基于电网“融入式”工程审计的合规管理体系研究

基于电网“融入式”工程审计的合规管理体系研究

罗文宝 ,李嵘 ,史全中 ,陈婷 ,李瑞君 ,杨勇

国网兰州供电公司 甘肃 兰州 730070

摘要：本文以“一审、二帮、三促进”为原则，以“经营过程全覆盖、业务流程全贯通、合规理念全渗透”为目标，建立“1+3+N”合规管理体系（1即搭建一体化组织体系，3即健全风险预警、标准作业、闭环整改三项核心工作机制，N即合规管理、数字审计融入工程审计N项流程），形成“横向到边、纵向到底”合规管理体系。

关键词：工程建设；工程审计；合规管理

党的十八大以来，党中央提出一系列全面依法治国新理念新思路新战略，明确了全面依法治国的指导思想、发展道路、工作布局、重点任务，激励着全党全国各族人民共同建设充满生机、成就辉煌的法治中国。中央企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量，是党和国家治理体系的重要组成部分，其贯彻落实全面依法治国首要的就是推进全面依法治企。合规管理作为依法治企的重要组成部分，中央企业必须持续提升自身的合规管理水平和合规经营能力，为建设“治理完善、管理规范、守法诚信、经营合规”企业做好带头引领示范效应。国网作为涉及国家能源安全、保障人民安居乐业的重要的企业，承担对国有资产保值和增值，以及履行社会责任的重要职责，更要发挥合规经营“保护伞”作用，减少违规经济损失，助力提质增效。

1 电网企业合规管理存在问题

电网企业作为传统业务领域，仍有些许陈旧的标签撕不掉，企业员工理念行为向合规管理转变存在一定的认知落差，内部合规管理问题存在一定问题。一是内部存在合规管理要求不能有效落地。贯穿至基层一线、前端末端的渗透力还有待提升；各单位合规事件特别是小微事件仍多发频发；存在不同程度的瞒报、漏报、迟报行为。二是业务合规管控能力不强。部分单位实际工作中重效益轻合规；“管业务必须管合规”没有得到有效落实；合规要求有时被默认为业务推进让路。其内部仍存在习惯性违章、工作讲情不守法的情况。三是工程审计领域合规问题。存在审计的标准化程度不够，审计的深度不够，审计的规范性以及整个体系性不足的情况，都让电网企业的合规经营面临很大挑战。

2电网“融入式”工程审计合规管理体系

2.1 建立工程审计合规管理一体化组织体系

一是优化审计管理体系。对审计与纪委合署办公司，要求独立设置审计部门；审计岗位“专职”配置，直属单位设置审计专职岗位负责数字化审计工单核实、迎审配合、综合协调、问题整改等工作；审计人员“委派”管理，将各单位作为省公司审计派出机构，人员统一委派、集中管理，组织人事、劳动薪酬、党团工会等关系实行属地化管理；二是集中审计业务管理。各基层单位将各类审计项目、专项调查、迎审配合、审计整改等业务全部以审计工作计划的形式上报省公司审计部；三是强化内部审计资源的整合调配。各部门设置风险、内控、合规联络员，加强风委会与其他专业委员会机构间协同，一体化推动跨领域、跨部门、跨流程的运营风险监测及风险事件的应对处置；四是建立业审联动机制。编写审计问题清单，将工程审计问题整改纳入公司年度重点工作，全面梳理配农网工程结算、决算及管理审计发现问题，按不同批次、不同项目存在的同类问题整合，充分征求被审单位和专业管理部门意见后，最终形成审计问题清单。

2.2塑造工程审计合规管理模式三项机制

2.2.1 优化风险预警机制

1.建立风险评估“预警”机制

督促业务部门建立“自发式预警”机制，及时识别分析工程审计合规风险，评估影响因素并发出预警，合理制定应对策略。一是填列风险清单。通过全面排查重点业务领域、屡查屡犯问题法律合规风险，对潜在风险进行提前分析与把控；二是搭建风险坐标图。实时收集实施各类信息，全面摸排影响工程审计合规风险潜在因素，建立风险参考因素矩阵，搭建风险框架表，采用定性与定量相结合的方法，按风险发生可能性及影响程度排序，确定预警重点和优先控制改进点；三是实行“三种控制”。预防性控制——按照预警及时启动应对策略，防止错误发生或尽量减少机会；发现性控制——及时查明已经发生的错误行为或增强发现错误机会能力；纠正性控制——对已发现问题，建立“过程”纠偏机制。

