风险导向下房地产并购重组中的税务管理路径研究

风险导向下房地产并购重组中的税务管理路径研究

李伟铭

华润置地（重庆）实业有限公司  重庆市  400000

摘要：近年来，随着社会经济的快速发展，企业并购不断增多。一个人的活动越来越活跃，许多企业将其视为扩大经营范围和规模，促进达成可持续发展，在经济市场中脱颖而出的主要途径。鉴于企业的业务领域和特点不同，在这个过程中采取使用的金融一体化方案也各不相同。只有进一步增强整合和财务管控，才能消除风险因素，推进企业战略发展进程。下面是分析的讨论，本文探讨了风险导向的房地产并购中的税收管理策略，以供相关专业人士参考。

关键词：风险导向；房地产;融合与收购；税务管理；战略

1历史

传统的管理模式制约了企业的发展，使得新兴产业的布局面临困难；另一方面，竞争相对饱和的市场缺乏优质企业开展整合活动。在此形势下，企业十分急需借助整合优化升级产业结构，科学的税收筹资从一定程度上看来是企业推动并购成功的重要前提。目前，并购主要有两种类型。市场上房地产开发的一种模式，一种是股权收购，一种是资产收购。合并和收购的选择。并购过程中的标准。主要根据双方利益博弈的结果，也与并购实际应当需要的现金流量有密切关联。模式是妨碍并购税收筹划的主要因素之一。并购房地产企业。下面就股权收购方式和资产收购方式进行涉税分析。直接转让股权：1、被收购公司直接将其股权转让给收购方，收购方借助持有其股权间接控制其资产。直接股权转让收购模式下，标的公司与资产处于同一位置，实际税务筹划存在诸多问题，如企业所得税、增值税、附加税、公司增值税土地，ETC。2、股权转让可做到递延所得税，股权转让不以免税缓缴为目的且股权原经营活动未发生的股权转让后12个月内发生变更，另外，股权转让双方均未进行损益会计确认的，并购各方可采取使用特殊税务处理方式递延缴纳企业所得税。

2资产收购方式分析

2.1直接资产转让

如果并购公司选择支付股权，被收购公司能够暂时不确认被收购资产的收入并递延缴纳企业所得税。例如，如果W公司以其S公司的实物资产和技术资产换取目标公司E的资产，并且从E公司获得的资产超过S公司总资产的50%，则W公司不会发生变化并购重组后12个月内对其资产进行资产收购操作。参照结合资产收购税收处理规定，企业在重组整合阶段可采取使用特殊税收处理方式计算企业所得税。

2.2并购目标企业

房地产企业实施并购重组最关键的依据。重组就是选择正确的目标公司。在并购过程中。房地产企业应当需要深入了解当地税务机关公布的各项税收政策和并购交易的类型。这。对标的企业，提前分析不同业务对应的税率差异，持续推进并购,摸清并购重组活动。

2.3融合与收购融资方式

并购应当需要大量资金。房地产企业借助各种方式筹集资金的方式称为并购。房地产企业选择的融资方式是否合理，直接决定着并购的成败。如果融资额度低，将难以承受并购的压力。a股权和资产的支付和转让将变得更加困难，转让过程中的税收风险将提高，妨碍并购的最终效果。

3房地产并购中的财务风险分析

3.1金融一体化风险

财务整合风险是指并购后目标公司并购重组过程中财务因素所带来的不确定性，妨碍并购的整体质量。在并购重组过程中，企业不仅应当需要目标公司的资金，还应当需要整合与公司有所关联的问题。但鉴于不同企业的财务管理方式和内容不同，财务整合难度较大，整合过程中会出现各种问题，从而造成财务整合风险。与预想不同的是，金融整合风险的增加会对并购活动形成直接妨碍，妨碍并购的质量。

3.2管理风险

并购、并购的过程和内容复杂多样，主要分为并购的策划和发现阶段，以及并购的具体阶段，1.注册并购阶段和变更阶段。不同的步骤能够分为不同的环节，整个过程应当需要大量的工作。同时，结合房地产企业的特点，普通房地产企业收购标的应当需要的资金较多。如果在并购过程中不能进行合理的项目管理，可能会造成资源浪费，从而致使参加并购的企业出现财务资源的意外外流。2.并购的目的是为了获得集中资源的优势。如果不能做到资源的有效整合，就会损失很多利益，甚至会妨碍企业战略目标的实现。

4风险导向的房地产并购税收管理策略

4.1不断增强财政风险意识

并购的税收管理和规划,重组与实际支付的金额成正比。企业借助税收筹划赚取更多收入，但他们也面临同样程度的风险。因此，在实施并购时。房地产企业在并购活动中，要增强对税收风险的认识，提升并购税收管理水平。从风险导向的并购角度来看。1.企业以国家出台的房地产政策法规和税务机关发布的政策通知被认为是税收管理的约束条件，以政策法规为依据衡量税收风险，解决税收问题；2.在制定并购税收筹划方案时，强调税收规避风险的重要性，要求税收筹划和管理人员综合考虑税收风险因素，提前做好准备。

4.2合并后的整合环节

合并后重组。并购活动也是进一步提升并购成功率的重要途径之一。合并双方在文化和会计方面存在差异。一家公司又是被收购公司，所以并购后重组难度很大。合并后，被收购公司是分公司还是子公司，各有利弊。如果以子公司的形式存在，其实两者的管理层并没有太大的变化，能够让合并后的公司快速进入一个新的局面，降低经营难度。同时，子公司可自主申报纳税，继续享受原有税收优惠政策，减轻税收压力。但是，如果子公司亏损严重，母公司将无法获得稳定的经济利益。此后，如果以分公司形式存在，合并后公司的经营利益一定要直接归属于母公司，从会计到报税都一样。

4.3引入专业机构进行价值评估

相关机构对并购进行全方位调查。依赖外部相关机构的声誉和能力的企业可能会造成有偏见的价值判断，最后判断公司是否受到合并效果、合并是否有价值、公司是否存在法律风险等，并给出专业意见被认为是决策参考。

4.4合理选择并购标的、并购标的

1、规划并购标的公司，科学选择并购标的公司，从税务层面提出并购建议。例如，在当前的企业价值化改革中，房屋装修费用被列为增值税税目，能够从已缴纳的税款中扣除，减少企业应缴纳的增值税。适合并购的公司类型二、规划并购优势明显优缺点。收购股份及收购资产。尤其是，公司选择的被收购公司涉及企业所得税和土地增值税。房地产企业应当需要结合经营目标和经营实际进行规划，选择合适的收购方式。

4.5做好顶层设计，加快信息化建设

企业并购的出发点是创造新的价值。当前，企业要以管理变革为根本，坚持高起点，做好高层次设计，注重财务信息化建设，推进信息化建设，逐步打造金融共享服务中心。覆盖面广，功能全。一是成立金融整合领导小组，对金融文化、金融战略、金融体系的整合优化进行各项规划，进行比较分析，二是整合财务数据信息，借助财务共享服务中心做到快速准确传输，强调产融结合，业务数据与财务数据高度融合，更加真实完整完整的财务分析报告，便于制定合理的财务报表。和可行的预算目标为管理者做出正确决策予以参考。

结语

企业进行并购是必然趋势。并购能够改善市场环境，让企业健康、长久地发展。但是，如果我借助并购进一步提升收益。因此，必须降低成本，应当需要积极进行税务筹划，分析风险并制定更科学合理的并购计划。

参考文献

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