浅析税收视角下甘南州黄金产业发展

浅析税收视角下甘南州黄金产业发展

贾永海

中国人民银行甘南州分行   甘肃省 甘南州 747000

摘要：近年来，国际黄金价格持续走高，刺激黄金生产企业加大产量。甘南州认真践行“生态立州”理念，全面加强矿山行业环境整治，全州矿山行业秩序得到整顿和规范，曾经散、乱、小，无序开发的苗头性问题得到及时遏制。但有序推进金矿资源高效开发与环境保护协调发展、增强经济发展内生动力、提高财政收入自给率是新发展阶段面临的最新问题，本文结合交易环理论的黄金税收政策探索如何走出黄河流域生态保护和高质量发展背景下的甘南绿色金矿发展新路子。

一、甘南州黄金产业发展现状及税收分析

甘南地区矿产资源丰富，是全省重要的金矿富集区。依托资源禀赋，甘南州金矿产业在本世纪初以来发展进程加快，矿业开发形成了一定的产业规模，带动了全州经济增长和产业结构的优化。但在金矿产业快速发展中也不同程度地存在开采技术能力弱、资源利用率低及生态环境污染问题，制约了产业的进一步发展。

（一）甘南州黄金企业现状。

当前全州金矿产业因原有正常生产企业的停产停业正处于行业发展的低谷期。一是停产停业户较多。全州已做税务登记的金矿企业30户，已停业企业21户，造成金矿类企业停产停业及列为税务部门管理的非正常户主要情况如下：因环保不达标停业5户，如合作市大槐沟金矿，因采矿地理位置位于太子山保护区，被国家强制关闭；夏河县冰华矿业、碌曲县轩瑞矿业、碌曲县拉尔玛矿业、碌曲县鑫华矿业均因环保问题停业；因采矿证未办理或采矿证到期停产企业8 户。因企业长期处于停产停业，未按时进行纳税零申报，被税务部门认定为非正常户企业4户。

目前全州具有发展潜力的金矿类企业有5户，其中合作早子沟金矿和甘肃辰州金矿2户正常生产经营；停产停业和非正常3家：玛曲格萨尔金矿、舟曲博大矿业、夏河冰华矿业。经调研测算，若上述3家停产停业和非正常企业能够恢复生产经营，产值和利税均十分可观，对拉动全州黄金产业发展意义重大。

（二）甘南州黄金产业税源概况。

黄金产业的税收收入主要来自企业所得税和资源税，2020年-2022年三年间全州金矿企业分别缴纳税收收入8395万元、14857万元、16224万元，占全年税收收入的6.06%、10.14%、11.57%。尽管目前全州黄金产业上缴的税收收入呈逐年增长态势，但全州黄金产业税收收入主要来自仍在正常生产的合作早子沟金矿和甘肃辰州矿业两户企业，税收增长主要是基于金矿开采量的增加和黄金价格的上涨，使得金矿企业收入增加，拉动了资源税和企业所得税同步增长。

二、基于交易环理论的黄金税收政策影响分析

甘南州黄金税收政策总体上顺应黄金市场化改革的需要，减轻了黄金企业的税负，为黄金市场发展创造了良好的制度环境。然而，在市场繁荣发展的表征下，黄金税收政策也带来了一定的市场风险，企业利用增值税发票进行虚假抵扣的现象在黄金市场同样存在，造成了一定程度的市场秩序混乱。与此同时，由于不同交易市场之间存在割裂的现象，使得税收政策的寻租空间加倍放大。黄金税收政策对市场的影响具有综合性、复杂性等特点，不能从单一角度进行分析，应当借助具有全面系统观的分析方法进行分析。

（一）黄金税收政策交易环的构建思路

围绕市场主体、市场运行和市场治理三个核心的市场机制问题，本文提出了黄金税收政策交易环的构建思路。具体而言，市场主体是市场机制的构建基础，考虑市场主体交易行为的利益驱动特点，可以构建成本因素交易环;市场运行是市场机制的功能实现，考虑市场运行中的市场效率，可以构建效率因素交易环;市场治理是市场机制的支撑保障，考虑市场治理中的风险问题和权益保障问题，可以构建风险因素交易环。事实上，明晰了如何构建交易环的问题，也就回答了所构建的交易环的意义问题。

