增值税留抵退税政策执行中的问题思考

增值税留抵退税政策执行中的问题思考

廖正娟

新疆华奕新能源科技有限公司     陕西西安   710075

摘要：随着社会经济和科技的发展，我国的税收政策也在不断进行改革，对增值税留低退税政策也在不断进行健全和完善。而且增值税留抵税政策关乎着我国大部分企业的发展状况，高效的税收政策可以推动我国市场经济的高速运转。文章主要对增值税留抵退税政策的问题和对策进行思考和分析，给我国的增值税留抵退税政策的优化和实行提供一些有效的参考。

关键词：增值税；留底退税；政策；执行；问题

留抵退税制度是如今许多实行增值税税制国家普遍所使用的方法，在这些建立了留抵退税制度的国家中，还相应的具有出口税务免除的政策，为了促进国家增税优惠政策的改革，目前国家也在实施增值税留抵退税政策的推行，但是在实施过程中还面临着若干困难。因此，为了保证增值税留抵退税政策的有效推行，就必须对所面临的困难进行克服。

一、增值税留抵退税所存在的问题

（一）对企业财务办税人员要求较高

随着营商环境的提高与持续放管服的不断推进,企业进入市场的机会更大，有些较小的企业也因此涌进了市场，但是，这些企业由于规模较小，为了节约成本，通常不会特意聘请专业的会计，有些则是由其他岗位员工身兼会计一职，从而使得企业财务人员业务素质参差不齐，有的企业甚至是以家庭为单位，任用自己的家人亲属来担当公司的会计一职办理税务，最终 ，这些缺乏系统学习的会计对各种财会制度和税收政策不理解，导致了一系列问题的出现。

（二）纳税人的留抵退税面较狭窄

当前我国的增值税留抵退税政策规定新办纳税人的信用等级最高级为M级，达到了该级别的纳税人在最长十二个月内都是不能进行留抵退税的参与。但是对于普通的初创企业的纳税人而言，由于在创业初期的资金以及原料购买上的抵扣税额的数值比较庞大，所以留抵退税的税额也会随之的增大。企业只有在创业成功后才能够确保将留抵税额进行充分的消耗，但一旦公司创业失败、经营规模缩小或者融资失败等多种因素都使得公司在后期无法完成对于留抵退税额的结转抵扣，在这种情况下，留抵退税额就会成为企业经济发展的一个重大包裹。这样就会导致企业无法顺利开展后续的发展工作，给企业的创新创业和经济发展带来巨大的压力，进而导致社会整体经济效益的降低。

（三）部分企业执行留抵退税政策门槛过高

2019年出台的新政策，因其考量方面过多，既考虑纳税人的办税成本，又考虑了税务机关的行政成本等，所以在政策的设计上存在诸多不足和限制，从而使得企业操作过于复杂。同时也易引发各种风险，税务机关在审核留抵退税的过程需更加谨慎，因此审核速度较慢，进而使得部分企业在留抵退税政策方面的门槛也变得更高。

（四）落实过程有风险

我国的政策规定，要进行留抵退税时必须要满足一定的条件，并且要保证纳税人不存在瞒报、偷税以及骗税等多种情形。我国在税收政策中规定税务机构在接受到留抵退税申请起十日内必须完成审核工作，正是因为税务机构的相关部门对留抵退税申请的检查时间不够充沛，使大部分的纳税人申请没有得到充分、深入的审核，导致这个过程容易出现差错，导致纳税人因不符合标准而被追究法律责任。

二、对增值税留抵退税政策的思考

（一）适当放松条件限制，降低留抵税门槛

在社会经济和科技快速发展的影响下，新生的企业数量也在逐渐增多，且这些企业往往都会呈现出“五六七八九”的特点，既是中小企业的百分之五十为税收、百分之六十为生产总值、百分之七十为技能创新、百分之八十为就业、百分之九十为企业数，这说明中小企业的发展压力相对来说还是较大的。而通过对中小企业进行适当的放松条件、降低门槛，可以为它们提高参与留抵退税的机会，以此来刺激市场经济的发展，增加就业的岗位，进而推动创新创业的开展。因此，国家可以取消增值税留抵退税政策中“增量留抵税额不能少于50万”这个限制条件，只要纳税人有增量留抵税额就可以进行退税申请。不仅如此，还可以把“纳税人在拥有结清留抵税额的能力，就可以申请留抵退税”写入相关政策当中，以此给中小企业的创新创业提供一个机会[2]。

