内部审计监督在公立医院经济合同管理中的实践应用研究

内部审计监督在公立医院经济合同管理中的实践应用研究

陈娟

苏州大学附属儿童医院  江苏 苏州 215000

摘要：公立医院作为公共医疗机构,不以盈利为目的,属于非营利组织。经济合同管理作为公立医院内部管理体系中的重要内容，同公立医院运营效益及服务质量密切相关，不过受自身性质影响，一些公立医院往往存在“重事业、轻管理的情况”，未能很好地发挥出经济合同管理的实际作用，使医院面临较大风险。基于此，本文简要分析内部审计监督对公立医院经济合同管理的意义，提出内部审计监督在公立医院经济合同管理中的实践应用策略，提供参考。

关键词：内部审计监督；公立医院；经济合同管理

引言内部审计监督在公立医院经济合同管理中发挥着重要作用，此项工作能够有效监督经济合同条款，促进其不断完善，并且还能严格管控公立医院内部经济活动运行，最大程度上控制风险问题的发生，保障公立医院合法权益。因此，公立医院需要充分认识到内部审计监督的实际作用，借助多样化的措施将其应用于经济合同管理中，不断提升自身经济合同管理水平，构建出更加完善的管理体系，实现稳定可持续发展。

一、内部审计监督对公立医院经济合同管理的意义

市场经济不断发展，促使我国医疗事业发展速度逐渐加快，公立医院经济活动及经济合同数量逐渐增多，如何做好经济合同管理工作已成为公立医院重点关注的内容。经济合同内部审计监督属于医院内部审计部门中的重要工作，将内部审计监督应用于经济合同管理中，能够使内部审计部门审计工作贯穿于经济合同签订的各个过程，形成更加完善的内控机制，规范公立医院经济行为，将经济合同风险发生概率降至最低，对公立医院合法权益提供保障。对于公立医院而言，其存在较多合同种类，如房屋租赁合同、采购合同、科研项目合同等，公立医院科学构建经济合同管理制度，充分发挥出内部审计监督的作用与价值，能够及时发现会对自身发展产生损害的合同，确保经济合同签订合理性，实现对合同签订整个过程的严格审核，防控经济合同风险的发生，降低医院风险损失。

二、内部审计监督在公立医院经济合同管理中的实践应用

（一）科学设置监督防线

公立医院经济合同管理中，为实现内部审计监督的高效应用，必须科学设置监督防线。实践环节，结合公立医院经济合同制度具体要求明确防线层级，立足多个防线，形成良好的防御体系。第一，针对于公立医院经济合同承办部门，需要明确其经济合同管理责任，并落实审查会签责任制，要求其重点负责经济合同的订立、执行等工作，将经济合同承办人作为主要责任人。对于审查会签部门需要结合自身职责及相关规定开展实际工作，审计环节重点监督经济合同内容、模板，突出经济合同监管效果。第二，公立医院财务部门应重点审查经济合同金额、审批情况及相关条款，确保以上内容合理、合规。第三，公立医院需要将内部审计部门作为监督防线，确保其具有较强的独立性，将工作重点放在经济合同风险防控等问题上，例如，公立医院在经济合同中需要履行的职责、权力等。并且，还应综合考量一些特殊合同条例，如职责无效、赔付、纠纷处理等问题，重点排查导致公立医院发生损失的相关因素，重点突出内部审计监督在经济合同管理中的实际作用。

