转型后政府投资项目审计存在的问题和解决措施研究

转型后政府投资项目审计存在的问题和解决措施研究

张国荣

 文山州审计局   云南省文山州   663000

摘要：随着我国社会经济的不断发展，政府对基础设施建设投资力度持续增加，项目投资规模和投资额越来越大，为规范政府投资项目管理，有效遏制建设领导腐败行为发生，审计机关对政府投资项目的审计监督力度也随之持续加大。通过审计，政府投资项目管理得到加强，有力促进政府投资项目管理的质量和效果。但是在当前的政府投资项目审计中仍然存在着一些问题，对政府投资项目的实施和管理产生了一定的阻碍和不良影响，也给审计本身带来不可估量的风险。所以需要寻找有效的解决措施，进一步规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥审计工作在政府投资项目管理中的实质性作用。因此，本文通过分析政府投资项目审计中存在的问题，并提出针对性的解决措施，希望为相关单位提供有效参考。

关键词：政府投资；项目审计；问题；解决措施

在推动国家经济和区域经济发展的过程中，政府投资发挥了重要的作用，能够满足社会发展各方面的需求。政府投资主要是通过直接财政资金投入、国债或地方财政债券发行等方式，以独资或合资的方式组织各个项目落实，这些项目都属于政府投资管理的范畴。与普通的投资项目相比，政府投资的资金来源比较广泛，而且渠道比较宽泛，涉及到的资金数额比较大，在政府部门统一实施管理下，为社会公众提供更多优质的服务，特别是近几年来，大量财政资金下沉到市县，政府投资项目也相应集中到市县。由于政府投资项目规模比较大，涉及到的环节比较多，而且流程比较复杂。这就要求审计机关要把握项目实施中的关键节点、重点内容及管理中存在薄弱环节，在实施项目审计时做到有的放矢，紧盯这些节点、重点和薄弱环节，严格把控审计管理各项关键环节，规范审计行为，促进提高项目资金管理的科学性，确保项目有序推进，保证项目质量和发挥效益。虽然从2017年开始，审计署就提出政府投资审计转型升级，依法规范审计行为。但是到目前为止，在政府投资项目审计中仍然存在着许多问题，容易出现各种违法行为，产生法律纠纷和争议，给审计带来巨大风险。基于此，对于我国的审计机关来说，应提高对政府投资项目审计管理的重视程度，分析项目审计中存在的实际问题，积极寻找有效的解决措施，依法规范审计行为，有利于推动政府投资项目的高质量发展。

一、政府投资项目审计存在的问题

（一）政府投资项目审计机制依然不够完善

2017年以来，虽然审计署对政府投资审计项目的审计进行了规范，要求依法审计，突出重点，量力而行，并组织制定了关于政府投资项目审计管理的规定和办法，各地审计机关也按要求进行了规范，出台了部分管理制度。但总的来说，仍然缺乏统一的项目审计标准和规范，导致政府投资项目审计机制还不够完善。在实际的项目审计管理中，审计人员会采取不同的审计标准进行各项审计管理，存在一定的随意性和盲目性，影响实际的审计管理效果和质量。另外，也缺乏明确的审计管理方面的法律和法规，所以审计人员在具体审计管理中容易融入个人的主观判断和想法，造成审计结果的偏颇。因此，需要进一步完善政府投资项目审计机制[1]。

（二）全过程的政府投资项目审计监督和管理仍然不到位

一是由于在政府投资项目中，整体的周期比较长、涉及的环节也比较多，所以要想切实保障项目的经济效益和质量，在建好项目的同时，保证项目建设和管理人员清正廉洁，这就要求审计机关及时介入，做好全过程的项目审计监督和管理。但是我国部分审计机关在进行政府投资项目审计监督和管理时，还没有形成全过程审计的理念和意识，只盯在竣工决算审计上，没有在事前、事中和事后进行全面全方位审计。由于审计的长期缺位，导致个别建设单位在项目建设过程中容易出现的各种问题或漏洞，不能及时发现和揭露，更无法得到及时解决，使问题和漏洞不断放大，最终导致项目建成一个，干部倒下一片的情况时有发生，对国家、社会、单位以及个人造成很大的损害。因此，必须要重视全过程的政府投资项目审计监督。二是在审计实施过程中，由于部分审计机关及审计人员对审计程序和审计项目的实施管理不重视，加之审计机关人少事多的矛盾尚未根本解决，审计程序执行不到位和审计项目管理松散，导致审计质量和效率不高的问题依然存在，审计程序不到位和质量不高的风险比较突出。