（二）黄金税收政策交易环

1.成本因素交易环

降低税负成本是黄金税收政策最为直接的导向。降低税负有助于国内金价与国际金价接轨，减少了市场参与者“地下炒金”的动力，将市场参与者转移到场内市场中来。随着场内市场参与者的增加，市场流动性增强，而流动性的提高意味着市场交易更易达成，交易成本随之下降，市场参与者在适宜的价格位置获取适量的黄金会更加方便。如此，场内交易的市场参与者在税负上、交易上都实现了成本的降低，进一步激励他们参与到这个市场，循环往复，形成了交易环。

2.效率因素交易环

在黄金税收政策启动后，会带动提高市场流动性。需要明确的是，在市场运行中流动性的提高会形成自我强化的循环过程，即随着市场流动性的提高，市场本身的投融资属性、交易属性等功能会大大增强，从而更进一步提高市场流动性。具体到黄金市场，由税收优惠带来的市场流动性提高，能促使场内交易愈发成熟，市场参与者的活跃度提高，价格发现功能更加明显，国际定价影响力逐步提升。

3.风险因素交易环

对于场内市场的参与者而言，场内集中统一的市场具备监管有效、信息透明、披露完全、风控完备等场外市场所不具备的特点，可以充分保障权益，更进一步激励他们加入市场（见图4）。税收优惠是通过

“免征”或是“即征即退”来体现的，对于“即征即退”的情形，还存在税票虚假抵扣的现象，扰乱市场秩序。事实上，其根本在于税票与实物黄金的分离，即“票货分离”。

4.组合交易环

我们将三个因素构建的交易环叠加一起，形成了组合交易环。从构建的组合交易环则可以更清晰看到黄金税收政策影响的传导结构，进而找出关键核心环节。从图5中不难看出，组合交易环中“市场参与者进入场内市场”和“市场流动性提高”占据了核心位置，而这两者也正是促进黄金市场持续健康稳定发展的关键所在。因此，应当加固这两个环节，减少对这两个环节的抑制，放大这两个环节在交易环中的作用。提高场内市场吸引力和流动性是相互关联的（在交易环中也表现为直接的关联），而除了降低成本外，产品创新及产品体系丰富正是提高市场吸引力和流动性的有效手段。因此，从更好发挥黄金税收政策作用的角度来看，应当一方面加强场内市场的产品供应，如扩大黄金投资品种、打通现期货交易等，另一方面扩大税收优惠的覆盖范围。

三、黄金产业高质量发展的建议

当前，甘南州黄金产业发展已面临瓶颈，必须要把握好绿水青山和金山银山的辩证关系，找准经济发展与生态保护的平衡点。从税收视角来看，针对全州黄金产业高质量发展提出如下建议。

（一）搭建黄金全品种专业型交易场所

金融基础设施对于金融的发展具有至关重要的作用，场内交易所的交易品种不应受限于现货和期货等的简单划分，而应从交易产品本身的联动性出发，以底层资产为核心，建立一个集现货和期货交易为一体的专业型交易场所。

（二）促进黄金产业与生态产业融合发展

黄金产业和生态产业融合发展，可以发挥产业间相互促进、相互拉升的作用，有利于黄金产业发展提质增效，在自身经济效益获得提升的基础上，促使企业更为主动、自觉地开展生态修复治理工作，达到生产和生态协调发展的目的。

（三）健全黄金税收政策

一是加强政策宣传，向甘南州黄金生产企业积极提供涉税咨询、政策解读、业务处理等优质服务。二是加强税票流程管理。通过建立黑名单制度、税票额度管理制度、尽职调查制度等加强税票的流程管理，同时要推进不同监管部门的信息互联互通机制，提高不法分子在税票虚假抵扣上的违规成本，治理虚假抵扣行为。三是做好税源监控，密切关注黄金产业税源发展变化趋势，实时掌握纳税人生产经营动态，进一步健全与政府各职能部门间的信息反馈机制，加强协作共同推动全州黄金产业高质量发展，实现产业兴旺、生态和谐的美好愿景。

- 1 -