现行税收制度下建筑安装企业的会计核算的思考

现行税收制度下建筑安装企业的会计核算的思考

程亮

陕西建工第一建设集团有限公司

摘要：社会经济的迅速发展可以促进民族、社会整体实力的提高。但是，在经济高速发展的同时，也带来了严重的社会问题。要实现这一目标，就要实施高效地税制，调节经济结构，适度放缓经济增速，以保证国民经济的长远发展。对建筑安装企业而言，要做好会计管理工作，持续优化会计制度，注重环保和资源节约项目。

关键词：税收制度；建筑安装企业；会计核算建议

在我国经济快速增长，市场经济竞争日趋激烈的情况下，建筑安装企业对国家经济发展起着无可取代的重要作用，必须对其管理体制和管理方式进行进一步的完善。因此，只有对建筑安装企业原有的会计核算方法进行不断地改进，才能使其在企业发展中充分发挥出应有的作用。以现有税制为基础完善会计核算方法，是当前亟待解决的问题。

1.现行税收制度

1.1税收制度有调节市场经济的作用

在新常态下，中国现行的税制还存在着一定的缺陷，有关部门也在积极地进行着相应的调整，并推出了一系列的改革措施。在进行税收调节时，应坚持税收合理的原则。对当今中国社会的现状进行综合考量，涵盖了市场经济，生态环境，自然资源，社会分配等多个层面。完善税收制度，加强税收职能。应遵循效率与公平相结合的原则，并将重点放在提高税制的效率上。对税制进行调整，使其与市场经济的发展同步。实施地税制有调节作用，是为了促进社会公正。在对税收种类进行优化时，要根据社会和经济的现实条件，保证国家所实施的税制与新常态相适应。

1.2税收制度的税制结构

在对税制进行调整前，必须与现行税制的实施状况有效地相结合。要对税收制度进行全面地分析，然后确定调整制度的方向，制定基本的思路，从而提高制度调整的有效性。例如，所得税在税种与税制中起着举足轻重的作用。在保持收入税的稳定性的情况下，商品和劳务税也应该引起重视。除此之外，还应尽量符合保护生态环境，节约自然资源的需要。目前，中国地区对环保与资源的需求量很大。对此，应适当增加对资源、财产的税收，以实现对资源地利用、对资源的保护。现行的税收制度采用了“二元”的模式，即货物和劳务税与收入税。在转变税制结构的过程中，必须对其进行适当的调整，建立起一个复合税制体系，从而提升税制体系的科学性和合理性，实现税制结构的转型，并对其进行进一步的优化。

2.现行税收制度下建筑安装企业会计核算的模式分析

2.1账务管理模式

为了确保在现有的税收制度下，建筑安装企业的健康发展和运作，必须对企业的财务进行改进，以解决企业财务账目不明确的问题，并确保企业财务的安全性。只有将企业的账务管理系统进行完善，才可以及时地发现在财务核算中出现的错误，并进行纠正，从而防止企业出现亏损。企业的财务管理，首先可以从两大方面着手，即资金的投入与支出，对企业的投入与支出展开管理，才可以有效地改变企业财务不清晰的状况。

2.2成本核算模式

建筑安装企业的成本核算是指对工程项目施工过程中发生的各种成本进行归集、分配和核算的过程。在现行税收制度下，成本核算普遍存在的问题是核算内容不完整、核算方法不规范和核算流程不清晰。

2.3税收筹划模式

建筑安装企业的税收筹划是指根据国家税收法律法规和企业实际情况，合理规划和安排企业税收事务，降低企业税收负担的过程。在现行税收制度下，税收筹划普遍存在的问题是筹划意识不足、筹划方法单一和筹划风险较高。

3.现行税收制度下建筑安装企业会计核算存在的问题

在现行税收制度下，建筑安装企业的会计核算存在一些问题。本文将就这些问题进行探讨，主要包括三个方面：完工百分比不能真正反映实际工程收入、财务账目不反映成本以及财务账目不反映真实的预计成本。

