商贸企业内审工作存在的问题及改进措施

商贸企业内审工作存在的问题及改进措施

李玉玫

广西怡亚通大泽深度供供应链管理有限公司530011

【摘要】商贸企业在我国经济形势飞速发展的大好时光的时期中逐渐发展并不断快速扩展地发展起来了。以消费者需求得到满足的同时成功的在我国经济的组成部分占有一席重要的地位。企业如何在这个时代实现稳定发展，并在站稳脚跟后，为今后的长远发展做出努力？内部审计作为企业内部经济监督的重要形式、自我约束机制的关键环节，我国贸易企业的发展前景离不开内部审计工作的发展。本文将首先讨论与企业内部审计工作相关的概念，然后分析企业内部审计工作存在的一些问题和现状，继而基于问题、现状等提出一些合理的建议，以此来促进我国商贸企业内部审计工作的未来发展。

【关键词】商贸企业；内审工作；改进措施

引言

商贸企业中想要商贸效益得到有力的保障、企业存在的潜在风险等能及时被预防、发现和解决、企业内部的财务活动得到公正、客观的评价等等都需要在商贸企业中有着不可替代性、独一无二的内部审计来让这些问题得到合理有效的解决。在商贸企业中，目前内部审计的内容侧重于经营过程是否有效，各项制度是否得到遵守与执行。是指在一定时间内对商业企业的运作信息进行分析，以确保企业正常运作的过程。然而，随着时代的发展和人们需求的变化，商业企业的范围在不断扩大和发展，对内部审计的要求也越来越高，审计的内容延伸到内险的预测、管理的咨询方面，只有不断的加强对内部审计的改革，才能够进一步为商贸企业的可持续发展带来保障。

一、内部审计的作用

内部审计是什么？内部审计是企业的健康顾问、经济良医，能帮助管理者去调理一个企业，使企业更健康、更具有活力；是对于企业来说是有效的完成自我升值的手段，是重要的企业价值完成提升、组织运营模式随着时代的发展而不断得到改善的途径。内部审计制度则是在不断得到完善的现代企业管理制度对于企业自身监督需要不停的得到加强、企业自身管理需要不断的进一步强化中诞生的。公司的经营目标需要依靠公司的控制和治理过程的进一步完善来实现，这就要求公司的内部审计工作更加规范化和系统化。

内部审计的主要职能是什么？内部审计的监督职能是其主要职能，实质上是指如果你想成为一个拥有真实财务信息的公司，你需要在国家制度规则和与之相对应的各种财务规则的背景下，检查和评估公司的经济活动和财务收支。因此，企业内部审计在现代社会状态下必须履行其监督职能，但应对的难度却越来越大：随着时代的发展和人们需求的不断多样化以及现代企业经营规模的进一步扩大，企业的经营方式随着时代的发展变得更加多样化，生产和活动的地点也从线下的实体到网上的电商，从本市、本省到全国分散。只有当公司的计划、预算和决策成功地接受了规范的审计，内部审计才能判断其科学可行，从而对公司的目标和决策进行评价，作为公司经济活动的准则。还应严格评估公司的内部控制制度是否合理、可行、健全，想要对企业的经营管理进行有效的改善从而对企业的经济效益起到促进提高的作用就需要对于在实际操作中出现的这些评定提出有效的意见和建议。

二、商贸企业内部控制存在的问题

商贸企业内部控制存在评价体系不明确、供应链管理尚未形成一体化管理模式、缺乏有效的横向监督、订货制度不科学、供应商审计标准不严格等问题。阻碍了企业的发展速度，审计工作复杂化。

（一）考核体系不健全

商贸企业时间长了，容易造成库存积压，存货周转慢，应收账款余额大，超期应收金额超标，资产质量差，账上有利润，实际现金流吃紧等现象。考核必须设立多维度指标，兼顾长期利益，避免造成仅以当期销售为导向的短视行为，评价模型决定行为模式。对于不同的管理目标，必须采用相应的评价体系，否则会产生相互矛盾的结果。

（二）供应链管理尚未形成整体性管理模式

公司采购、运营、交易终端各部门有各自的沟通渠道。在实际管理中，往往是通过自己的渠道发送信息，发送的信息内容也不尽相同，导致实际操作中缺少处理，降低了工作效率，影响了绩效结果。部门间的协同管理意识不强，往往是基于自身部门的优势，忽视整体绩效。

