国有企业资产划转中财务和税务处理问题的解决对策

国有企业资产划转中财务和税务处理问题的解决对策

邵妍

天津市红保住房建设有限公司  天津市  300131

【摘要】伴随着社会经济的快速发展，社会主义市场经济体系日渐完善，国有企业改革工作持续推进。在此背景下，国有企业正不断寻求更具生命力与发展潜力的创新之路，其整体规模持续扩张，企业间的资源整合速度也在不断加快。现如今企业之间资产划转环节涉及财务、税务等诸多问题，而这些问题不仅会影响到国有企业组织结构改革，也会对其资产划转过程产生巨大影响，企业发展速度也会因此放缓。在本文中，笔者将针对国有企业资产划转中财务与税务处理问题的解决对策进行初步分析与探讨，希望借此可对相关从业人员起到一定借鉴价值。

【关键词】国有企业，资产划转，财务，税务

国有企业在我国经济体系中占据重要地位，其转型与改革更是受到社会的广泛关注。现阶段，我国国有企业依旧面临很多难题，如管理层级过多、共同经营与分散运行同步、发展目标不明确、主副业规划不清晰等等。针对国有企业存在的管理层级过多及管理过于分散问题，相关部门正加速推进资产划转，如此可实现国有企业内部整合，进一步优化其资源体系。但国有企业资产划转过程也同样面临着财务与税务层面的诸多问题，若不能得到妥善解决，国有企业改革与转型工作将陷入困境。

1 国有企业资产划转过程中财务与税务处理环节面临的问题

1.1 非股权资产现状

国有企业在进行非股权资产划转工作时，其不仅要分析资产自身的属性，也要考量资产是否适用于特殊性的税务重组，而这些工作本身又面临着企业内部管理层面过多的影响。一方面，国有企业财务人员及税务主管人员需保持良好的沟通与合作关系，在经过上级领导确认后，方可进行资产划转。但受诸多因素影响，部分国有企业存在资产手续不齐全现象，尤其是那些与原政企脱钩存在历史遗留问题的企业单位，其资产账面价值无法进行精准分析，这就导致其资产划转工作很难进行。另一方面，国有企业在执行非股权资产划转时，也要考虑到税务问题的影响。与股权资产不同，非股权资产多指企业所拥有的固定资产，因此，税务层面不仅要面临常规的企业所得税影响，也会涉及到增值税、契税等等，若财务主管人员缺少足够的专业理论知识，并未对税务问题进行精准分析，则划转过程也将出现诸多隐患。

1.2 股权资产划转现状

与非股权资产存在的税务种类复杂问题不同，国有企业股权资产对应的税务种类相对单一，但是，股权资产划转也同样面临其他问题带来的负面影响。股权资产划转阶段，主管机关确认后即可对其执行特殊性的税务处理。但股权资产划转完成后，主管机关需要对后续工作进行管控，若划转后一年内无法满足划转前设定的条件，则出现的各类税务问题需要主管机关进行处理，无形中加大主管机关的监管风险。

2 国有企业资产划转中财务与税务问题的处理对策

2.1 非股权资产划转问题的应对

针对非股权资产划转过程中暴露出的各类问题，国有企业可采用以下手段进行处理。

首先，企业相关部门应注重资产问题沟通，针对资产划分方案进行评审与管理，做好前期筹划，如此可确保税务负担的进一步削减。对于国有企业而言，为满足其经营效益，其资产划转环节缴纳的税费应进行重点控制，税务负担不能过重。以现有的税务政策角度分析，相关部门出台的特殊性税务处理政策以解决企业兼并重组为要点，其并未真正关注国有企业之间的资产划分。因此，国有企业想要在资产划分过程削减其税负负担，必须提前做好各项谋划，确保方案本身可符合特殊性税务处理方案，如此方可进一步推动资源整合进程【1】。

其次，国有企业相关部门应做好原始资料收集。调查研究表明，部分国有企业的资产划转过程将面临资产手续不全的问题，而这一问题多由历史因素造成，资产资料丢失，亦或是资产原始依据不充分，如此条件下，资产划转将很难通过审核。针对这一问题，国有企业内部应组建资产划转专家团队，提前做好原始资料收集工作，以免出现划转过程不符合法律政策的现象。对于那些已出现资料丢失的资产，应积极采取补救措施，可借助三方机构，推动资产产权证的办理，并保持整个流程的公开与透明，以免出现贪腐问题。