2.建立风险防范“预案”机制

一是制定工程审计风险预案机制。通过风险矩阵汇总业务流程涉及风险和对应控制措施，针对预警结果形成工程审计“风险预案”；二是建立责任主体预案机制。横向上建立以贯穿工程建设业务链条为主线，整合审计、财务、建设、物资、监察等多专业、全流程的责任体系，并建立关键岗位AB岗轮换制度；纵向上形成省公司审计领导小组主导、地市（县）公司审计部、财务部配合、关键岗位人员落实的责任链条。

2.2.2建立标准作业机制

一是线下构建“一手册一清单”。编制现场审计作业指导手册，并基于审计问题生成疑点工单，对经过现场核查确认问题，切实履行问题整改督导主体责任，将整改督办单传递至业务部门并全程跟踪督导，及时上报整改落实情况和佐证资料。

二是线上搭建自动化审计模型。运用结余物资、资产设备对应等工程审计模型，实现部分环节自动化审计，开展大数据多维分析、关联分析、回归分析，开展聚类分析、审计画像和风险预警，实现工程领域审计疑点精准定位、问题全面揭示。

2.2.3优化闭环整改机制

1.明确并执行各项问题整改验收标准

通过对审计问题分类，明确整改验收标准，对于有制度未执行或执行不到位的，组织对制度宣贯学习，严格按制度执行。对于存在资料虚假、不完整、手续缺失的，限期补充完善相应手续并责任追究，对于成因复杂、普遍存在问题梳理形成自查报告。

2.建立过程管控机制

一是建立审计项目通报制，以“双周通报”形式提高项目质量和整改成效，对项目进度滞后、审计配合不力、整改不彻底的约谈；二是问题“即查即改”工作机制，将审计发现全面融入工程过程管控，在现场审计过程中将审计发现问题即查即改作为衡量成果应用标准，实现“审计完成、整改完成、验收合规、项目收口、档案归档”良性循环。三是创新“双审”验收制，建立问题台账，整改问题审核及销号管理，各专业部门负责对本专业问题牵头整改，指导并跟进各单位整改进度，负责问题整改结果业务验收。

3结束语

本文在融入式工程审计创新实践的基础上，强化工程管理全过程的风险防控管理，通过完善管理基础、重构管理要素、革新管理模式，构建并不断完善审计、工程管理、合规管理有机融合的工作机制，助力形成“横向到边、纵向到底”的合规管理体系，是新时期对融入式工程审计和合规管理的全面延伸和拓展，是对业法融合、业审融合的全新探索。

参考文献

[1]马楠. 工程审计中存在的问题与对策研究[J]. 经营管理者, 2014(15):1.

[2]程强. 合规管理体系的构建[J]. 现代金融, 2010(10):2.

杨斌. 新形势下国有企业合规管理体系建设研究[J]. 江西师范大学学报：哲学社会科学版, 2020, 53(4):7.作者简介

罗文宝（1973-），男，汉，甘肃靖远，研究生，高级会计师，从事电力企业财务审计管理研究；

李嵘（1974-），男，汉，甘肃兰州，本科，中级审计师，从事电力企业内部审计管理研究；

史全中（1987-），男，汉，甘肃武威，研究生，中级会计师，从事电力企业财务管理研究；

陈婷（1985-），女，汉，甘肃兰州，本科，中级审计师，从事电力企业内部审计管理研究；

李瑞君（1994-），女，汉，甘肃兰州，本科，助理工程师，从事电力企业内部审计管理研究；

杨勇（1978-），男，汉，甘肃兰州，本科，中级工程师，从事电力企业经营审计管理研究。

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