全面预算管理下制药企业生产成本控制

全面预算管理下制药企业生产成本控制

吴婉瑜

海南鹏康药业有限公司 570216

摘要：随着时代的进步，国家的发展越来越好，医药作为朝阳行业获得了较大的发展，也迎来诸多挑战，不可避免地出现了一些问题，导致降低企业核心竞争力。如果制药企业无法适应药品集约生产、淘汰落后小企业的趋势，未适时进行全面预算的精细化管理，公司很可能会被淘汰。其中，财务管理中预算管理不当引发的风险是制药企业当前亟需重点关注解决的问题。

关键词：全面预算管理；制药企业；生产成本控制

引言

全面预算管理是市场经济体制下的一种管理思想，从企业面临的内外环境入手，基于企业战略目标，制订有效的战略实施计划，并适当对战略进行修整。从理论建设上来看，通过对全面预算管理理论和制药企业性质的结合，形成针对该行业指导性更强的预算管理体系，也能够进一步丰富相关理论;从实践上来看，全面预算管理的全员性、全过程以及全方位性是其他管理机制无法取代的，对企业起到的指导作用也是不可替代的。

1全面预算管理的意义

全面预算管理是指利用预算管理方式实现企业各项资源整合与分配，对各项资源使用情况进行追踪和考核，合理预测企业经营、生产等成本支出，以帮助企业控制成本，对各家经营活动进行科学调配，提高企业经济效益。在全面预算管理过程中比较强调全面性，也就是企业在开展各项经营活动之前，需要结合实际情况科学预测，保证预算的可行性，总结并分析企业财务收入情况，及时调整管理决策，保证预算管理目标顺利完成。企业在开展经营活动时，需要以全面预算管理目标为重点，对各项经营活动进行规划，提高企业整体效益。在实际中，企业需要结合全面预算管理目标，对各项经营活动进行统筹安排，保证全面预算管理与企业战略发展目标高度统一，通过全面预算管理，促进企业经济效益水平的提高，从而推动企业长效发展。

2全面预算编制方法及形式不当

（1）预算编制方法单一化、程序缺乏合理性。根据实际调研来看，弹性预算、零基预算法均具备较强的灵活性，且能够适应当前的变化情况，但尚未得到充分应用。在编制程序层面，依旧采取固有的纵向编制方法，该方法不仅会对正常交流产生阻碍，而且会降低员工预算参与度，影响会计信息的有效性。例如：某企业在宣传费编制环节中，营销中心在接收到上级通知后，根据实际需求，整合费用及具体情况分别由各分销区负责人上报，形成精细草案，再展开审核，审核通过后的资金下发至营销中心。从这一流程中，可以发现下级预算方案的编制工作是在缺少相关指标的情况下进行的，而鉴于鞭梢效应，各工作环节的预留空间，放大了预算“松弛”。（2）预算编制的战略契合度不足主要表现在编制年度预算目标的过程中，制药企业对战略目标缺乏重视程度，内外环境分析不到位，侧重于当下计划与活动的运行，既定预算目标引发短期行为，从而造成预算指标短期性与战略长期性之间发生冲突。（3）销售编制预算起点缺乏严谨性制药企业销售预算主要将历史数据作为参考值，市场调研不到位，导致制定的预算指标无法全面反映市场情况，从而影响制药企业总目标的实现效果。