（二）强化经济合同全过程跟踪监管

第一，签订环节管控。合同签订前，医院合同使用部门需要明确合同需求，重点做好相关技术参数审核工作。财务部门需要重点审核相关经济性条款；内部审计部门需要对合同是否合规进行审核等。各相关部门需要做好自身工作，并形成清晰的会签意见，做到协同配合，避免医院利益受到损失，实现对风险的有效控制。为保证经济合同管理规范性，在重要合同上，医院应由法律顾问进行各项条款的全面、深入审核。而内部审计部门也应清晰掌握自身工作内容，重点关注合同条款等方面的审核工作。实际工作中，需要注重以下几方面：对于合同立项，应将审核重点放在手续是否完善上，普通采购项目，要求获得相关管理人员实际批复；而在重大经济事项决策上，则要求领导层进行讨论分析，并有完整的会议纪要。合同方资质方面，对其法人营业执照、合同履行资格等进行审核。合同条款方面，需要对合同项目价格确定方式进行审核，了解合同条款内容完整性，判断其中是否包含合同履行期限、价款、质量、违约责任等要素；分析各项条款合法性，是否会对医院利益产生危害。

第二，履行环节管控。通常情况下，经济合同签订生效后，签订双方需要根据合同条款要求开展实际工作，确保合同内容良好履行。公立医院经济合同经办部门需要对合同履行情况进行全面跟踪，以保证合同顺利履行。如果此环节存在违约问题，应根据相关规定要求及具体条款，做好违约责任追究工作，结合具体违约情况，制定出针对性的应对方案。同时，医院经办部门实际工作环节，在掌握合同履行情况后，需要将其及时上报至医院领导层。公立医院内部审计部门，需要做好合同履行情况抽查监督工作，实际开展审计工作时，可将关键点放在经济合同经办部门内控情况上，重点审查该部门内控制度是否合理、完善。并且在实际审计监督时，还应做好经办部门内部管理制度执行、工作人员配置、岗位责任制落实、各环节薄弱点等情况检查。完成内部审计监督工作后，医院内部审计部门需要形成完善的审计报告，最终将其上交至医院领导层实施审批，针对实际问题，提出可行的改进建议。相关部门需要做好整改工作，通过纸质报告的方式将整改结果报送至审计部门。为保证审计所发现问题得到有效整改、提升审计价值，公立医院应将整改成果及审计结果作为部门考核的重要依据。

第三，履行结束管控。合同履行完毕，医院经办部门应进行资料汇总，保存相关资料信息，同时对合同管理中的问题进行总结，避免后续工作中相同问题重复发生。公立医院经办部门需要对其他部门意见进行广泛收集，实时管控签约方供货质量、条件、价格等情况，并进行综合评价，重点关注使用部门的意见，从而确保供货符合使用部门具体要求。

（三）完善审计流程，统一审计标准

首先，完善审计流程。经济合同管理环节，应用内部审计监督时，公立医院需要进行审计流程的科学制定，选择经济合同审签授权的手段，由承办部门负责低于限定额度经济合同的起草、审核及管理，通过这样的方式，使其与大额经济合同良好区分，由审计部门对大额经济合同实施单独审计，从而获得更高的审签效率。实际审查经济合同时，如果存在未通过审查的情况，相关部门需要形成签证意见，同时给出具体理由，通过统筹考虑各部门意见，促进经济合同审签质量进一步提升。其次，统一合同文本标准。结合我国合同编制规定实际要求，公立医院需要对合同文本标准进行统一，规范处理经济合同，防止由于合同文本标准不一致出现较大的内容风险。实践环节，公立医院需要对自身合同模板进行收集，通过整理使其形成统一的标准。随后还应对其他医院合同文本模板进行整理，向内部审计部门及法律顾问进行报送，经实际讨论研究，明确医院合同文本格式，并在数据库中进行储存。要求相关部门在合同起草过程中，向合同审核标准中引入格式标准等内容，实现经济合同高效审签的同时，进一步提升经济合同流转使用效率。

结束语综上所述，当前环境下，我国不断加大医疗改革力度，为公立医院带来发展机遇的同时，也使其面临较多挑战。公立医院要实现健康可持续发展，需要重点做好经济合同管理工作，加强内部审计监督，实现对经济合同管理各个环节的有效监管，及时发现其中存在的问题，并进行不断改进，逐渐提升公立医院经济合同管理规范化水平，更好地实现经济合同管理目标，助力公立医院实现健康持续发展。