税务征收体制下非税收入征管制度建构及创新路径

税务征收体制下非税收入征管制度建构及创新路径

唐倩慧

国家税务总局乌兰浩特市税务局  内蒙古乌兰浩特137400

摘要：税务征收体制下的非税收入征管制度建构具有重要性。非税收入是指国家依法收取的与税收无关的各类收入，包括罚款、罚金、土地使用权出让金、非税行政性收费等。在国家财政中，非税收入占据了重要的地位，对财政收入的多元化起到了重要作用。非税收入作为税收的补充，可以增加财政收入的稳定性和可持续性。建立完备的非税收入征管制度，能够确保非税收入的合法性、公平性和可靠性，从而保障财政收入的稳定流入。本文从当前，非税收入征管中存在的问题及成因入手，分析税务征收体制下非税收入征管制度建构及创新路径，以供参考。

关键词：税务征收体制；非税收入；征管；建构；创新；

前言：当前非税收入征管中存在着非税收入缴费人识别问题、非税收入自行评定问题、非税收入审核确认问题以及非税收入欠费追缴问题。这些问题的成因可能包括信息不完整、缴费人意识不足、制度执行不严格等。为了解决这些问题，需要加强信息共享和核实，加强宣传教育，提高缴费人意识和责任感。同时，也需要完善审核和确认流程，明确审核标准和方法，加大对欠费追缴工作的力度。只有通过综合改进和加强各个环节的管理和监督，才能够提高非税收入的征管水平，确保非税收入的准确征缴和合规管理。政府部门和相关机构应密切合作，共同努力，制定和实施相应的改进措施，为非税收入征管工作的顺利开展提供强有力的支持。

一、当前，非税收入征管中存在的问题及成因

(一)非税收入缴费人识别问题

在非税收入征管过程中，识别缴费人的身份和信息是一个重要的环节。然而，当前存在着缴费人识别不准确、信息不全等问题。这可能是由于缴费人提供的信息不完整、不准确或者缴费人的身份易于伪造等原因所导致。此外，可能存在部门间信息共享不畅、数据不一致等情况，也影响了缴费人的准确识别。为了解决这个问题，需要加强与相关部门的信息联动，强化缴费人身份认证和信息核实的工作，提高识别缴费人的准确性和可靠性。

(二)非税收入自行评定问题

   在非税收入征管中，部分缴费人存在隐瞒、少报或错报非税收入的情况，即非税收入的自行评定问题。这可能是由于所得来源复杂、缴费人意识不足、监管力度不够等原因所导致。此外，对于某些非税收入项目，缴费人可能存在难以评定的困扰，导致评定结果不符合实际情况。为了解决这个问题，需要加强对缴费人的宣传教育，提高其对非税收入征管的认识和意识。同时，加强监管部门的监督和审查，加大对非税收入自行评定的追溯和查处力度[1]。

(三)非税收入审核确认问题

    在非税收入征管中，审核确认环节的不完善可能导致非税收入的漏报、错报或滞报。这可能是由于审核流程不够严谨、审核人员专业素养不足等原因所致。此外，缺乏科学的审核标准和方法，也可能导致审核结果的主观性和不一致性。为了解决这个问题，需要加强对审核人员的培训和专业素质提升，规范审核流程和标准，建立科学、客观的审核体系，确保非税收入的审核确认工作准确、公正。

(四)非税收入欠费追缴问题

   在非税收入征管中，欠费追缴是一个较为突出的问题。由于缴费人欠费的原因多种多样，比如经济困难、缴费意识淡薄、制度执行不严格等，导致非税收入的实际收缴未能达到预期。此外，对于欠费的追缴工作，可能存在追缴程序复杂、执行力度不足等问题。为了解决这个问题，需要加强对欠费追缴工作的重视，建立完善的欠费追缴制度和机制，加大追缴力度和频率[2]。同时，也需要加强对缴费人的教育和引导，提高其缴费意识和责任感，形成良好的缴费习惯。

二、非税收入征管制度建设的创新路径

(一)建立健全缴费人识别制度

    缴费人的准确识别对于非税收入征管工作至关重要。为了解决缴费人识别问题，可以建立健全的缴费人识别制度。包括加强与相关部门的信息共享，建立统一的数据库；采用生物识别等先进技术手段，提高缴费人身份认证的准确性和可靠性；加强对缴费人信息的核实和管理，及时更新和完善缴费人数据库。通过建立健全的缴费人识别制度，可以提高缴费人的准确识别率，减少非法活动和漏报情况的发生[3]。

