基层审计机关经济责任审计风险成因及防范对策

基层审计机关经济责任审计风险成因及防范对策

王静

宁阳县审计局：271400

摘要：审计机关经济责任审计是党风廉政建设、强化干部监督管理与推动社会经济持续性发展的重要路径之一。从现有情况来看，基层经济责任审计工作与社会需求间仍具有着一定的差距。基于此，本文从审计人员综合素养、经济审计责任划分、审计评价体系、评价标准等方面分析了审计风险成因，并提出相应的防范对策，以期全面赋能基层审计机关经济责任审计工作。

关键词：基层审计机关；经济责任审计风险；成因；防范

从基层审计机关经济责任审计工作实践来看，审计人员在履职过程中受经济责任划分不明确、缺乏完善的审计评价体系、综合素养欠佳等因素制约，经济责任审计结果精准性受影响，并出现了审计风险。于审计人员而言，经济责任审计责任与风险要远远大于一般项目的审计。因此，基层审计机关经济责任审计人员从审计风险成因入手，制定针对性的防范对策，方可合理规避风险，提高经济责任审计结果精准性。

一、经济责任审计概述

经济责任审计是指经济责任审计机关监督与评价党政领导干部、国有企业领导的经济责任，重在推动地区、部门或单位获得持续性发展，以及加强对领导干部的考核，确保其在任期内有序完成各项任务指标，继而合法、合规地推行各项经济活动，真实反映经济活动效益，防止领导干部出现腐败贪污、假公济私等违纪违法行为。

经济责任审计风险是审计机关在从事经济责任审计工作时，因审计人员分析有误、估算不当等，未及时发现审计工作中存在的不足与问题，致使经济责任审计报告与实际有出入，不能为组织部门、单位人员评估或考核等工作提供充分的数据支撑。因此，基层审计机关做好经济责任审计风险防范工作，就显得尤为重要。

二、基层审计机关经济责任审计风险成因

（一）审计队伍建设力度待加大

基层审计机关审计人员是经济责任审计工作的不可或缺的人力支撑。若审计人员综合素养欠佳、人数不足等无形中增加了经济责任审计风险。具体表现在以下几个方面。一是基层审计机关经济责任审计工作量较大，审计内容繁杂且具有专业性，对审计人员知识储备、专业技能、人员配置数量等均有着较高要求。在实际审计工作中，经济责任审计项目较为集中，时间紧，任务重。因审计机构配备的审计人员数量不够，加大了审计压力，阻碍到审计工作顺利进行，影响到审计质效。从审计人员素养与人才结构来看，部分基层审计机关缺乏复合型人才，多为审计会计类专业人才，计算机、工程、投资等方面的人才较为紧缺。部分基层审计人员知识结构长时间未得到更新，且沿用着过往传统的审计方法。如将审计重点放在实用性测试上，在现代化的内部控制制度测评为主的审计方法的应用力度较小，会出现把握不住审计重点问题。在面对审计风险、审计成本、审计效率这一审计关系时，难以制定针对性的处理方案，加大了项目的审计风险；二是审计人员的风险意识有待增强。基层审计人员的风险意识不足，查问题不深不透的现象时有发生，审计重点尚未脱离账本审计，在审计调查、分析与审计研究上没有下足功夫，致使经济责任审计缺乏深度，不能客观地反映领导干部的任期经济责任，或者在制度、体制、机制上提不出切实可行的意见与建议。

（二）经责审计责任划分缺乏明确性

单位财政财务收支与经济活动的影响因素具有多样性。若基层审计机关经济责任审计权责划分不明确，则不利于结合各项影响因素有效开展审计工作，出现审计风险。具体表现如下。一是未清晰定位前任与现任经济责任。从审计实际中前任与现任责任划分仅仅从时间节点划分，审计查出问题时没有仔细分析原因，因而责任认定不正确；二是未清晰划分与下属单位的经济责任。在现实中，乡镇负责基层经济责任审计工作时，多会将审计对象划定为乡镇财政、机关、部分站所财务，并未全面审计村级项目，导致认定经济责任范围时缺乏全面性。

（三）审计评价体系有待进一步完善

经济责任审计评价是审计报告中的重要一环。尽管我国出台了一系列经济责任审计方面的法律法规，但政策法规多从宏观层面规定经济责任审计，却缺乏相应的评价指标与标准。因经济责任评价缺乏一套切实可行的评价体系，导致经济责任审计评价缺乏执行依据，直接加大了基层审计机关经济责任审计难度。此外，相关部门委托审计行为缺乏量化指标，难以科学合理的评价审计对象，导致经济责任审计评价结果多为正面评价，评价结果缺乏精准性与全面性。比如，在审计报告中过多地体现审计对象的工作总结、述职报告等，单一的审计评价数据不足以支撑审计评价工作，致使审计评价结果与现实情况有出入。

三、基层审计机关经济责任审计风险防范对策

（一）关注人才培养，优化审计队伍

基层审计机关需关注人才培养，建立一支专业技能强、职业素养高的审计队伍。审计机关需借助常规化培训，提高审计人员的科学判断力、监督保障力、综合分析力、纳言献策能力等，以此提高经济责任审计工作的宏观性、预见性、建设性等。为提升审计人员综合素养，基层审计单位可采用轮岗制度或义务培训方式，增强审计人员的责任意识与风险防控意识，或者招录适当比例的工程、计算机等专业人才，为审计队伍注入新鲜血液，有效改善审计队伍结构，丰富审计队伍人员的知识结构。

（二）规范审计行为，细化审计权责

基层审计机关在经济责任审计环节，应规避风险与提高审计质量两手抓。基层审计机关需认真着手审计质量管控工作，积极转变审计理念，全面提高经济责任审计成效。此外，审计机关需规范审计程序，严格管控审计行为，采用合适且先进的审计方法。在实际审计环节，应将各项审计内容细致化，将地方政府性债务、自然资源资产、生态环境保护、民生改善等纳入到审计范围。在审计过程中，需突出审计重点，如重点审查党政领导干部的经济决策权、经济管理权等各项权利执行情况，关注其是否有违规违纪、渎职行为，或者重大决策失误等，重点检查各项经济指标情况或者经济效益情况。

（三）优化审计评价指标体系

健全的审计评价指标体系可保证基层审计机关经济责任审计工作有据可依。一是构建起完善的评价指标体系。基层审计机关需从债权债务管理、重要投资标的、廉政管理等方面制定相对应的评价指标，以此保障评价指标体系的全面性。坚持“权责明确、以责定审、以审定评”原则，将审计内容作为评价对象，围绕“经济”评判“责任”，关注领导干部的履职情况，如经济决策权、管理权、监督权、执行权、遵纪守规等具体情况；二是应合理评判社会、经济、事业发展质效；三是对领导干部任期内环境保护、自然资源管理、任期内的举借债务等事项展开评价。

三、结语

综上所述，基层审计机关在经济责任审计环节难免会存在审计风险。为有效防范审计风险，审计机关与相关部门需给予风险防范工作充分关注，从具体的风险入手，找寻出风险存在原因，制定针对性的整改方案，继而将经济责任审计风险合理规避掉或者将风险负面影响降到最低。在实际工作中，基层审计机构需关注人才培养，组建一支高专业素养的审计队伍。与此同时，应划分审计权责，构建完善的审计风险评估体系，继而在提高经济责任审计结果精准性的基础上，有效规避审计风险，助力经济责任审计工作迈向新台阶。

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