此外，国有企业应做好特殊税务处理资格认定。无论是股权资产划分，亦或是非股权资产划分，国有企业均要对相关资产进行特殊税务处理的资格认定，确认其符合相关规定后，方可进行资产重组。尤其是非股权资产划转过程，国有企业不仅要面临企业所得税，也要同步缴纳增值税、契税等，若固定资产涉及到土地资源，也要缴纳土地增值税，这些税务问题的存在将大幅增加企业经营压力，因此，为实现税费问题的有效处理，控制企业税务负担，国有企业应借助专业工作团队与税务主管部门，有序推进税务处理认定。

2.2 股权资产划转问题的应对

股权资产划转过程中，其相关问题主要在于国有企业内部层面，即国有企业母公司与子公司之间的资产问题。国有企业母公司可能得到子公司100%的股权支付，亦或是没有得到任何股权或非股权支付，针对没有得到任何股权或非股权的支付行为，其在税务处理层面可能会与特殊性税务政策相匹配，满足充足要求，但母公司与子公司是两个独立的法律个体，这种情况下是否适用特殊性税务政策也要进行具体评估。因此，国有企业母公司在进行股权划分时，应以正式途径，明确对价支付方式。针对子公司之间可能存在的股权划分问题，应确认好两个子公司是否处于同一母公司控制之下，若满足这一条件，两个子公司在进行资产划转时，可采用相同的特殊性税务处理措施，具体的交易时间可依照工商税务机关的相关规定。股权资产划转完成后，若依旧存在资产实质性变动问题，则划转过程适用的税务处理措施也会失效，为避免出现此类异常，股权资产划转双方应提前做好各项准备工作，做好沟通协调，有序推进资产调整，及时处理划转期间遇到的各类问题，并分析其对企业税务层面的影响

【2】。

2.3 股权资产划转环节的财务问题应对

国有企业股权资产划转环节很容易遇到财务问题，尤其是不同母公司之间的有偿划转，以及母公司与子公司之间的无偿划转，以及子公司与子公司之间的无偿划转。在此期间，企业财务主管部门应明确股权资产划转的本质，无论哪种形式，对于利益双方而言，划转的结果均不会对双方产生之间的利益影响，因此，划转需依照原始股权价值进行计量与评估。

母公司有偿划转过程主要对应母公司与其完全控制的子公司之间出现的资产划转行为，此时，子公司需要支付全部股权。在此期间，母公司可将其作为一种追加投资行为，由此完成财务处理，而子公司亦可将其作为一种接受投资的行为，其财务处理主要表现为实收资产的增加。

母公司与子公司之间的无偿划转是指母公司将某一资产无偿划转给子公司，此时，母公司并未产生任何收益。因此，以母公司与子公司之间的无偿划转为核心的财务处理工作，将受到特殊性税收政策的影响，母公司财务部门在开展财务处理时，可将其作为冲减实收资本，而子公司财务部门在进行财务处理时，可将其作为接受投资进行登记。若其过程正好相反，即子公司的资产无偿划转至母公司，此时，母公司并未向子公司支付任何资产，因此，子公司的财务处理工作可按照投资减少进行登记，而母公司的财务处理工作可按照收回投资进行登记。

不同子公司之间的无偿划转主要出现在同一母公司下的不同子公司之间，这些子公司同时受到同一利益主体控制，因此，其资产划转可由母公司主导，对于资产划转双方而言，划出方的财务处理工作可将这一过程视为冲减所有者权益，而划入方的财务处理可将其视为接受投资【3】。

3 结束语

综上所述，国有企业资产划转将面临诸多财务与税务问题，为避免企业利益受到影响，并同时避免税务负担增加，企业财务主管部门及税务主管部门应对国有企业资产划转进行有序管控，努力做好前期筹划，严格遵守相关法律法规，以资产划转的实质目的作为一切问题的处理前提，最大限度避免国有企业出现经济损失。

【参考文献】

[1]刘苗.国有企业资产划转中财务和税务处理问题探讨[J].纳税,2021,15(11):10-11.

[2]黄影.国有企业资产划转中财务和税务处理问题的解决对策[J].企业改革与管理,2020(21):130-131.

[3]鲁贵卿.业财资税一体化融合之道[J]施工企业管理2021(05)89-90+10.