（三）缺乏更多复合型高素质的审计人员

目前，审计机关比较缺乏既懂工程造价和工程管理方面知识，又懂财务审计和计算机审计等知识的复合型人才。审计人员是进行各项政府投资项目审计工作的主体，如果审计人员的专业能力与综合素养不够强，没有丰富的审计经验和能力，那么就会对实际的审计工作产生直接的影响。同时，由于基层审计机关日常审计工作又比较繁重，投资项目审计方面的人才紧缺，而且政府投资项目审计的任务量比较大、要求也比较高，所以在进行各项审计工作时捉襟见肘，难以全方位顾及，加之目前对审计团队的建设也不够重视，团队建设方面机制还不够完善，不能合理配置审计人员，导致实际操作中部分审计项目质量和效率不高。由于审计人员综合素质不高，没有掌握更多先进的审计方法，缺乏审计质量和审计风险意识，也会影响审计管理的科学性

[2]。

（四）部分审计机关转型不到位的问题依然存在

一是个别审计机关和审计人员不想转。部分审计机关和审计人员对依法审计的重要性认识仍然不足，没有落实政府投资审计转型的基本要求，仍然按照传统的运行模式和思维开展审计，从而增加了审计工作风险。究其原因，主要是在地方财政压力不断增大的背景下，受到不正确的权力观的制约，认为核减投资额是最容易出成绩，最容易得到党委政府领导肯定和支持的措施，如果将工作重点放在项目决策和建设程序上，不仅不容易出成绩还出力不讨好，极个别不法人员甚至将政府投资审计作为谋利的途径干着违法乱纪的勾当，所以在审计转型中缺乏自觉性和主动性，有的甚至“躺平摆烂”，毫无作为。二是个别人员不会“转”。个别审计人员学习不到位，对政府投资审计转型的重要性认识不足，对如何依法开展审计研究不够、理解不深，还在纠结传统的结算审计，在减少结算审计项目后无所适从，显得不知所措。由于不明确政府投资审计的目标和重点，对不能以审计结果作为结算依据的规定理解不透，所以不知如何安排审计项目计划，对安排下来的审计项目不知从何入手，对审计成果不知如何运用。

二、政府投资项目审计问题的解决措施

（一）建立完善的政府投资项目审计机制

当前，政府投资项目审计机制不完善是十分突出的问题，缺乏统一的审计与评价标准，导致各项审计工作存在矛盾，难以发挥实际的审计作用。因此，必须要建立完善的政府投资项目审计机制，构建统一的审定评价标准。由于政府投资项目审计同时具有动态性和静态性的特点，需要在相应的审计机制下才能顺利进行，所以通过建立完善的审计机制，完善各项审计管理，才能保证各项审计工作有序进行，按照相应的管理制度进行审计工作，提高审计管理的科学性，使各项审计工作实现制度化、规范化和程序化。在此基础上，也要健全相应的法律法规，为政府投资项目审计提供法律层面的保障，真正做到有法可依和有章可循，保证审计工作的质量，发挥审计工作在政府投资项目中的作用[3]。

（二）实现全过程的政府投资项目审计监督和管理

审计监督和管理不全面、不彻底也是一个重点的问题，导致整体的审计管理存在滞后性，没有落实到政府投资项目管理的全过程，增加各种风险隐患的发生概率。因此，必须要实现全过程的政府投资项目审计监督和管理。首先，需要做好事前审计监督。审计人员不但要重点加强对政府投资项目的决策过程，执行建设程序和加强项目管理方面审计监督，注重建设项目的事前、事中、事后监督，还要对项目建设承包商的资质、信誉记录以及围标串标等专治违规行为进行审核，确保项目承包商能够顺利完成项目建设工作，避免出现损害人民利益的行为。同时，在事中审计监督中，审计人员要重点审计项目各阶段的事项进展，及时发现项目中存在的各种问题，并提出相应的审计建议和意见，督促项目实施主体进行整改，使政府投资项目能够有序、规范进行。另外，也要做好审计项目实施的全过程管理，对审计项目的完成情况、完成质量、完成效率等内容进行严格考核，确保实际的项目与预期的项目要求相符合，不断规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险[4]。