对于季节性商品、促销品等，大型仓库会全年一次性将商品配送到门店，这不仅会占用门店大量存储空间，影响日常运营，还会造成库存积压，导致额外大量库存滞销。同时，对于一些自行订购的货物，由于订单数量不足，供应商延长了交货周期或缩短了交货时间，导致货物短缺。企业也未能及时体现集体采购的优势，合理分担网点的订单需求，并提供必要的支持。

（三）缺乏横向有效监督

供应商介绍和谈判、合同签订、交易条款协议、变更、供应商数据收集在整个供应链建设的重要阶段，审计、关键参数变更、回购选择和批准、数量、后期海报和产品分析、供应商和促销活动都是垂直管理的，没有横向监督，并不能真正反映部门的经营和业务绩效。

（四）订货体系不科学

在目前的订货系统中，主要有两种类型：大仓配送和供应商直运。新产品和强制分销如何选择大宗商品、海报和促销品；大型仓库的配送考虑了货物的数量或季节性，但货物的数量不能满足销售点的业务需求。虽然网点布局的分选参数是系统控制的，但有些分选参数是额定的，有权改变；供应商部分配送的货物，由于订单数量不足，导致交货期延长或交货期缩短，导致货物短缺；缺乏对广告海报选择标准、成本效益以及广告措施的评估和监测的管理。

（五）供应商审核标准不严

供应商的引进没有严格的准入标准，各种商业企业已经成为重要的供应商。对企业资本、企业发展、代理能力、收益率、交易条件等资格的考核不严。实施后的监控力度不够，供应商冗余等现象较多；对于同一种产品，即使是同一种产品，也有许多不同的供应商同时供应给企业，这不仅反映了产品集中采购的规模经济性，而且增加了库存管理和后续维护的难度。

（六）审计人才队伍的建设有待提高

企业出于成本的考虑，内部审计部门的人员配置不足，审计部门需要综合能力很强人才队伍，需要财务、业务、IT、管理等各方面的知识，而成立内审部门的企业一般都是较大的企业，意味着企业的经营模式多样化，业务流程复杂化、业务量大，多个计算机系统使用，系统间的差异化，审计人员的配置不足，能力不强，会导致审计风险提高。

（七）提高审计整改意识

目前企业内审的地位不高，领导重视不够，员工不乐于接受，容易造成年年审计，年年还是老问题不解决。

三、商贸企业内部审计措施

供应链管理贯穿于企业管理的各个环节。它不仅关系到企业的发展，而且关系到企业资产的质量。这也是最容易进行舞弊的环节之一。作为企业管理者，对供应链设计管理的体系、过程、评价、监控、再评价和人力资源进行评审。

（一）完善管理制度，制定相关标准

制度建设是基础。该制度不仅需要改进，还需要及时更新。机构内容不应含糊、要有针对性。科学制定标准，不同库存标准的范围不应太广，不同地区和不同市场应有所不同。应相应地考虑中间销售的特点。如原材料采购促销品的选择、分发和随后的清洁标准包括：对这些产品的营业额、毛利率和库存的评估应该是明确的。根据公司实际情况确定相关要求、目标和库存。

各部门的权利范围、职责和利益以及相关业务关系明确。应加强内部交叉控制和权限界定，特别注意不相容岗位的分离，引入必要的关键岗位轮换制度，防止工作中的舞弊风险。

（二）完善考核指标，建立科学考核机制

科学的绩效考核机制，可以不断激发企业活力，为了进一步将供应链的工作得到规范，也需要通过绩效考核的建立，来更好确保企业经营活动的规范性。首先，在绩效考核中需要科学的选取供应链的考核指标，根据商贸企业的供应链工作内容，将进口货物的适销性、库存的合理性等作为考核的指标，来全面的落实对供应链的动态化监管，让供应链采购计划方案的制作更加科学，更好的为企业的稳定发展带来保障。

商品和应收账款的管理是商贸企业的重点，现金流是企业的流动的血液，账上的利润不等于企业的实际利润，商品的滞销压库和超期未收回的应收账款是企业的表面资产，实为企业侵蚀利润的劣质资产。为这三个项目的考核必须设立多维度指标，兼顾长期利益，避免造成仅以当期利润为导向的短视行为，评价模型决定行为模式。

