数字化转型中的审前分析和审计计划

数字化转型中的审前分析和审计计划

查瑞平

山东省商业集团有限公司，山东 济南 250000

摘要：近年来，信息技术的应用普及为我国经济建设带来了较大的发展契机，也推动了各行业逐渐向数字化转型方向迈进。在数字化转型中企业内部的审计工作是变革和创新的重要环节，不仅影响着企业的经济发展效益，其审计工作质量还直接关系到内部资产的合理分配和应用成效。并且内部审计工作也是企业内控体系管理的核心，若要提升审计分析和审计监督的质量与效率，就应结合审前分析与审计计划的特点来创新内部审计模式。在数字化转型升级背景下，企业内部审计工作应持续强化数据思维，加大数字化共享力度、构建大数据开发平台、加强数据安全管理和人才培养，以此来提升人员的数字技术应用水平，进而为内部审计工作提供强有力的支撑。因此本文将围绕数字化转型中的审前分析和审计计划有效策略展开分析，以便于为行业内部审计工作提供借鉴参考。

关键词：数字化转型；审前分析；审计计划

前言：企业内部审计工作主要是为了能够更好地实施内部控制管理，并且审计工作有两项基本职能，一是审计监督；二是审计评价，两者都能够帮助企业在发展中提升整体工作质量与效率，为企业长远发展提供了切实保障。同时在企业经营管理过程中，审计工作一定程度上还能分析出决策的潜在风险因素，督促企业及时优化和改进漏洞问题，进而提升企业的管理经营水平和决策能力，进而促进企业经济的良好发展。在企业数字化转型升级的背景下，市场对企业审计工作也提出了更为全面的要求，随着互联网的普及应用，企业在经济活动和各项业务往来之间将会产生大量的数据信息，也为企业内部的审计工作带来了诸多挑战，因此加快建设大数据平台具有十分重要的意义，能够帮助企业在纷繁冗杂的结构中精准发现审计风险，避免造成严重的经济损失。面对数字化转型浪潮，各企业应全力做好审前分析和审计计划，进一步提升审计工作的时效性和可靠性，以便于更好的利用数字化来推动企业审计体系的变革。

一、数字化转型中审前分析和审计计划的特点

（一）广泛应用计算机技术

企业内部审计工作的重点主要是为了发现风险和对问题进行错报，一般是从非结构数据或复杂结构中入手。目前，人工智能AI技术和大数据的迅猛发展，审计工作也逐渐进入了变革调整过程之中，并且与传统形式的审计变革不同，数字转型下对审计工作的要求展现出了具有差异化的特点。相比于传统的审前分析，数字化转型下的审前分析已经具备了较为开放的发散性思维，并且还不断应用人工智能技术来加强机器的学习质量。在企业内部审计工作开展时，会先对电脑进行思维知识训练，随后再从学到的知识中检索出能够解决相应问题的方法，其中最主要的就是在实行模型训练时，将选用历史数据作为训练标准，最终模型训练完成后就可以进行预测分析[1]。同时还要打破机器“可解释性”局限，一般情况下将会选择函数形式来对模拟数据进行组合，这就要求在组合期间应使用适宜的方法来增强机器的审计预测能力。具体应用中首先可以将客户公司的详情数据输入到训练好的模型当中，其次就可以充分发挥机器自动分析功能来了解公司的风险概率和财务指标情况，若预测的关键财务指标和实际指标之间存在明显差异，那么机器就能自动判断出业务的承接可行性，并且还能进一步得出审计风险的具体数值，若承接了该项业务，还会为企业自动详细分析客户公司有哪些主要风险点，并按照风险高低呈现出来以供企业参考决策[2]。在对机器进行控制测试环节，可以将以往年度内控运行数据报告作为训练模型的参考，才能有效预测机器的薄弱位置，进而制定针对性的优化和调整。总而言之，利用机器学习技术能够更好的帮助审计师考察非现场审计工作，做到智能化审计的同时还能提升整体工作效率，进而保证审计工作的质量。

