工程项目审计风险控制研究

工程项目审计风险控制研究

康奚语

荆门市城市建设投资有限公司  湖北荆门  448000

摘要：近年来，随着我国现代化的逐步发展和社会主义市场经济体制逐步完善，国内外市场竞争激烈，特别是治理风险所带来的压力，必将促使我国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计工作。内部审计作为我国当前审计监督体系中的三大审计之一，是企业内部操纵系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼晴”。在审计风险控制过程中，需要对项目审计风险进行综合分析和判断，并结合实际情况制定出相应的对策。

关键词：工程项目；审计；风险；控制；分析

引言：随着我国社会经济的快速发展，在工程项目建设过程中，投资主体、审计单位和政府相关部门三者之间的关系也越来越复杂，在此过程中存在的审计风险也逐渐增加，然而，目前依旧有许多企业没有认识到内部审计的重要性，导致内部审计未能发挥出其应有的作用，致使在当前的企业日常经营活动中，违法违规的现象层层迭出，经济犯罪问题也时有发生。但随着内部审计逐渐深入企业，我们有理由相信，以后阻碍该行业进展的因素会越来越少，我国企业内部审计事业也将摆脱各种制约，进入一个新的进展时期。从企业内部审计出发，提出对内部审计风险操纵与防范的方法。

1.分析工程项目审计风险原因

1.1内部审计力量不足，审计人员意识有待增强

为改善基础设施与教学环境，基本建设与维修改造经费支出不断增加，建设项目数量、体量同步增加，加之每个项目均需开展竣工结算审计、工程管理审计、专项审计等，专职工程审计人员配置较以往得到改善，但仍捉襟见肘。工程管理为边缘学科，需要同时具备工程、管理、财务、法务等思维，以及较好的组织协调、沟通表达等能力，长期以来，工程审计的重点在竣工结算审计上，即使开展全过程跟踪审计，也主要侧重于造价控制，过于偏重审计模式，难以对工程建设中的工程管理行为及有关内部控制进行审计监督，无法发挥内部审计的建设性作用。

1.2事后审计为主，缺乏建设过程的审计监督

竣工结算审计以加强和规范工程价款结算，维护利益，提高资金使用效益为目标，对工程管理部门审核的竣工结算进行审查与评价，而工程审计是对工程全生命周期规范性进行评价，两者均以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控。导致工程审计对于一些质量隐患、建设资金损失浪费无能为力，工程审计增值作用不足，职能发挥距领导层预期存在差异。

1.3审计宣传不够，部门间协同有待提高

内部审计部门高度重视营造和谐审计氛围，改善审计外部环境，对审计工作的支持力度加大。工程管理部门逐步深入了解审计程序、审计资料要求，配合审计工作，但仍存在部分二级学院经费建设的维修项目，早期由学院操持施工管理等工作，直至财务报销时才发现需要补充完成竣工结算审计。另外，对于审计过程中需补充提供审计资料或施工单位不同意定案的竣工结算审计项目，尤其以供电公司代建项目为甚，仍需要工程管理部门积极支持配合，督促施工单位补充完善资料，理解审计、支持审计、配合审计，共同维护审计严肃性、权威性。

2.分析工程项目审计不同阶段风险控制建议

2.1严格执行工程项目审批程序

在项目建设初期，是需要充分的论证并且评价建设的必要性及可靠性和可能性，对其建设项目所涉及到的环境影响评价和节能评价等问题进行一票否决。在施工的前提下，要把施工前必须具备的评估条件作为施工决策的依据。在城市旧区改造项目和保障性安居工程项目中，要以城市总体规划、土地利用总体规划、环境保护等规划为依据，综合考虑改造、护建项目在开展时各个规划之间的相互关系，预留出合理的存量资源，并为城市的发展提供更大的空间。

2.2对项目严密的进行调查和设计

在项目开始阶段，是需要对项目严格的进行调查和设计，而项目实施阶段，需要组织专家审查制度，在项目施工中，对施工区域提倡社会各界积极参与，使其项目的调查和规划具有针对性和可行性。招标投标和政府采购要严格遵守政府投资主管部门批准的工程项目招标范围、招标形式和招标内容等规定，要严格遵守招标投标、政府采购等法律法规的有关规定，依照程序行事，防止存在不合法或违规的行业，要对恶性低价竞争、串标、陪标等现象进行有效遏制，在施工过程中发布公告和公示制度，全方位公开，进行阳光操作。在项目执行的过程中，要强化对项目施工现场的管理，防止对工程设计内容和工程量任意地进行修改，防止工程质量等级下降，增加工程预算和规模，让公开招标成为一种常态。采取图纸会审、跟踪审核、变更复验等方法，将工程施工之初就出现变更的可能性最小化。

2.3采取全方位的管理

建筑企业受到其产业特性的限制，不能得到建筑单位的承包，但是建筑企业却具有着实力，这种情况导致了建筑公司“不想管”和“管不了”。建设单位应根据自己所处的产业特征，在国家政策许可的条件下组建建设单位，实行全方位管理。至于工程施工企业，可以将工程施工业务委托给拥有一定技术水平和财力的工程施工企业进行代建，由专业人员来做专业的工作，从而从根源上解决建设单位因为没有足够的实力而出现“不想做、不能做”的问题。

2.4严格执行工程基本建设程序

要严格的执行工程的基本建设程序，做好工程竣工验收前准备工作，禁止工程在设计、施工和验收过程中出现任何问题，工程建设要采取切合实际的措施，对工程建设要以实际情况为准，对工程建设要简单易行，减少前置审批，实施业主承诺制，保证工程建设能通过验收，实现国家出资的转用。

2.5提高信息化建设

在数字经济背景下，要实现审计全面覆盖，需要提高审计和信息技术的融合，促进大数据+审计模式，提高审计人员的数据归集和分析以及报告能力，具体包括了以下几个方面：一是加快推进智慧校园及共享数据资源目录体系建设，以便审计人员能够准确、全面、快捷地获取被审计对象的相关审计资料信息。二是后勤管理处或基建处为试点搭建工程管理一体化平台，对使用部门提出需求、立项管理、招投标、合同管理、施工管理、竣工验收等全过程进行在线记录或审批，针对隐蔽工程、变更签证等，可利用电子化设备实时记录和上传资料，极大方便审计取证。

总结：总而言之，工程审计由核量核价向管理审计转型，是对工程全寿命周期各业务活动进行监督和评价，确认工程的真实性、合法性、效益性，分析业务活动及其内部控制的适当性、有效性，促进提升绩效、增加价值。为了使项目审计工作发挥最大作用，我们必须对项目审计风险成因进行分析，并对各类风险进行有效控制。只有建立完善的内部控制体系，才能对各类风险进行有效防范。为了加强对项目审计的管理，我必须加强审计师的教育和培训，因为只有审计师自身具备较强的专业素质，才能有效地开展项目审计工作。通过加强对审计师的教育和培训，我们可以有效地提高审计师对项目审计知识的了解程度。在这一流程中，通过追踪审核、现场审核等方式加以控制。

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