（三）优化商品结构，推进盈利模式转型

品类管理在降低库存、增加利润方面发挥着重要作用。根据A.C.尼尔森的研究，品类管理以消费者为中心，可以显著提高产品销售和客户满意度，并将公司的销售量、毛利率和库存周转率提高10.15%。公司应制定明确的产品结构配置标准，制定商品布局和展示管理，按类别管理明确分工和职责，重点建立商品、不良订单、折扣销售的及时退出和调整机制。在此基础上，结合商品结构，剔除同质性强、流动性慢的商品，提高新产品的淘汰率和引进率，促进销售与利润同步增长。

（四）优化供应链建设，提升核心竞争力

为了更好的确保商贸企业供应链的稳定性，在企业的发展中还需要进一步借助信息技术，来更好的将供应链的资源及质量得到提升，通过建立分级管理制度和供应商选择标准，更好的为商贸企业供应的科学性带来保障，建立有效的商品组织体系，提高总收入水平。在直运与配送相结合的基础上，不断发挥各仓库的优势，提高货物到达率，全面控制物流成本，保证货物结构的正常运行。

（五）加强内部控制管理，提升供应商等级

在商贸企业的发展中，也要高度重视到对日常库存管理的工作，在企业内部设置专门的供应链管理部门，设置库存管理的岗位，对岗位的职责进行明确，来更好的落实对库存的科学管理，避免企业库存出现不合理的现象。在库存的管理中，需要实施存货盘点制度，在制度上对库存的管理内容进行明确规定，并且严格的按照制度的要求，来落实对企业库存的检查工作，加强对存货盘点的监督，避免陈旧、临时保险和损坏的存货进入正常存货，更好的提升企业库存的合理性。

在企业的库存管理中，也要加强对采购环节的管理，在采购中要确保供应商资格认证是合格的，针对各类物品的供应商，需要对其进行资质检查，制定相应的业务条件和标准，更好的为商贸企业的发展选择优质的供应商。同时，扩大审计内容，确保及时更新进口供应商的年度账目、生产经营许可证等信息，确保公司对供应商进行适当的跟踪和控制，每年对供应商进行考核评分，优胜劣汰，加强采购合同中的自保条款。从源头上控制库存管理风险。

面对日益激烈的零售企业竞争和日益增加的业务风险，认真分析库存问题产生的原因，并且结合实际的情况，进一步加强库存体系结构建设、科学制定绩效考核体系等，来更好的将库存的问题得到解决，并且也要对库存中的商品结构进行完善，结合企业的实际运行状况，选取盈利最大的商品，更好的实现企业经济效益的最大化；除此之外，对企业内部控制管理也是十分重要的，在管理中能够给严格的落实对供应商的考察，提高供应商水平，确保商品的质量，不断增强终端创新和运营能力，提高供应链规划和管理能力，挖掘和提升企业绩效、加快战略发展的能力。

（七）加强内部审计人员队伍的建设

加强人才培养，提高审计人员的沟通能力、提高审计人员对企业业务流程的熟悉水平，提高人员的综合素质，引进专业的IT审计人才，定期培训，老带新，配置审计软件，提高审计抽样的代表性，提高工作的效率。

(八) 实行审计跟踪

审计报告过会后，对于审计发现的内部控制缺陷，根据审计建议，落实整改的措施、时间、责任人，并进行后续的整改检查，出具检查报告，把缺陷整改到位为止。

四、结束语

多种类型的干扰因素给商贸企业进行内部审计工作提供了较大的阻力作用，因此，商贸企业对于企业的内部审计工作进行有效的改革是非常有必要的。对于企业经济运行中出现的问题必须及时发现，并提出解决这些问题的科学有效的办法，以保证企业在运行中对经济的制约和促进都是有效的手段，避免财务风险对企业发展的干扰因素的制约。这些情况能实现的前提是都需要商贸企业内部审计工作的作用能得到有效的发挥得到保障。因此，商贸企业想要实现内部审计工作能发挥其高效的作用就需要对内部审计工作实施高强度的改进计划，同时对于商贸的内部经济运行的优化和规范化经济运营在促进健康稳定发展的企业经济中也都发挥着重大的作用。

参考文献：

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[2]沈睿诚,宋夏云. 内部审计在企业供应链管理中的功能研究[J]. 审计与理财,2021,(11):34-37.

[3]周曼. 企业供应链审计问题研究[D].北京交通大学,2020.

作者简介：李玉玫 1974年 女 汉  广西南宁 本科 广西财经学院 会计师中级 广西怡亚通大泽深度供供应链管理有限公司 研究方向:主要从事商贸企业财务，内审工作