（二）持续研发及应用数据分析工具

审计工作需要先进应用数据分析工具的支持，目前得到广泛关注的EY Helix是国际“四大”会计师事务所安永研所研发的智能数据分析工具，其中能够实现对总账序时帐数据的分析，还能统计企业应收账款和收入数据，不管是采购的应付账款还是存货的成本数据，都能设置相应的常用分析器来实现对固定资产数据和员工薪酬数据的有效管理[3]。并且还能检验银行存款账户的流水真实性，若出现舞弊风险识别问题也可以使用具有针对性的分析器，甚至在汽车行业，该项数据分析工具也可以发挥重要作用，解决质保金计提充足性等问题。通过对EY Helix智能数据分析工具的合理应用，审计人员能够从产出数据中了解被审计企业项目的方方面面，熟知业务流程明确新交易流，同时还能进一步评估会计信息的质量，控制业务风险，并针对于是被流程中的异常情况制定具有针对性的审计解决策略，进而使用数据分析工具来提升审计工作的效率[4]。

（三）多维信息数据分析

大数据审计模式管理是用于对多维信息数据的分析，以往在传统审计模式下，审计师的主要侧重点在结构化数据方面，并且是结构化数据中可用的一小部分，但若想将审计工作中的风险降到最低，就应打破分析有限数据信息的局限

[5]。将有用的数据信息都纳入到数据池中才能够实现对信息的全方位监管，其中含有但不限于内外部信息、财务与非财务信息，结构和非结构化的信息等。在数字化转型背景下，审计工作通过引进先进技术才能突破对传统审计模式下面临的各种困境，实现对视频图像的分析，同时也能对定位信息和文本信息进行整理，进而增强审计的监督和预防效果。例如“蓝田舞弊案”多维数据分析体现在当得知蓝田在2000年时的主营业务为12.7亿元时，可按照每天营业额300万元估算得知该企业在一天时间能够出售大约100万斤的水产品。并且水产品使用卡车运输，这样一来就能知道大概需要多少卡车，并从200辆轻型卡车中估算每天的人流量应不少于2000人，除了企业员工以外，养殖基地的进出人流量将会突破2000人，而审计师就可以利用定位信息，来对现场人流量进行判断，进而分析公司上报的收入是否与人流量估值成正比[6]。

二、数字化转型为审前分析和审计计划带来的积极影响

（一）持续性审计工作得以开展

数字化转型为企业的审前分析和审计计划带来了诸多积极影响，首先最主要的就是能够促进企业审计工作的持续性展开。而传统审计工作是进行阶段性的审计，忽略了持续型审计的重要性，虽也向全程性审计转变，但在实践过程中就会发现传统审计工作部分的配合程度较低，并且在数据互通方面也存在局限，进而影响了持续性审计工作的开展。而数字化转型中的审计工作，就具有明确的行进方向，将各类审计资料实现数字化转型，以大数据作为支撑，再建立符合企业实际情况的内部审计信息平台，才能有效实现对业财数据的汇总，并能及时得出反馈报告[7]。同时，企业还能打破审计时间与空间限制随时开展线上审计工作，通过大数据分析等先进技术实行远程操作，不仅有效降低了审计实效风险概率，还进一步提升了审计工作的质量。

（二）审计工作时效性增强

在数字化转型中，企业内部审计工作的时效性得到了显著提升，数字化时代是企业内部审计工作优化创新的有力条件，能够将传统的线下审计转化为高效的线上实时审计。并且随着互联网的应用，企业在经营管理、业务往来期间会产生大量冗杂的数据信息，若要对不同类型的数据进行归纳和挖掘，就应采用先进的大数据技术来精准提取所需信息。同时在开展审计工作时合理使用大数据技术，也凸显了新时代企业工作的变革和创新，企业借助大数据技术的优势来取代了人工查询审计数据的操作，不仅降低了人员失误概率，还极大提升了企业内部审计工作的时效性。

（三）内部审计更具针对性和可靠性

数字化转型使得企业内部审计更具有针对性和可靠性，首先从针对性层面出发，利用先进技术对不同类型审计数据进行挖掘，能够让审计人员深刻了解到企业活动和业务之间的内在连接关系，以便于科学制定数字化审计模型和风险控制体系。一般情况下，企业经营过程中首要任务就是要对关键业务节点展开实时监督，并将数据进行归纳收集再与数字化审计模型对比，精准找出审计工作的控制要点，随后根据实际情况开展定向审查，这样才能有针对性的找到问题所在，也进一步推动企业的内部审计工作运行[8]。其次，是从审计工作的可靠性层面来看，企业审计工作开展期间不仅要整理各类业务数据，还要全面审查财务信息，这样才能及时发现数据中潜藏的问题和风险。但业务数据和财务数据分为结构和非结构两种形态，传统的审计工作主要是针对结构性的数据进行分析，存在片面性，无法实现对数据的全面收集。而数字化转型中的审计工作强调了对非结构数据的整合应用，与传统审计相比结果更具有可靠性和真实性。

