国有企业内部控制存在的问题及对策研究

国有企业内部控制存在的问题及对策研究

王忠修

中国平煤神马控股集团有限公司，河南平顶山467000

摘要：随着我国社会主义经济体系的建立，国有企业的目标更多的是维护社会稳定和经济发展。然而内部控制能力将直接制约企业的发展。当前，大多数国有企业仍存在着内部控制理念薄弱、相关制度存在缺陷、业务流程不合理等问题，使其在实际设计和实施内部控制时产生了大量的问题，无法保障内部控制有效性，进而使工作效果和效率受到了一定的影响。

关键词：国有企业；内部控制；体系构建；对策

国有企业作为一种具有重大社会功能的企业，在调整宏观经济、促进工业结构的转变中起着举足轻重的作用。在新的经济形势下，我国国有企业面临的不确定性越来越大，财务风险也越来越大。

1 国有企业内部控制的重要性

市场经济的蓬勃发展导致当下的国有企业不能满足市场经济的发展，因此需要进一步深化国有企业改革。经济全球化使得市场的竞争压力剧增，国有企业在谋求新的竞争优势时，必须加强内部控制，以谋求新的竞争优势：第一，对完善法定代表人管理体制具有重要意义。企业法定代表人与企业内部控制密切相关，两者之间存在互动关系，强化公司治理有利于公司治理体系的健全。第二，提升企业管理人员的管理水平。通过建立现代管理制度，改变经营理念，以适应新的市场环境，以提高管理者对风险的防范能力，提高自己的专业管理能力。第三，提升企业的整体效益。开展内部控制可以有效降低经营风险，降低不必要的投入风险，从根本上改善企业的整体利益。

2 国有企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制意识以及激励机制缺乏

国企高管不注重内部控制机制的构建与健全，对内部控制观念认识不足，在国企内部控制制度的制定上有很大的主观性，内部控制制度停于表面。同时许多国有企业管理理念还较为陈旧，长期工作的惯性思维，形成一种散漫的工作作风，无法顺应时代发展，使得国企内部控制活动紊乱，内部控制制度不完善。一个高效的激励体系，可使经营者与员工利益相统一，创造出企业最大的经济效益。部分国企长期以来形成的政企不分、职责不明，且缺少高效的绩效考核体系，没有关于内部控制的激励机制，即使内部控制缺陷在执行层面出现差错，也没有具体的惩罚措施，这种陈旧的思维模式无法适应当前激烈的竞争化市场。

2.2 对内部控制环境关注度不足，内部控制环境体系不健全

（1）国有企业治理结构的独立性。国有企业通常遵循公司法设立股东会、董事会、监事会及公司管理层。但在实际业务流转中部分国有企业出现由董事长兼任总经理，执行日常经营决策，因此治理结构不尽完善。监事会成员基本由企业内部员工担任，不独立于企业之外，致使监事会在履行其职能职责的过程中存在制约。部分国有企业未设立审计委员会，或审计部门隶属于本企业内部的职能部门，未独立于本企业，内部审计虽执行，但未发挥其监管的全部职能。

（2）职能职责划分。部分国有企业职能部门划分不清晰，没有具体职能部门的权责说明，在工作的执行过程中，出现权责分离，岗位间职能交叉，员工对自身的权责认识不清，致使企业无法快速有效的识别、应对风险。

（3）内部会计控制制度及全面预算管理。内部会计控制制度主要体现在内部会计控制体系、会计岗位人员责任、稽核、资金审批权限、财产安全管理及企业内部审计制度等。国有企业在制定相关制度过程中，存在未有效结合企业自身经营管理和业务类型的特点，仅是照搬国家会计法规、制度的规定，致使企业相关制度的设立形式化，不能有效落地实施，浪费资源，无法规避风险，提高管理水平。在实务中，国有企业因各方面的局现，无法实现有效的全面预算管理，习惯从成本费用角度进行考核，只重视整体，忽略局部发展，导致预算未发挥其应有的管控作用。

