金税背景下企业税收风险防范策略

金税背景下企业税收风险防范策略

单丽荣

煜鑫(辽宁省)财税管理有限公司

摘要：在“金税四期”大数据背景下，企业税收风险造成企业相关成本费用大幅度增加。因此，加强企业的税收风险管控非常重要。同时，“金税四期”的实施也要求企业对税收风险进行更好的管理。企业税收风险的影响已经具体显示在宏观经济环境和政策改革方面。为此，公司的税务人员必须更好地了解税法改革和相关的国家政策，以合理和合法的方式降低税收成本。公司必须加强对税务人员的培训，提高他们的专业技能，提高他们对风险的认识，增强税收数据处理能力。

关键词：税收风险；增值税；企业所得税

随着先进信息技术的引入和金税四期系统的使用，税收征管在互联网广泛使用的基础上已经进入信息化、数字化时代，企业税收风险进一步增加，税收风险已成为损害企业形象、造成企业重大损失的重要因素。因此，加强税收风险管理对企业来说非常重要。本文重点阐述了在“金税四期”大数据基础上企业如何有效规避税收风险，并提出企业实施税收风险管控的措施。

1.企业税收风险的内涵

税收风险在一般情况下被定义为执行预期和行使税收职能的结果之间可能存在偏差，即潜在的税收损失或实际征收情况偏离预期税收，在严格意义上被定义为税收风险。它基本上是指公司因未能适当遵守相关税法而可能遭受的损失。损失主要分为两个方面：第一，因不遵守税收法律和法规而造成的经济损失、法律损失和与声誉有关的损失。经济损失，如罚款、滞纳金；法律上的损失，如重大和额外的处罚等。第二，多交税款。由于企业不使用相关的税收优惠政策而造成的多缴税、没有享受到利益和不必要的税收负担等。企业在经营管理中，对于会计专业人才或税收专业人才的培养工作往往是不够重视的，而对于税收风险也是不够重视的，同时，企业对于法律法规与税收政策也没有展开深入的学习和研究，往往造成以下后果：一方面，企业在经营管理中不符合税收法律法规规定，应该纳税而未纳税、少纳税，一旦被税务机关发现应依法补缴税款、滞纳金、罚款等费用，会给企业带来税务风险；另一方面，对税收政策运用不当，致使企业纳税过多，给企业带来较大的纳税负担。

2.金税背景下企业税收风险点及成因

2.1增值税主要涉税风险点及成因

增值税主要涉税风险点有以下几种情况：虚开增值税专用发票、没有根据规定转出税款、未按照合同约定确认收入、预收款项不确认或少确认收入、与贷款有关的费用用于扣除税款、与视同销售行为有关的税收未登记、没有把不同计税方式的项目分别核算、挂靠经营逃避纳税、收取的配合费未缴纳增值税等。增值税的主要涉税风险点有很多，主要探究并分析以下四种情况并分析其成因：第一，使用预估的销售项目进行进项税额扣除，这类涉税风险项目主要有将与职工福利有关的各种费用，如培训费、书刊费、燃料费、通信费等列入进项抵扣。与税收有关的风险如下：首先是与集体福利有关的支出，如食堂的运行费用和宿舍的使用费用，可以抵扣增值税进项税额；其次是从第三方购买的商品或服务的礼物或公司的休闲活动费用可以抵扣增值税进项税额。第二，收入没有记录或没有充分记录，其中包括以下税收风险因素：自建和自用物出售给第三方，但没有确定收入；出售无形财产、不动产或材料，企业没有记录收入；其他收入，出售角料废物和废物处理等未计收入。项目的预期完工、低价工程等都会造成增值税税收风险，另外，收到转让或分包的费用之后，不应视为收入。第三，在建造合同和分包合同中获得的收入不交税。在完成分包合同的情况下，主要分包合同人将向另一分包合同人收取合作费用，这实际上是一种“商誉费”。在实践中，总承包商可能会向分包商收取一定的费用，但是总承包商不向分包商提供管理和协调方面的实质性援助，而只是在将自己的部分工作移交给分包商后收取费用，因此主承包商没有义务按照实践中的要求为分包商提供场所。主承包商也不需要到分包商的现场去监督和指导工作，因此总承包商和分包商的合同中产生的费用应该在结算时被扣除。第四，裁定的赔偿金须缴纳增值税。在实际中，为了保护双方的权利和履行双方的义务，在签订合同时，在合同中商定了赔偿金。在特殊分包模式和公司的一般合同中，都有赔偿条款。在这种情况下，公司的总承包商不必缴纳增值税，也不开具增值税专用发票。如果总承包商违约，施工公司的分包商得到总承包商的赔偿，总承包商有义务支付增值税并向分包商开具发票。