3全面预算管理下制药企业生产成本控制措施

3.1明确战略管理目标

在现代企业中，全面预算管理和成本控制目标基本相同。为提高制药企业生产成本控制水平，在企业运行过程中，应该确定好企业战略管理与成本控制之间的关系，通过增强成本控制能力以促进企业战略发展。在企业开展各项经营活动时，需要严格管控预算，保证企业战略目标顺利完成。通过实施全面预算管理，制药企业管理人员发现更多管理机会，合理使用预算汇报体系，可以帮助企业决策人员掌握更多的相关信息，为企业领导制定发展决策提供数据参考，及时调整企业发展战略目标，以增强企业战略管理能力，实现企业更好发展。一般情况下，全面预算管理和战略目标之间存在着关联性，制药企业通过实施全面预算管理，协助企业完成战略目标，并且企业专业目标重要展现形式就是全面预算管理。企业在调配资源时，因为是以企业战略目标作为参考，所以为了保证全面预算管理工作有序进行，需要确定好企业战略发展目标。在企业运行发展中，通过全面预算管理，将企业发展战略目标与经营绩效充分结合，通过量化、固化等方式来完成企业发展目标。由此可以得知，全面预算管理工作的进行，可以对企业发展战略目标实施情况进行追踪和调查，及时找出相关问题，对发展战略适当调整，从而提高企业战略管理水平。

3.2优化企业预算管理组织结构

全面预算管理在制药企业组织结构上的地位，是决定预算管理是否产生效果的关键，结合制药企业当下的预算管理组织结构。这里认为可从以下方面进行优化:第一，下设预算管理委员会，将其作为预算管理的最高决策机构，由企业最高领导人兼任，由各管理层人员组成，包括各部门的核心技术人员等，其职责包括预算管理制度的制度、对企业战略目标的分解、协助预算管理小组制订符合企业战略目标的预算方案、协调各部门的预算矛盾、督促预算执行等;第二，进一步发挥预算管理小组作用，由财务部门为主导，主要负责预算管理的日常事宜，如预算编制、预算执行、预算调整以及预算分析考核等，严格按照预算程序进行，明确各部门、各职员权责，严禁越权处理，以此形成标准的预算管理程序，同时在后续的不断应用中完善，不断提高预算管理的指导作用。

3.3完善成本控制机制

为了实现对预算管理效果的科学管控，有效提高成本控制水平，制药企业需要结合战略管理目标科学构建成本控制体系，其中包含小组责任机制、结果追踪调查机制、奖励机制等。制药企业为了顺利完成成本管理目标，需要在内部成立专业的成本控制小组，小组成员由财务部、工程部、质量部、生产部等人员组成，小组部门结合预算管理目标确定成本控制方案，对预算指标进行细化，督促员工将方案落实到位，从根源上保证预算管理的实效性，提高预算管理水平。与此同时，在财务部门的带头下，通过定期邀请生产部门、质量管理部门、工程部门等人员参与成本分析会议，具体分析在成本控制执行过程中遇到的各种问题，并对问题产生原因进行追踪调查，制定详细的调整计划，完善绩效考核方案，根据各个员工考核结果，为员工发放相应的奖励，对执行过程中产生的偏差及时处理，保证预算管理质量。制药企业还要对预算数据结果进行追踪调查，如果发现数据异常，需要追踪导致数据异常的原因，并在寻找异常数据以后提出可行性处理意见，防止在今后生产过程中发生相同问题。为了提高预算管理有效性，需要制定各种规章制度，对员工行为进行有效约束，帮助制药企业顺利节约成本。制药企业需要在不同预算环节中实施相应的奖罚制度，最大限度地调动员工工作积极性，让财务管理人员主动参与到企业预算管理活动中，改善企业运营管理水平，挖掘员工工作潜力，提高企业工作效率。

结语

综上所述，随着科学技术的发展进步、人口老龄化和国家医保压力加大，我国制药行业已将新药研发、工业智能化、自动化和降本增效作为后续发展的主要方向，通过实施全面预算管理有助于企业加强内控管理、合理分配资源，进而实现资源投入与产出的合理配比，在提升企业实际效益的同时，优化企业现行治理制度。就当前执行中存在的不足之处，需要加强理念认知，根据我国出台的相关政策及行业特性，大力促进全面预算管理的实施，完善优化预算管理体系，从而有助于促进企业实现可持续发展。

参考文献

［1］张辉娟．全面预算管理在生物制药企业应用探讨［J］．中外企业家，2020(18):60－61．

［2］陈丽娜．制药企业全面预算管理思考［J］．中国集体经济，2019(23):46－47．