳税人收入减少的前提下，通过业务转变使房地产企业税负压力得到降低，特别是对于中小型房地产企业，更是具有十分显著的效果。除此之外，房地产企业需要在对相关法律法规要求严格秉持的基础上，采取技巧性管理，从而使税收收入得到合法降低，使税基得到缩小，这样可以使税务筹划管理的时效性得到提升。

（三）筛选有效路径

为了使房地产企业税务筹划管理水平得到提升，相关房地产企业需要充分考虑市场环境和自身发展情况，对筛选工作进行有效落实，这样可以使整体税负得到降低，使管理工作水平得到有效维持。例如，相关房地产企业可以采用代建方式，在此过程中无房地产权属转移发生，企业只是收取劳务报酬，因此不包含在土地增值税征税范围当中。通过对此种处理机制进行采用，不仅可以使企业税负得到降低，而且还能够使税务筹划管理效果得到优化。

（四）强化风险监控

在“营改增”背景下，相关房地产企业需要有效提升自身的经营管理水平，并严格监督和控制税务风险监管流程，从而使监督效果得到提高。首先，房地产企业需要有效建设税务风险监管机制，对企业管理和税务管控之间的关系进行完善，同时还需要对独立税务管理部门进行设立。其次，房地产企业需要严格按照“营改增”发展要求，对风险预警管理机制进行落实，一方面要系统整合汇总内部信息，另一方面还要监督分析外部信息。最后，需要在开展税务筹划工作时，对完整的发票管理机制进行落实[4]。

结语

综上所述，在我国“营改增”实施后，房地产企业也顺利纳入到其范围内，并对其房地产行业的发展产生了一定影响。对此，相关房地产企业需要对“营改增”所带来的影响进行深入分析，并合理开展税务筹划工作，从而使企业的税负和成本得到降低，加强企业在其他方面的发展，从而提高企业的市场竞争力，推动我国房地产行业的可持续发展。

参考文献：

[1]罗静.探析“营改增”后房地产企业的税务筹划[J].纳税,2019,13(21):23+26.

[2]吴婧.“营改增”后房地产企业增值税纳税筹划分析[J].纳税,2019,13(07):51-52.

[3]牛晓阳.“营改增”后房地产企业的税务筹划[J].纳税,2018,12(33):39.

[4]邝依汉.营改增背景下房地产企业税务筹划分析[J].现代商贸工业,2018,39(34):99-100.