2.2所得税主要涉税风险点及成因

所得税主要涉税风险点主要分析以下五种情况：费用不合法或无效；研究和开发的超额支出；费用没有得到合理的确认，并没有项目成本与其相对应；未专项备案税前扣除；预缴所得税的税务风险。第一，费用不合法或无效。企业必须获得各种合法有效的凭证，并且是相关业务实际发生的费用。计算企业所得税的基础之一是成本费用的确定，这些凭证和发票与成本和费用密切相关。如果增值税专用发票是伪造的，那么增值税专用发票和多记录的成本发票容易导致税收风险。在所得税中，如果这些行为是小型供应商所为，将不可避免地导致企业的税收风险，特别是在税务机关检查企业的时候。第二，研究和开发方面的超额支出。在企业中，新技术和设备的使用有助于提高公司建设的盈利能力，并提高其效率。另外，企业的研发水平越高越能促进其未来的发展。企业通常会产生大量的研究和开发方面的支出，如果不分项目进行计算，开发成本可能会高于预算，则企业的研发费用与开发成本就会被低估，企业收入与费用的差异将不可避免地导致税收风险。第三，费用没有得到合理的确认，并没有项目成本与其相对应，这种风险主要是由大量的项目和公司的大量关联公司造成的。特别是在一个多元化的公司集团中，其子公司构成了关联公司，其办事处甚至其子公司都分布在不同的地方。另外，其办公室甚至项目部都在一个地方，会造成难以对它们的成本进行单独核算。在单独计算财务费用时，如果没有合理的划分标准，只是根据主观性进行划分，主观性是非常强大的。因此当主观性受到税务部门的关注时，就会产生更大的税收风险。第四，未专项备案税前扣除。在公司的运营过程中，其各项目一般由总公司核算。因此，单位的付款时间远远晚于工程的清算时间，而且折旧周期很长，这也是由市场各方在经济方面的不平等造成的。此外，公司的规定要求保留保证金，公司的费用需要很长时间才能收回，如果不排除保证金和特别折旧折扣，就会产生税收风险。第五，预付税款的风险。企业通常在不同区域开展项目可能导致提前缴纳税款的风险。根据税法的规定，企业必须提前支付其收入的0.2%的税款。这对于企业来说，预付款压力是巨大的，而且公司经常垫付资金。因此，这些公司在预缴所得税时不知道是否承担了税收风险。另外，外部认证是企业进行土地建造所必需的程序，所以公司必须注意管理、及时通知和及时取消，以避免出现异常现象，从而造成预付税款的风险。

3.金税背景下企业相关税收风险应对措施

3.1提高税收数据的准确性与质量

在大数据时代，企业需要使用先进的数据技术，以改善税务风险管理，并需要提高对税收风险管理的正确认识。税收相关数据的分析和税务风险管理使税务人员能够在以下领域采取行动。第一，全面分析税收问题，找出产生税收风险的原因并有效解决。第二，提高税收数据识别与使用的效率。由于数据量庞大，有关人员无法在短时间内对所有税务数据进行全面分析，因此必须采用先进的数据技术，加快数据分析，制定科学的解决办法，改善税收风险管理。为了提高税收数据的准确性，税务部门必须完善既定的监管制度，并了解相关的税种。第三，为提高税收数据的准确性，应完善现有的规章制度，了解税收数据的标准，收集相应的信息，并制定完善的管理方案，确保税收信息更加准确，提高税务信息的使用效率。此外，企业应建立完善的控制机制，包括理顺税务数据和信息之间的逻辑关系，加强对税务信息的收集、记录、核实和控制，以及确保税务数据和信息更加准确。企业建立了完善的质量控制机制后，应了解税收数据和信息之间的逻辑关系，确保税收数据指标口径的统一，优化税收数据管理方案，确保税收数据准确。企业还可以收集相关税收数据，并利用先进的信息技术，包括现有的编纂规则，收集税收影响数据。企业可以利用先进的信息技术，包括编码规则，获得准确和及时的税务数据，检查数字化系统，以发现不寻常的信息。执行税务信息管理系统，通过系统的数字化和测试，发现匿名信息，从而可以大大提高税收管理的效率。

3.2加强企业税务人员队伍建设

加强对税务人员应对税收风险的培训，通过有效的培训提高他们对公司税收风险的认识，同时提高收集和处理日常税收数据的能力。增强日常税收方面的会议服务和数据处理能力，并在数据分析过程中确定企业的税收风险。企业应设立一个新的税务管理职位，说明该职位的职能并审查其他相关职位的职能。一是要调整现有岗位配置，在总部设立新的税务管理岗位，并聘请有能力的专职人员担任该职位；二是明确税务管理岗位的职能，审查其他相关工作人员的职能。税收管理岗位的职能应该包括：编制、填写和归档税务资料，如公司的税务申报表；编制公司税务计划、完成税务转移证明、审查分组织的税务申报表；负责组织和领导分组织的税务申报和审查工作；组织和协调税务部门的外联活动。

3.3制定税收风险预警管理制度

企业在税收风险管理方面仍有缺陷，因此有必要制定合理的税收风险预警管理制度，以创建一个良好的税务管理环境，增强税收风险管理意识，其中税务人员有自己的角色，并相互联系。税收风险预警管理制度的目标不仅限于及时报税，还应该确保公司的税务规划、商业决策、会计、报税、缴税、税务记录、税务相关报告和文件符合税法和其他相关政策与法规的规定。预警管理系统就是要在系统中引入风险预警。如果税务当局面临税收风险，就必须将税务部门业务软件的开发与系统中的各种预警参数结合起来，否则就必须直接向税务系统提供最佳信息。可以直接将最适合的法律标准输入系统，然后系统识别出风险，并立即发出警告。如有危险，应立即发出警告并加以处理。

3.4建立税收风险监督机制

企业大多是多元化的，旗下有很多关联公司并且存在多部门管理系统，如总部、分公司和项目部门，所以税收风险的管控多数情况会是无效的。因此需要一个有效管理税收风险的税收监督机制。建立税收风险监督机制需要设立一个税收监督委员会，以区分税收监督中心的职能。税收监督委员会是税收风险管理的一个重要组成部分，直接负责公司的税收风险管理。因此，税收风险管理的成功或失败取决于适当的监督和评估。税收风险监督委员会在开展工作时，应定期对各项目部、子公司的财务、税收、材料和机械设备、劳务等进行实地抽查，并检查税收和关税的缴纳情况。职能还应包括：税收控制中心的企业风险自我评估、编制税务预算、审计部门监督税务预算审计等。在企业进行税务检查和审计之前，由总经理任命专人负责税务监督。

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