关于公司治理与内部审计的讨论

关于公司治理与内部审计的讨论

张淑雯杨月萍闫欣茹

山东协和学院  山东济南  250100

公司治理摘要：公司治理与内部审计均在内部控制制度中占有举足轻重的地位，公司治理为内部控制提供了保证，内部审计为内部控制提供机制。企业单位要想在竞争激烈的市场上占据一定份额，就必须从提高企业综合竞争能力入手，在加强企业内部控制体系重要地位的前提下。内部审计部门是企业内部控制体系的一个重要环节，其作用不可低估。

关键词：公司治理；内部审计；企业目标

一、公司治理与内部审计概念理解

（一）公司治理的概念。公司治理在广义上被理解为研究企业权力安排问题的学问。狭义地理解就是居于企业所有权层次的一门学科，它研究怎样将权力授权于职业经理人，以职业经理人为对象对其职务行为进行监督和管理。从经济学专业立场出发，企业拥有所有权与经营权两种权利，两者相互分离。

（二）内部审计的概念。内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。 它能使国家对国民经济实施宏观控制，防止经济犯罪，促进社会稳定。因此，加强内部审计工作也已成为我国当前一项紧迫而又艰巨的任务。一、内部审计师应具备哪些条件？1.必须具有较高的专业水平。2.受过良好的职业道德教育。

二、公司治理与内部审计之间的联系

（一）确保公司治理与内部审计的目标保持一致关于企业治理的目标，存在两种主流的看法：首先，有人认为公司治理的核心是追求股东的财富增长或企业价值的最大化。另一种观点强调，企业的生存和成长关键在于在股东、债权人、管理层、政府机构、商业合作伙伴、员工、客户和供应商等各方利益之间找到一个平衡点。尽管内部审计与公司治理在其本质、覆盖范围和内容上有所不同，但两者都旨在服务于公司的整体发展目标。尽管如此，双方在目标上持有相同的立场，都是为了推动公司目标的达成。

（二）公司治理与内部审计共享相同的理论支撑，内部审计和公司治理的产生都是由于公司所有权和经营权的分离，从而产生了受托和委托责任的需求，这两者都基于一个共同的理论框架，即受托责任理论。公司治理旨在通过优化和加强公司的治理结构，确保受托的职责能够得到有效的执行。在最近的几年中，公司治理的焦点已经超越了单纯的所有者和经营者，而是持续地向内部和外部的所有利益相关方进行拓展，这导致了受托责任的具体内容和范围也在不断地扩大。因此，内部审计需要根据公司治理的新需求，持续地对其职能和技术进行更新和扩展。

（三）企业的内部审计是为了实现企业的科学经营和管理而进行的。

内部审计的起源可以追溯到受托责任关系，“这种关系是资源所有者有效管理和使用资源的关键工具和保障机制，而审计则是确保受托责任关系得以顺利实施的关键工具和保障机制”。也就是说，内部审计是在经营管理中实施分权制的结果，它是在受托经济责任的背景下，为满足经济监督需求而诞生和壮大的。因此，内部审计成为维护企业内部控制结构和公司治理框架的关键途径。

三、内部审计在公司治理方面存在问题的讨论

（一）独立作用不突出。如今我国多数企业已经建立起内部审计制度，但是由于各种原因的限制，使得企业进行内部审计时独立性很难得到保证。除董事会外，与公司业务有关的其他部门也会或多或少地介入审计，导致内部审计质量下降，内部审计权威遭到损害。

（二）内部审计的范围具有局限性。多数公司内部审计将重点集中于财务审计，而在具体实施过程中仅针对财务信息。内部审计对于公司管理的作用被极大制约，丧失了原有功能，无法及时整改企业经营管理存在的问题。公司治理所面对的内外部经营环境变得日益复杂，内部审计也只有在包括最多、涵盖企业经营管理各方面的前提下才有可能产生效用。

（三）内部审计人员素质不高制约了他们的成长。由内部审计对公司治理的影响可见，内部审计既有监督约束功能，又有管理与考核功能，企业内部审计正从财务审计走向经营审计、管理审计转轨，所以发挥内部审计作用需要建设高素质审计人员。而且当前我国公司内部审计人员多数来自财务会计和审计专业，业务素质过单，对经营管理认识和经验不足，这就必然不能适应财务审计以外的审计类型和现代审计的要求，很难发现深层次问题，内部审计所发挥的巨大作用就无从谈起。

四、内部审计在公司治理方面的解决办法的讨论

（一）对内部审计的本质和角色进行明确。国际内部审计师协会在其《内部审计职责说明》文档中明确表示，内部审计是一项基于组织内部的独立评估功能，这一功能旨在为组织提供服务，并对其各项活动进行检查和评估。经过深入的内部审查，我们可以全方位地掌握组织的实际状况，并对决策方案的合理性进行评估；对内部控制的适当性和有效性进行评估；对组织及其各个单位在履行指定职责方面的成效和效率进行评估，识别其优势和不足，并提供建设性的建议，以协助管理层优化决策流程，增强盈利和经营能力，从而更有效地实现组织的目标。独立性构成了内部审计的核心，缺乏独立性的内部审计将不能充分展现其价值。要确保内部审计的独立性，首要条件是必须拥有一个独立的组织架构，其次是要能够独立于被审计对象的各项活动之外进行。

（二）为了确保审计的广度，内部审计部门应当被赋予独立的企业身份。内部审计应当与其所负责审查的各项活动保持独立性，并保留对其审计目标未获批准的权利，以确保审计人员在整个审计流程中持有客观和公正的态度。内部审计工作的重点应该放在控制企业经营和管理方面，以保证其目标实现为目的。同时，我们需要将焦点从财务审计转移到内部审计上，内部审计不仅仅局限于财务审计这一方面，还需要充分利用内部审计的广泛而不缺的特性，以确保审计范围的广泛性。

（三）加强审计团队的建设，以提升从业人员的专业素养。在公司制的企业中，由于审计任务繁重、审计人员短缺，并且不能迅速扩充审计队伍，因此加强审计人员的教育和培训显得尤为重要。通过强化教育培训可以使审计队伍整体素质不断得到提高，从而更好地为公司服务。一个行之有效的方法是在每年的特定时间段里，对内部审计团队进行集中式的培训，以增强他们的知识更新能力。目前，我国的审计工作仍以手工为主，因此，审计人员素质较低。为了提升审计人员的专业素质，除了需要他们掌握传统的财务知识和财务收支审计方法外，还应加强在统计、经济、法律、工程技术和计算机等多个领域的专业知识。

结论：内部审计在公司治理体系中具有重要作用，它能协助管理层和决策者更有效地结合公司的实际发展状况和市场环境的不断变化，从而为公司的运营和发展制定出科学和可行的战略计划，以便更好地应对在发展过程中可能遇到的各种风险和问题.因此，在规划公司的未来发展方向时，有必要更加重视和关注内部审计工作。这包括进一步优化和完善内部审计的工作计划，提高审计工作的全面性和有效性，并将其与公司治理工作紧密结合，以促进公司向更加健康和稳定的方向发展。

参考文献

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