税务风险内控体系优化研究—以长客股份有限公司为例

税务风险内控体系优化研究—以长客股份有限公司为例

曹馨文 张亚楠

（河北大学管理学院 河北保定 071000）

摘要

随着经济全球化的发展，企业的数量越来越多，企业规模越来越壮大，逐渐成为国民经济的重要支柱，对国家税收贡献了巨大的能量。然而由于大型企业涉税业务复杂，影响范围广，税务风险管理难度比较大，导致大型企业仍面临着较高的税务风险。同时随着税收征管体系的日渐完善，面对日益严峻的内外部环境，防范和管理税务风险尤为重要，企业迫切需要建立和优化税务风险内控体系。

本文以长客股份有限公司为例，全文构思包括五部分，第一部分是引言部分，第二部分是税务风险内部控制相关理论阐述，第三部分是公司概况、税务风险内控现状和存在的问题，第四部分是税务风险内控体系优化改进措施建议，第五部分是结论部分。

关键词：税务风险，税务风险管理，内部控制体系

第1章引言

1.1研究背景

随着我国经济高速发展，企业数量不断增加，企业规模也日益扩大，这些变化对全国税收做出了巨大贡献。由于企业涉税业务复杂，影响范围广，企业仍可能面临着较高的税务风险，与传统的税务筹划不同，税务风险管理已成为当前的热点内容。为提升企业税务管理水平，进一步健全“信用+风险”监管的工作机制，建立全方位、系统性的税务监管新体系尤为重要。

1.2研究意义

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，与我国的实际情况相匹配，结合国内外先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，但由于税务方面的研究主要集中在纳税筹划，税务风险管理的研究研究成果比较少，因此本文的研究可以为优化企业税务风险内部控制体系提出建议。现实意义层面，完善和运行有针对性的税务风险内部控制体系是促进企业健康发展的保障，本文提出的改进措施可以应用到相关行业起到参考作用。

第2章税务风险内部控制相关理论阐述

2.1税务风险管理理论

税务风险是指企业在涉税业务中不符合税收法律法规的规定，造成税务违法行为而面临处罚的风险，或者是企业税务部门政策掌握不充分，未享受税收优惠政策导致多缴税款。

2.2税务风险内控体系理论

税务风险内控体系是内控体系的一部分，税务风险内控体系的设计目标是将税务风险管理与内部控制体系建设目标的整合，在法律法规允许的范围内进行生产经营，对预计发生的税务风险进行分析、防范和回避，对已造成经济损失或商誉损失的税务风险及时整改。

第3章税务风险内控体系分析

3.1公司概况

长客股份有限公司经营业务主要包括三个部分，分别是研发试验、轨道客车新造、检修及运维服务。生产经营模式是以集中采购和分散采购相结合为主，根据客户的订货合同来安排、组织生产，通过投标和严格的商务谈判签订供货合同，保质保量按期生产，最终实现销售。

3.2税务风险内控体系现状

长客股份有限公司根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，立足于内部控制五要素，已经建立仍需进一步完善的内部控制体系，其税务风险管理工作由财务部门负责，当前已建立七十余项财务制度来确保会计核算准确，依法履行纳税义务，聘请了专业的会计师事务所，积极开展内部控制体系建设工作。

3.3税务风险内控体系存在的问题

3.3.1税务风险内控体系缺乏务风险管理机构

涉税事项贯穿于企业经营的各个阶段，应该是全面的、连贯的，从各阶段完成对税务风险的管理。长客股份有限公司没有单独税务部门，当前专职税务岗位的岗位职能仅限于流程操作，其职能、分工不健全不明确，无法引导全体员工树立起防范税务风险意识，缺乏专门的税务风险管理机构。

3.3.2税务风险内控体系缺乏评估体系

长客股份有限公司主要通过相关制度来体现税务风险控制的工作流程和控制措施，由于内控制度无法与控制活动紧密结合，在制度执行的过程中，控制税务风险的作用有限，工作缺乏主观能动性，缺乏税务风险意识，没有完善的风险评估制度，缺少税务风险内控评估体系。

3.3.3税务风险内控体系缺乏监督机制

税务信息对内在管理层、部门之间传递反馈效率低，对外与税务机关信息沟通滞后，最新税收政策法规掌握不及时，主要以事后追责的形式开展监督工作，而信息沟通不畅通又导致了管理层没有渠道能够及时了解税务风险，总的来说就是监督机制不健全。

第4章税务风险内控体系优化改进措施

4.1优化税务风险内控环境体系

提高税务风险内控意识是开展内控工作的基本保障，税务风险内控意识要贯穿长客股份有限公司全体员工，明确在税务风险内控体系中担当的角色，发挥主观能动性，参与到税务风险内控活动中。同时，应该在保留原组织架构的基础上，设立独立的税务风险管理部门，财务部下设税务风险管理科，配备专职税务岗位人员，专门处理长客股份有限公司涉税事务。

4.2完善税务风险内控评估体系

长客股份有限公司要把企业的整体目标与各个部门的工作有机地结合起来， 对潜在的税务风险进行监测，按照税务风险对企业发展战略和生产经营过程产生的影响进行判断、分类。在税务风险识别的基础上，对税务风险进行分析，根据风险造成的影响、发生概率，划分风险等级。将税务风险发生的概率和影响力控制在企业的风险承受能力范围内，当税务风险发生时结合管理层的管理理念和成本效益原则，选取不同的风险应对方案，一是接受风险，二是控制风险，三是规避风险。

4.3加强税务信息的交流与沟通体系

4.3.1税务信息内部沟通和交流

一是税务风险管理科与公司管理层之间的交流与沟通。二是税务风险管理科与财务部门的交流与沟通。三是税务风险管理科与其他部门的交流与沟通。打通企业内部的信息交流沟通渠道，才能真正让所有部门参与到税务风险管理工作当中。

4.3.2税务信息外部沟通和交流

第一，企业和税务部门之间的交流与沟通。第二，企业与其他相关企业的交流与沟通。根据企业自身的生产经营情况，保持与同行业企业、专业涉税机构的联系，防范同类风险，提升税务风险应对能力。

第5章结论

目前，我国的部分企业虽然建立了较为完善的内部控制体系，但由于企业业务种类复杂，组织架构庞杂，企业管理层缺少对税务风险管理的系统化认知，企业税务风险内控体系不够健全完善，导致企业仍面临着较高的税务风险。

本文以长客股份有限公司为案例，分析税务风险内控体系存在的问题和成因，提出具体的优化建议，一是优化税务风险内控环境体系；二是完善税务风险内控评估体系；三是加强内外部税务信息交流与沟通。企业做好防范内控风险，提升税务风险应对能力对企业至关重要，也是企业长远发展的重要保障。

参考文献

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