（三）打造一支复合型高素质的审计团队

为了进一步提高政府投资项目审计管理的水平，需要打造一支高水平、高素质的审计团队，发挥审计人员的个人智慧和力量，为政府投资项目审计管理贡献更大的力量。首先，继续加强对现有审计人员的专业培训。可以采取送出去、请进来等多种方式，在单位内部定期开展专业技术培训活动，聘请审计方面的专家或者高校教授，为审计人员传授更多先进的审计工作方法，宣传最新的审计工作理念和政策规定，培养审计人员的前瞻思维，让审计人员树立正确的价值观和工作理念，掌握更多更新更有效的审计方法，不断提高个人的工作能力与水平。同时，也要完善审计人员的责任落实和绩效考核制度。要明确审计人员在政府投资项目审计管理中的责任义务，严格按照相关要求开展各项审计工作。在绩效考核中，对表现优异的审计人员要进行奖励，对于不能胜任审计工作或工作态度不积极的人员进行相应惩罚。另外，也要优化招聘渠道，实施人才引进措施，招聘更多专业的审计人员投入到审计工作中，提高审计团队的整体工作素质[5]。

（四）依法持续深化政府投资审计转型发展

审计机关作为宏观管理部门，一定要提高政治站位，严守政治纪律和政治规矩，切实把党对审计工作的集中统一领导贯穿到审计工作的全过程各环节，从政治的高度，贯彻落实党中央各项决策部署，始终以服务“促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉”为中心扎实推进政府投资审计转型。审计监督的基本功能是经济监督，这是对国家审计本质的高度概括，非常准确、非常权威地明确了审计监督的边界、职责和重点，设定了“防区”，这就要求审计机关要正确理解依法履行审计监督职责和审计结果运用的关系，准确理解全国人大法工委文件精神，严格依照有关法律法规、规章制度开展审计工作，既要对政府投资和以政府投资为主的重大建设项目审计，也要加强对国有企业投资项目以及政府和社会资本合作项目等涉及公共安全、公共利益的重大公共工程建设项目进行审计监督。除了开展结（决）算审计外，还要开展贯彻落实党和国家重大经济政策、投资决策、工程项目建设程序、工程项目建设财务、招标投标、工程质量管理、材料设备管理、建设用地和征地拆迁、环境保护和水土保持、公共投资绩效审计等。同时，依法运用审计结果，对审计发现的骗取财政资金、以次充好、偷工减料、结算不实等违法违规问题，应依法作出审计决定，要求建设单位整改纠正，对有关责任人要依法依规追究责任。既不能越位参与到建设项目管理中搞“以审代结”，也不能缺位简单地搞“一退了之”。

结束语

综上所述，在新时代发展的背景下，为了实现社会经济高质量发展的目标，加快城市化建设发展的步伐，政府投资项目的重要性和作用越来越明显，政府投资项目的覆盖范围也越来越广，政府投资项目的规模不断扩大，管理难度也在不断提升。加强对政府投资项目的审计，可以有效提高政府投资项目的管理效能，保证项目的建设质量，提高整个项目管理的科学性。但是也不能忽视政府投资项目审计中的问题，对审计机关及项目审计人员来说，需要肩负责任与使命，准确理解政府投资审计转型的意义，切实增强投资审计转型发展自觉性和坚定性，系统分析项目审计问题，优化和调整审计管理，全面降低项目审计风险，为我国审计监督制度的发展贡献源源不断的力量。

参考文献

[1]刘斌,刘金灿,陈斌.政府投资项目工程总承包关键问题的审计研究[J].山西建筑,2023,49(22):193-195.

[2]张秀茹.基于政府投资项目中项目审计与财务审计融合应用的思考[J].建筑与预算,2023,(01):10-12.

[3]钟飚,左丹,李东辉等.大数据环境下数字化技术在政府投资项目审计中的应用[J].审计与理财,2022,(08):21-22.

[4]周蓓,唐烈英.经济法学背景下我国政府投资项目审计问题研究[J].湖南工业职业技术学院学报,2022,22(02):42-44+60.

[5]马明.审计机关对社会中介机构在政府投资审计管理使用中存在的问题及对策[J].财富时代,2019,(07):207.