佳浩，13008068361，河北省保定市莲池区七一东路2666号河大新区

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会计师事务所审计风险防范研究

裴佳浩 张颢骞

（河北大学管理学院 河北保定 071000）

摘 要

随着经济进一步全球化，国家相关政策加持，国内经济环境越来越优越，良好的市场环境孕育了各种类型企业，会计师事务所也越来越多，但审计失败案例也在同步增长。建议会计师事务所可以从以下几个方面入手，在审计风险防范方面有所改善：客户选择，重视审计方案，重视基础审计程序，建立透明高效的审核模式。

关键词：会计师事务所；审计风险

引 言

在当今充满不确定性的商业环境中，会计师事务所承担着审计和监管财务报告的关键角色，为了顺利进入资本证券市场，吸纳更多股东参与投资，很多企业选择粉饰财务报表以达到目的。各种虚假信息的呈现，导致审计难度增加，也就容易产生审计失败这一结果。在我国，审计行业长期以来一直扮演着监督者的重要角色，为我国经济实现平稳运行提供了坚实的支持。将审计风险控制在最低限度内有助于确保投资者获得更为客观真实的信息，从而能够做出更为准确的投资决策。因此，明确审计风险防范方面存在的问题，并提出针对性防范建议，有利于经济市场持续健康发展。

1 审计风险防范现状

随着审计范围的扩大和审计力度加强，审计地位不断的提高，审计监督工作在社会上得影响不断扩大，因此审计机关及审计人员面临的审计风险也将不断的增大。同时，由于市场经济成分多元化以及企业在市场竞争中的不稳定性，审计人员难以全面地反映和评价企业情况，作出的审计结果不准确，从而引起审计风险。

审计风险防范是保障审计质量和企业治理的重要方面。随着经济的快速发展和商业环境的不断变化，审计风险防范成为确保审计质量、保障投资者权益以及维护市场健康运行的至关重要的一环，对于审计风险防范综合性和灵活性的强调成为业界应对多元化风险的迫切需求。

2 审计风险成因分析

2.1 重大错报风险评估不到位

现代风险导向审计模型认为审计风险可描述为重大错报风险和检查风险的相乘。在这一模型中，重大错报风险主要指的是在审计财务报表之前已经存在可能导致重大错报的情况，同时也可被理解为企业风险，这类风险是独立存在的，不受审计人员的干扰。考虑到这一观点，为了精准识别重大错报风险并有针对性地制定解决对策，必须运用风险评估程序。而实操中存在不少会计师事务所面对长时间承揽其审计业务的老客户时，认为该客户是自己的忠实客户，合作关系密切，基本能够掌握其业务情况，且在与其多年的合作过程中，重大错报风险一直属于低风险项目，随后未按审计准则启动风险评估程序，承接其审计业务。这种情况下，会计师事务所未能对被审计对象的经营现状、所处环境进行全面了解，没有结合当下的监管环境及各种外部因素进行具体分析，最终导致无法精准地评估重大错报风险，造成巨大审计风险。

2.2 审计方案未合理编制

2.2.1 审计组人员构成不合理

审计通常涉及多个方面，包括财务、法律、税务等，如果团队成员专业知识不足，就可能无法全面理解和评估被审计实体的业务和财务状况。这可能导致错过潜在的风险和问题，影响审计结论的可靠性。构成不合理的审计组可能涉及成员与被审计单位有直接或间接的关联，这可能导致审计人员在执行审计程序时产生偏见，缺乏对被审计实体的客观判断。缺乏独立性可能使审计结果受到置疑，从而降低审计的可靠性此外，如果某个团队成员在审计过程中不能充分理解和识别潜在的风险，整个团队的审计质量都会受到影响。团队协作问题可能导致审计的不完整性和不准确性，增加审计风险。

2.2.2 审计时间不足

审计过程需要深入、全面地审查企业财务状况，但若时间不足，则审计团队可能无法充分覆盖所有关键领域，导致遗漏重要信息。时间不足还可能影响审计程序的设计和执行。审计人员可能被迫缩短对重要账户和交易的审查时间，增加未发现错误或欺诈的风险。

2.3 审计程序失效

2.3.1 存货监盘程序设计不合理

监盘有形资产是非常重要的实质性程序。通过存货监盘可以非常清楚地知道存货整体现状以及物流情况。通常情况下，会计师事务所了解被审计对象存货管理现状依据主要是质量、存货系统以及内部控制有效程度，在此基础上全面把控存货审计潜在的各方面风险。而业界一些会计师事务所对于被审计对象给出的存货资料等并没有做详细地分析，不能分辨资料是否存在造假行为，最终导致增加审计风险。

2.3.2 银行存款函证程序不合理

银行存款函证是整个审计程序中非常重要的一部分，是一种通过银行回函判断被审计对象货币资金是否存在舞弊行为的一种方法。实务中存在会计师事务所虽然真实地向银行发出了存款和其他事项调查函，并收到回函，却未采用分析性程序作进一步辨别，分析被审计对象是否存在造假行为，最终导致审计程序失效。

3 审计风险防范建议

3.1 谨慎选择客户

建议会计师事务所在选择客户时，尽量挑选那些质量优越、管理规范且具有一些发展潜力的客户，以确保事务所业务能够稳健发展。这不仅有助于提升事务所声誉，还能够有效规避潜在风险。在决定是否承接审计业务之前，事务所应进行充分的事前调查和准备工作。这包括详细了解被审计单位的具体经营业绩，深入了解被审计对象的内部控制情况，同时还需要关注被审计单位所处行业的发展趋势以及相关政策的变化。通过这些调查，事务所可以更全面地评估潜在客户的财务状况和经营风险，从而为未来的业务合作奠定坚实基础。这一审慎的客户选择策略不仅有助于事务所提高审计质量，还能够最大程度地降低可能的经营和法律风险，确保事务所能够持续健康发展。

3.2 重视审计方案

强调会计师事务所对审计方案的重视，要求在整个审计流程中充分发挥审计风险控制的作用。注册会计师在制定总体审计策略时，应根据审计业务的复杂性和重要性，合理分配审计人员的工作任务。除此之外，为确保审计流程的顺利进行，建议审计组内部定期召开项目组会议，深入研讨可能在审计过程中出现的问题。通过对潜在问题的充分了解，审计团队可以及时调整审计计划，有针对性地规避可能的风险，进而有效降低审计风险。

3.3 加强资本市场的有效性

建议会计师事务所建立透明高效的审计模式，以满足提高审计质量的迫切需求。在推行三级复核制度的同时，应积极运用分析性程序，以进一步提升质量复核标准。除此之外，为确保执业质量的全面性和持续性，事务所还应当展开内部执业质量检查，不仅限于资本市场业务，还应关注审计部门的内核项目。这种全范围的内部检查不仅有助于全面提升事务所的执业质量，同时也是确保内部流程的透明度和高效性的关键。

结语

总而言之，本文是基于会计师事务所这个视角展开的研究，但理论还需与实际相结合，在碰撞中不断完善发展。降低审计风险，一方面能够引导注册会计师注重提高审计质量，为会计师事务所节约审计成本，另一方面还能促进我国经济市场稳定持续发展。

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