集团企业全面预算管理与绩效评价应用及分析

集团企业全面预算管理与绩效评价应用及分析

张美丽

济宁能源发展集团有限公司，272000

【摘要】在现代企业管理中，全面预算管理有着重要的作用，在本文中，主要是针对集团企业，分析全面预算管理和绩效评价的现状和问题，同时提出了全面预算管理与绩效评价策略。旨在为相关研究提供参考，推动企业管理发展。

【关键词】集团企业；全面预算；绩效评价

一、预算管理与绩效考核的关系

预算管理与绩效考核的目标一致，都是围绕着如何实现年度经营目标和战略目标，全面预算管理从财务的视角，通过对整体资源的合理配置并加以系统性地控制以实现企业经营目标，绩效考核是从组织及人力的视角，通过激励手段提高组织和员工的积极性、主动性来更好地完成企业经营目标，绩效考核包括预算考核，预算考核是全面预算管理的核心关键之一，通过预算考核保障预算的有效执行，同时企业在制定预算时需要考虑组织和员工的现状及能力，充分挖掘组织潜力，制定与组织能力相当的目标，目标过高或过低都无法有效地激励部门和员工。

二、我国企业全面预算管理与绩效评价的现状和问题

（一）全面预算管理与企业战略管理关联性有待提高

企业战略管理是一种综合性的企业行为管理方式，有别于传统的职能管理，其目的在于实现企业最终的战略目标，可以有效地提高企业的经济效益和战略竞争力，对企业快速融入我国市场经济体制有着积极的作用。全面预算是战略目标分步实现的管理工具之一，目前很多企业没有形成科学有效的全面预算管理模式，预算管理与企业战略相脱节，制定战略时没有参考预算结果，预算管理没有分解战略目标，全面预算管理与企业整体战略没有达到高度的一致。同时，我国企业的绩效评价主要关注于个人或者部门的业务水平，忽略了企业整体绩效的评价，更多地反映了企业的近期目标完成情况，但是不利于监督企业长期发展战略目标的完成。总而言之，我国企业的全面预算管理和绩效评价与企业战略联系不紧密，任何脱离企业战略的内部管理模式都将无法发挥实际的作用。

（二）预算管理体系不健全，未能给绩效评价带来支持

预算管理体系也是与时俱进的。在过去，预算管理意识淡薄，企业内部没有形成健全的预算管理体系，主要是以时点需求开展工作，对企业发展没有长远的规划，生产经营也多以现有生产能力订单式管理方式，然而这种应对式经营模式已经不适合现代企业发展，需要构建战略导向的全面预算管理组织体系。企业只有形成稳定而清晰的全面预算管理组织架构，才能够保证预算工作的有序开展。然而，在实际实施过程中，我国企业的全面预算管理体系还不够健全，仍然存在着编制责任不明确、数据来源不合理、预算内容不够完整、预算实施不谨慎和业务考核不落实等多种现实问题。在预算编制过程中，由于预算业务内容不全面、业务人员考虑不周等原因，常常会发现预算数据编制存在偏差的问题。预算数据的不准确、不真实严重影响了企业预算目标的准确性，也偏离企业的战略目标、偏离企业的实际经营，严重影响了企业的绩效评价导向作用，导致绩效评价缺乏权威性，给绩效评价工作带来了极大的困扰。

（三）缺乏完善的绩效评价体系，难以实现预算目标

绩效评价是企业战略目标导向的工具，绩效评价往往涉及到企业经营的方方面面，单纯的财务数据评价不足以满足企业整体评价。如果非量化指标评价人为参与较多，则容易形式化，考核结果也易受到企业领导的干预。同时，企业绩效评价体系的反馈和沟通机制存在着较大的问题，考核结果没有准确完整地反馈给员工，导致员工对绩效评价缺乏信任。如果企业没有形成全面的绩效评价和合理的奖惩体系，就很难保证全面预算管理方法的执行，导致企业全面预算管理目标难以实现。

三、集团企业全面预算与绩效评价的有效策略

（一）基于企业战略设置全面预算管理和绩效评价

企业战略就是指企业根据自身条件和外在环境情况，制定各类策略、目标、任务及应对方法，是企业在追求长期稳定发展过程中的指导思想与实践原则的组合体。企业高质量发展需要积极、有效和稳定的战略指导，也需要将全面预算管理和绩效管理与企业战略紧密联系起来，进而提高企业的经济效益和战略竞争力。全面预算管理工作是企业各项数据、信息和指标的关键来源，企业要以全面预算管理为总抓手，逐步实现企业战略。企业绩效评价要重视企业整体绩效的评价，才能有力地监督企业战略的实施效果以及企业全面预算目标的完成情况。集团企业可成立专门的全面预算管理小组和绩效考评工作小组，由集团领导班子成员组成，相关管理部门为小组成员，全面负责权属企业全面预算管理和绩效评价工作的组织、实施与监督评价，从经营指标、部门重要工作职责和任务完成情况以及管理工作考核方面来评价企业整体绩效，以促进企业全面预算目标的完成，从而实现集团战略发展目标。

（二）构建完善的全面预算管理体系

全面预算管理体系的构建不是一蹴而就的，必须要企业在长期的实践中基于自身的情况不断进行优化和完善。首先，所建立的预算体系必须严格符合我国相关政策和规定，从根本上保证预算体系的合法性;其次，所建立的预算体系应当与企业的实际情况紧密联系起来，确保预算体系的合理性;最后，企业可以结合现有的问题对所建立的体系进行修改完善，根据企业的发展要求进行实时更新。企业应当从以下几个方面建立起健全的企业全面预算管理体系，即完善全面预算管理的机构和组织、建立全面预算管理制度体系、形成预算目标体系以及设立预算预警机制。一个健全的预算体系，能够重分发挥出全面预算管理的积极影响作用，可以及时地监督企业的生产运营，促进企业的快速发展。

（三）不断优化企业绩效评价体系

在集团企业中，需要基于自身的战略目标发展要求设置科学的绩效评价体系，划分好考核指标，综合分析各项因素之后确定最终的考核指标，充分发挥各项考核指标的导向作用。另外，要不断规范考核标准和过程，防止绩效评价结果的不真实风险。只有建立完善的企业绩效评价体系，才能保证全面预算管理方法的有效执行和全面预算管理目标的最终实现。企业实施绩效评价应当建立绩效评价结果公示与意见反馈机制，企业可将绩效评价的基本信息及其结果公布给全体员工，才能保证企业内部信息在各个部门间的有效流通。在企业内部控制过程中，企业应当以预算管理为核心，不断调整和完善绩效评价体系。为强化和推进集团整体建设，可建立目标与责任、考核与收入相结合的管理原则，树立 “能者上、平者让、庸者下”的选人用人机制，不断完善的绩效评价体系，以保证集团年度工作目标的顺利完成，促使集团竞争力和凝聚力不断增强。

四、结论

全面预算管理是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，业务与财务有机结合，各项预算前后衔接、互相融合，全面预算管理已经成为企业管理的有效方法之一。在本文中，主要是给集团企业的全面预算管理和绩效评价带来思路，企业必须要充分意识到全面预算管理和绩效评价的重要性和存在的问题，基于自身发展战略需要，及时改进和不断完善，从而构建符合集团战略发展的全面预算管理和绩效评价管理系统。

【参考文献】

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