税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

王丽丽

单位：吉林省前郭尔罗斯蒙古族自治县长山镇人民政府131109

摘要：随着经济的发展，企业的经营规模不断扩大，财务会计也逐渐成为了一个重要组成部分。然而在实际操作中却存在着许多问题。本文主要研究税务会计原则、财务核算与纳税筹划等方面进行比较和分析并提出相关建议对策；以期为我国税制改革提供参考意见及借鉴意义；以达到优化税收结构、完善财会工作质量以及提高税收征管效率的目的，使国家能够更好地维护社会经济秩序稳定发展。

关键词：税务会计；财务会计；财务报告

一、引言

    会计是经济管理的重要组成部分，它在企业财务中发挥着非常大作用。然而，由于我国市场经济发展不完善、税收制度不够健全等原因造成了税务会计难以满足市场经济对纳税人要求。因此我们必须从实际出发研究和探讨如何使税收变得合理有效地进行下去以达到国家利益最大化目标；并且要明确的是：税法作为一种法律规范来维护社会公共秩序的手段是为了实现其基本职能而存在的，所以在实践中应将两者有机结合起来，从而发挥出各自独有作用。

二、税务会计原则、财务会计原则及我国的现状

    财务会计原则、税务会计准则的选择和其他相关的内容是企业进行纳税申报与税款缴纳时，必须要遵循一定合理合法，公平公正公开等基本要求。本文主要从以下几个方面来阐述：第一部分对税务筹划理论基础及意义作了简略概述；第二章重点分析了我国税收政策和税收环境下所得税法中存在问题以及财务报表上出现的差异；第三分提出了解决这些差异应采取的对策[1]。

三、我国税务会计原则存在的问题

（一）税务会计原则不明确

税务会计原则是指企业进行纳税活动的基本准则，它对财务报告和报表附注中有关信息披露内容、格式等方面都有具体要求。目前，我国税法规定了税收优惠政策、减免税率及征收率。但在实际操作过程中却没有明确规范的标准来指导实践工作；由于缺乏统一性和可比性导致税务人员无法准确把握不同企业所得税会计处理方法之间差异与协调的程度，从而造成纳税人对同一个事项进行核算时出现较大偏差或理解困难等问题存在。

（二）税务会计原则缺乏

税务会计原则是会计核算的基本准则，也是财务信息质量特征和可靠性要求在税收法规中应遵守的规则。

税务机关要依法征税，这是纳税人必须履行缴纳税款义务。但目前我国尚未建立健全完善且成熟有效地征管机制来对企业进行监督与管理、控制；同时由于法律制度不完备及执法力度不够等原因导致税务会计原则缺乏可操作性，从而影响了财务报表和账簿上数据信息质量的真实性、可靠性以及准确性。

（三）税务会计原则的完善

财务会计原则是税务会计的基础，只有完善的税收制度，才能为企业提供真实可靠、相关可比和具有说服力地税源信息。因此在我国建立健全纳税人权利与义务相统一、公平公正透明化体系。

税务部门要严格遵守法律规定对违法企业进行处罚并公布其处罚结果；同时还要加强执法力度以保证国家利益不受损失方可依法追究刑事责任，使税收工作得到有效的实施，为税收征管提供坚实有力保障。

（四）税务会计原则存在的不足

（1）税务会计原则在我国的应用是有限的，而税法中关于税收方面也有很多规定，但是这些规定都不够全面。因此财务人员和管理人员要加强自身学习与理解能力。

（2）由于我国企业所得税纳税方式存在差异性等因素影响了税务会计原则运用上出现偏差现象；同时因为一些公司会利用这一点来虚增收入、多计费用等手段偷逃国家的财政收入，导致税收流失严重且难以追回，造成社会经济秩序混乱局面。

（五）税务会计原则的局限性

（1）税务会计原则在财务性和效益方面具有局限性

税法的基本原则是“税收收入确认与计量”，但它不等于纳税义务，而是以法律形式明确规定了税收收入的时间和金额；同时也没有反映企业所承担责任大小。

（2）税务会计目标受经济环境变化影响较大

我国市场经济发展迅速且日趋成熟完善并逐步确立了市场化机制这一重要特征决定着社会各经济体之间在利益上具有一定程度协调性。

四、加强税务会计原则、财务会计原则的对策

（一）提高税务会计原则、财务报告主体

税务会计原则和财务会计报告主体的差异性，使得税收法规不能发挥其应有作用，从而对国家经济发展造成了严重影响。

在我国现行税法体系中明确规定：企业应依法纳税申报纳税；其他有关部门也可以根据法律、行政法规检查并监督企业是否依照法定程序进行合法经营活动。所以税务机关要加强执法力度与规范管理行为是必须加以避免的问题之一，这不仅有利于税收制度建设和完善工作更有利于提高社会经济效益以及促进国家发展战略目标实现[2]。

（二）完善税务会计原则、程序

目前，税务会计原则的完善是我国税收工作中最重要、也是最为迫切的问题。因此我们需要建立一套完整、系统和规范化地税务会计准则体系。在税法上要对纳税人进行合理划分并制定相应制度来制约他们行为，使之更加符合实际情况；在法律规定方面应明确界定税种与税率等基本概念及相关内容

；税务机关可以根据具体状况选择适合本部门工作的税收政策以及征税对象，避免出现不必要的重复征收现象或产生不必要损失。

（三）完善税务会计原则体系

税务会计的目标是通过税收征管活动来实现对企业财务信息和纳税义务进行反映与监督。而在税法中，税务会计原则被认为具有很强的可操作性，它能够帮助我们理解和确定各种经济关系，并根据这些关系制定出合理、可行地计划。因此在实际工作过程中要充分考虑到我国当前国情以及未来发展趋势等因素后再加以完善税收征管制度；同时也应该注重对财务信息进行分析与评价从而促进企业内部控制机制建设。

（四）加强税务会计原则、财务报告的配套设施

税收是政府的一项重要收入，它对国家经济发展起着举足轻重的作用。因此，我国应加强税务会计原则、财务报告体系等配套设施。首先要在法律法规上明确规定纳税人和征税机关之间应该遵循什么样的行为准则；其次要建立健全相关制度与程序来约束企业纳税申报过程中出现不合法现象；最后还要加大执法力度并严格规范税收稽查工作流程，使其能发挥真正地效果为国家利益服务。

五、结束语

    财务会计原则是税务会计的基础，其目的在于规范企业行为，保障国家税收，提高经济效益。在我国市场经济体制下纳税人的权利和义务关系错综复杂。因此需要加强对税法知识、法律法规等方面进行学习与研究；同时也要注意与时俱进地运用新技术手段来处理税务事项并为社会公众服务：一方面可以使财务人员掌握最新政策动态并且能及时了解企业内部情况，另一方面还应该提高自身素质水平，不断完善会计准则体系以适应市场经济体制的发展要求。

参考文献：

[1]马瑞.税务会计原则,财务会计原则的比较与思考[J].中文科技期刊数据库（文摘版）经济管理:00187-00187[2020-07-30].

[2]盖地. “税务会计原则、财务会计原则的比较与思考.” 会计研究 2(2020):7.