3 国有企业内部控制存在问题的对策

3.1 完善信息管理与沟通系统

首先，建立健全的内部交流制度，培养开放、民主的企业交流文化，使企业领导人必须深刻理解管理交流的重要意义，摒弃成见，走进基层。同时，要建立员工与员工、部门与部门之间的公平竞争机制。要加强交流，建立合理的意见奖励，通过各种方式来提升信息的传播效率，通过建立企业内部契约管理的企业文化，增强员工的工作热情，增强员工的认同感。建立健全的内部交流机制，既可以提高决策的精确度，又可以在某种程度上增强员工的归属感，在企业面临危机时，能够迅速解决危机，这样就能为企业创造一个良好的工作环境，使企业能够如期实现公司的运营目标。其次，建立现代化信息管理系统。现代信息管理系统是以人为中心，在计算机等网络信息平台的基础上，对各种资源进行分析和集成，形成一个客观、公平的数据库，为管理者提供一定的参考价值，同时，这项技术也是企业提高经营管理水平的重要方法。最后，构建多种网络渠道的内部沟通系统，内部交流网络要与企业的组织结构、经营方式相适应，一套完善的信息交流体系，可以有效地提升企业的工作效率，保证信息的真实性和准确性，有利于管理者依据信息的反馈作出正确的决策。

3.2 构建完善的风险预警机制

现阶段，一方面，随着国有企业经营多元化发展，很多国有企业积极应对市场机遇，面临的经营所在国政治、经济、社会、法律、技术等风险较多，企业要想真正的稳步发展，必须对经营过程中面临的外部风险做出正确的评估和预判，如何将事后风险监督转化为事前风险识别、评估和应对是一个企业风险管理水平的重要体现。完善风险预警机制，国有企业应完善人力资源招聘政策，根据市场经济导向结合自身经营理念，吸收专业复合型人才，完善风险预警机制，积极有效应对识别的特殊风险。另一方面，国有企业应加强内控管理培训，自上而下增强风险管理意识，建立风险管理联合办公机制，可在董事会下设立风险管理委员会，由财务专家牵头，组织研发、生产、经营专家，财会审计专家，人力资源专家及信息技术类专家担任风险识别及管理工作，对财务风险和经营风险进行全面系统的防控。

3.3 增强国有企业内部控制意识与激励机制

内部控制的范围应当涵盖企业的各个方面。不仅是国有企业高管，也包括国企所有员工，其中国有企业高管是内部控制建立并有效实施的重要推动力。首先，企业可以通过内部控制建设和有效实施等相关方面的专题讲座，对相关人员进行培训，提高员工素质，进而形成良好的内部控制氛围和内部控制意识，树立自己的企业文化。其次，提高企业内部管理制度，改善企业内部环境，提升各岗位员工对于内部控制制度的重视程度。总之，内部控制的有效性与员工的凝聚力密切相关，因此完成内部控制需要全体员工的共同参与。国有企业还必须建立健全内控激励机制。第一，改善员工的福利待遇和晋升制度，健全人才薪资机制，提高员工的凝聚力和工作热情。第二，根据不同的岗位及工作内容，构建相应的评价体系。第三，根据企业员工的学历背景、工作经验等指标，确定薪资和职位，并根据是否达到预期目标、内部控制开展是否取得成效进行奖惩。

4 结束语

总而言之，加强企业的内部控制，可以使企业的领导者更加全面地了解企业的资金流向，了解企业的经营状况，确保企业的经营活动顺利进行，从而获得更大的经济效益。比如，加强对国有企业财务管理的内部控制，通过严格控制企业内部的资金，可以提高各种资本的安全性，防止国有资本的无端流失，从而更好地保护企业的资本运作。

参考文献：

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[2]彭瑜凌.浅析国有企业内部控制中的问题及对策[J].质量与市场,2020(04):4-6.

[3]应燕.国有企业内部控制在财务风险管理中的应用[J].大众投资指南,2020(03):141-142.