(二)建立健全缴费人自行评定制度

   缴费人自行评定非税收入是非税收入征管的重要环节。为了促进缴费人自行评定的准确性，可以建立健全的评定制度。比如，加强对缴费人的宣传和培训，提高其对非税收入征管的认知和水平；制定明确的评定指引和标准，帮助缴费人正确评定非税收入；加强对缴费人自行评定结果的审核，发现并纠正评定错误。通过建立健全的缴费人自行评定制度，可以提高评定的准确性和持续性，减少自评结果的主观性和误差。

(三)进一步完善审核确认规则

    审核确认是非税收入征管工作中的重要环节。为了进一步完善审核确认规则，可以采取以下措施：明确审核确认的标准和流程，确保审核的客观性和公正性；加强对审核人员的培训和管理，提高其审核能力和专业水平；建立审核结果的复核机制，减少审核错误的发生。通过完善审核确认规则，可以提高审核结果的准确性和一致性，确保其符合实际情况。

(四)建立健全非税收入欠费追缴制度

    非税收入的欠费追缴是一个经常出现的问题，对此可以建立一个健全的欠费追缴制度来解决。首先，需要加强对缴费人的宣传教育，提高他们的缴费意识和责任感。通过宣传教育，让缴费人了解到非税收入的重要性以及按时缴纳的必要性，从而增强他们主动缴费的意识。其次，建立完善的欠费追缴流程和程序，确保追缴工作能够及时和有效地进行。例如，可以设立专门的追缴机构，制定追缴的具体操作步骤和时间节点，确保每一笔欠费都能够及时得到追缴。同时，还可以加大对欠费行为的惩处力度，提高追缴的效果。对于拖欠缴费的人员，可以采取一定的惩罚措施，如限制其相关权益或者处以相应的罚款，以此来增加他们主动追缴的动力。通过建立健全的非税收入欠费追缴制度，可以促使缴费人按时全额缴纳非税收入，减少欠费情况的发生。这也有助于保障国家财政的正常运转，提高政府的财政收入。建立健全的欠费追缴制度对于解决非税收入的欠费问题具有重要意义，有助于实现财政管理的规范化和科学化，提高征收工作的效率和效果。

(五)构建“检查+责任”制

   为了提高非税收入征管的效果和成效，可以构建“检查+责任”制度。首先，建立定期和不定期的检查机制，对非税收入的征缴情况进行全面检查和核实，发现问题及时纠正。其次，明确相关部门和个体的责任，明确各级负责人和执法人员的职责和权限，形成责任倒查，严格追究责任的机制。同时，加大对违法行为的处罚力度，打击非法征缴行为，提高征缴制度的公正性和严肃性。通过构建“检查+责任”制，可以加强对非税收入征缴工作的监督和管理，推动征管工作的规范化和科学化[4]。

结语：总的来说，非税收入征管制度建设需要创新思维和积极探索，以应对新的挑战和需求。建立健全缴费人识别制度、建立健全缴费人自行评定制度、进一步完善审核确认规则、建立健全非税收入欠费追缴制度以及构建“检查+责任”制，这些创新路径可以帮助我们完善非税收入征管制度，提高征缴效率和准确性，确保非税收入的合规性和可持续管理。政府部门应积极引导和支持相关机构和单位，在实践中逐步探索并落实这些创新路径，为非税收入征管工作的顺利进行提供坚实的制度基础和法律支持。同时，也需要注重宣传教育，提高缴费人的意识和主动性，形成全社会共同参与的良好氛围，共同推动非税收入征管制度的创新和发展。

参考文献：

[1]谭紫嫣. 基于QCA模型的税务部门非税收入征管规范化对策研究[D].广西大学,2022.

[2]焦蕾. 完善政府非税收入管理制度的路径研究[D].云南大学,2018.

[3]高则芬. 关于对财政非税收入中法院罚没收入管理制度的探究——基于对T市部分区县的非税收入检查[J]. 天津经济,2017,(05):42-43.

[4]丁丹丹. 论政府非税收入管理中存在的问题及治理[J]. 财经界,2016,(30):315.