（二）增大纳税人范围，消化存量留抵税额

如果将留抵税额退还给企业，不仅会给企业的资金周转带来保障，还能进一步促进经济的发展以及税收的增长。所以对于范围的建议主要有以下几点：首先，相关政策可以把纳税人的信用等级进行多个划分，分为A、B两个等级，并将新晋的纳税人涵盖在留抵退税之中。其次，纳税人所经营的企业面临破产或者经营不善时，在企业办理好注销清算手续或者纳税人性质转变时，可以将留抵退税进行全额的退还，给企业的发展带来资金上的援助。最后，税务机构的相关部门可以通过对不同地区的企业发展情况、当地政府政策差异以及政府的财务能力进行充分的了解，通过不同的方式对各个公司、各个企业进行各自的留抵退税工作，以此来消耗留抵税额，所退还的留抵税额对于企业来说就是一笔新的资金，这样就可以促进企业的资金周转，从而推动企业的发展。

（三）缩短期限、取消比例限制

税务机构的相关部门可以把“连续六个月”的时间期限改为“连续3个月”，且只要企业纳税人满足这个要求就可以进行留抵退税的申请办理，这样就可以增加纳税人的留抵退税申请次数。在企业跟随社会进度飞速发展的时候，中小企业纳税人所经营的企业发展现状不乐观，纳税人可以申请留抵退税，而对于纳税人的申请税务机构的相关部门要做到应退就退的标准。通过缩短现状时间和取消比例限制来增加税收政策给企业带来发展机会，并对相关的政策进行细化和优化，推动各个企业经济的快速发展。

（四）增强事后管理力度，提高管理质量

对于留抵退税申请的后续审核工作，要做到以下几点：首先，要强化日常中的管理。税收机构的相关部门要做好对企业实际经营情况的调查工作，准确判断出业务数据的真实性，并通过制定相关政策对伪造数据骗取留抵退税的行为进行适当的处罚，对该企业的申请进行停止办理，要求企业退还所骗取的留抵税额[3]。第二，构建和完善风险管理体系。税务机构要把税收风险管理和留抵退税政策进行充分融合，提高对于留抵退税申请的审核力度，对排除中所出现与涉税异常情况有关的申请进行及时、精细的审核，并通过相关的政策进行进一步的排查，以此来降低审核留抵退税申请所带来的风险。最后，对退税流程进行进一步的简化。充分利用现代互联网技术的发展，把退税审核过程和互联网技术进行有机结合，减少对于留抵退税申请的审查时间，提高审查效率。不仅如此，使用互联网进行数据分析可以一定程度的减少对企业数据分析的错误，从而减低了留抵退税申请所带来的风险。

三、增值税留抵退税政策的最新发展

（一）聚焦“小微企业和重点支持行业”

2022年最新留抵退税政策表明，不管任何行业，只要符合条件的小微企业，都可以一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额。另外对于制造业、交通运输、热力等行业中符合条件的多个企业，都可以将其存量留抵税额一次性退还，之后再按月全额退还增量留抵税额。

四、结束语：

总而言之，对于我国的增值税留抵退税政策在实施过程中所出现的问题进行分析并提出解决对策，是对增值税留抵退税政策的进一步健全和完善，也是对我国税收政策改革的进一步深化。不仅如此，对增值税留抵退税政策进行优化和完善，可以给纳税人的利益提供保证，并给我国大部分的中小企业发展带来新的生机。

参考文献：

[1]薛芬. 增值税留抵退税政策执行中的问题与建议[J]. 中国集体经济, 2021，09(10):2.

[2]张峰. 增值税留抵退税政策执行中的问题与建议[J]. 湖南税务高等专科学校学报, 2020, 33(1):4.

[3]何杨, 邓粞元, 朱云轩. 增值税留抵退税政策对企业价值的影响研究--基于我国上市公司的实证分析[J]. 财政研究, 2019，6(5):14.