3.1完工百分比不能真正反映实际工程收入

在现行税收制度下，建筑安装企业通常采用完工百分比法来确定工程收入。然而，这种方法存在一定的局限性，不能真正反映企业实际工程项目营业收入。一方面，由于工程项目周期长，往往需要跨多个会计期间进行核算，这容易导致收入被低估。另一方面，完工百分比法的准确性取决于工程进度的及时性和可靠性，而实际施工过程中，这两方面可能存在较大的不确定性。

3.2财务账目不反映成本

建筑安装企业的财务账目中往往存在成本核算不规范、核算周期过长等问题，导致财务报告不能真实反映企业的成本状况。首先，部分企业对于成本核算的重要性认识不足，缺乏完善的成本核算体系，使得成本信息的收集、整理和记录不规范。其次，部分企业的成本核算周期过长，不能及时将施工过程中发生的成本纳入核算体系，使得成本信息失真。

3.3财务账目不反映真实的预计成本

建筑安装企业的财务账目中反映的预计成本与实际成本存在不符的情况。造成这一问题的原因主要有两个方面：一是企业在预计成本时未充分考虑实际情况，导致预计成本偏离实际成本；二是在施工过程中，企业未对实际发生成本进行及时、准确地记录和核算，导致实际成本与预计成本不符。

4.现行税收制度下建筑安装企业会计核算的建议

4.1建立合规流程

建筑安装企业应建立符合税收法规和财务报告要求的合规流程。这包括建立完善的合同管理、发票管理、成本核算和收入确认制度等。通过这些制度，可以确保企业的业务流程符合税收法规，同时也满足财务报告的要求。

4.2强化人员培训

企业的财务人员对于税收知识的掌握程度，直接影响到企业的税收处理能力。因此，加强财务人员关于税务的专业培训，提高他们的专业素养和判断能力，对于企业的税收处理和财务核算至关重要。

4.3明确会计核算职业的目的

在我国的建筑安装企业中，会计核算工作的目的就是对企业资金的收支进行分析和管理，因此，对会计核算部门的资质进行明确划分，对企业对财务进行管理也有帮助。因此，只有对我国建筑安装企业的会计核算管理进行完善，才可以将会计核算职能从过去的简单记账转变为兼具财务管理。只有企业会计核算人员对企业财务账目进行有效地管理与控制，才能对企业各个部门资金支出与收入进行有力监督。

4.4运用合适的方法处理预收工程款和备料款

在处理预收工程款和备料款的工作中，需要按照收款进度进行核算。也就是说在确认收入的工作中，要以工程完工程度的一定比例进行。对于大型项目来说，工程的完成程度不能决定开工预付款、材料预付款的会计核算进度，其中有10%到20%的预留空间。随着工程开展不断推进，用于施工备料和工程启动的计量支付款会逐渐被扣回，此时可以使用两种方法确认这些扣回的款项。第一种方法是在预收工作开始前，就确认工程的收入，由于没有产生成本，则需要预估确定成本的一定毛利率。第二种方法是在预收工作中列出预收账款。业主会按照计量的程度逐渐将预收账款扣回，在此基础上工程的结算收入数目会逐渐明确。从会计核算的角度看待第一种方法，认为这种方法在实际的工作中有存在的可能，但是从纳税方面进行考虑，这种方法就存在一定的成本认证障碍。更符合实际情况的是方法二，该方法更容易被企业和税务部门接受，有着更强的操作性。

结语

综上所述，我国建筑安装企业要想正常运行与发展，就要保证企业会计核算与现行税收制度相匹配，保证企业有一个健全的会计核算管理制度，从而清晰管理与控制企业的支出与收入及明确工程成本费用。在目前的税收体制下，许多建筑安装企业的会计核算体制尚有不足之处，在今后的发展中，国家将继续改进税收体制，而建筑安装企业也将致力于解决其内部会计核算方法中存在的问题。

参考文献

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[2]吴树妍.现行税收制度下建筑安装企业会计核算分析[J].财会学习,2021(25):130-132.

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