三、数字化转型中审前分析和审计计划的优化策略

（一）强化数据思维，加大审计工作数字化开发与共享力度

数字化转型中，企业应不断强化数据思维，将加大审计工作数字化开发与共享力度摆在主要位置，而后再开展内部审计工作。首先，企业要转变内部的传统审计思维，创新工作模式，一方面要不断宣传数字化转型的相关内容，另一方面还要建立配套完善的机制，来开展流程化工作，其中包括成立专业性的数字化审计工作小组，但组建人员要具备强硬的专业技能和职业素养，之后还要严格按照工作流程和数字化审计内容来明确工作方向，这样才能保证审计的基础数据收集工作得以顺利展开。并且还要不断加强对企业内部账户资金和支付情况的管理和监督，随着互联网的迅速普及网络管理也到了关键时刻[9]。其次企业内部的审计工作数字化开发和共享力度也影响了企业的整体运营成效，应在建立数据共享机制初期完善内部审计数据开发和共享体系，以此作为支撑来构造内部协同机制，不仅能够打破各部门之间的数据传输壁垒，还能加快信息交流和共享的速度，进一步加强业财融合的改革步伐，也能为审计工作的顺利展开奠定良好的支撑。另外，企业还要注重扩宽审计工作的覆盖范围，打通与外部信息连接的通道，这样才能增加对审计数据信息的有效获取力度，若要想获取非结构性的数据信息，就需要充分利用新媒体平台的特点，不断为审计工作提供切实帮助。

（二）构建大数据平台，为审计工作提供必要支撑和保障

构建大数据平台也是在数字化背景下提升审计工作质量的重要环节，大数据审计平台因其具有独立性、专业性，并且还能够与实际的业务相契合，因此能够为审计工作提供全面的保障和支撑，进而推动企业在数字化转型中更加趋向标准化建设。同时为了企业更好的发展，在建设数据平台过程中还要摆脱传统的审计服务模式（即依靠第三方），来建立一个具有完备功能、科学高效系统的大数据审计平台，但要注意的是该平台必须要包括四项模块，第一项模块要保证能够对非结构与结构性的审计数据进行综合分析，并将其可视化呈现出来；第二项模块主要承担着审计风险预测的职责，包括审计数据模型和风险防范模块；第三项模块是要对企业内部审计工作进行监督和评价，保证各项业财数据的可靠性和真实性。第四项模块则是对数字化审计智慧场景的应用，深度还原审计现场，并制定与实际情况相匹配的审计数据应用模型。通过四项模块的构建应用，就能实现对审计数据的全覆盖，并且还能深入挖掘数字资源应用的实际价值，进而推动企业审计工作的高质量、现代化发展。

（三）加强数据安全管理，健全审计数字化安全保障体系

数字化转型期间，企业的审计工作在开展过程中要深刻认识到数据安全管理的重要意义，只有健全审计数字化安全保障体系，才能有效避免审计电子数据资料泄露的风险。首先在企业审计工作中，应为其配置专用的计算机来加强对数据的统一管理，并且还要遵循一网专用原则，对于企业相对重要的审计数据只能使用企业内网进行连接，严禁使用外网存放审计数据，同时还要注重对重要数据的备份处理，针对于来源不明的外接设备，技术人员不仅要设置安全的防护密码，还要增添审计系统访问权限，若想打开应用就需要使用相匹配的秘钥来进行操作，一定程度上也降低了审计数据信息泄露的风险[10]。其次，企业还要建立严格的规章制度来管理审计电子数据信息，从制度层面形成制约力，从而规范对审计信息的数字化管理，并要保证人员应按照标准流程来对审计资料储存或使用，防止因管理不当造成数据的缺失和泄露。同时管理人员还要充分发挥自身管理职责，建立健全的审计数据安全管理责任机制，加强对人员的职责权限管理，若审计信息数据发生泄漏，就要对该种事故进行追责，并按照事故严重程度再决定是否启用法律手段，进而规范人员的行为。最后为了进一步确保审计资料的安全，还可以引用先进的安全防护技术来提升对数据的监管，例如普遍使用的大数据加密技术、数字水印技术等，将信息标识直接嵌入到数字载体中，若是正规渠道使用水印也能通过一定的技术手段去除，或进行非法使用，则可以通过水印来进行法律追责，进而降低审计数字化管理产生安全风险的概率。

（四）加大人才培养力度，提高审计人员数字技术应用水平

随着数字化转型的速度加快，对企业审计人员也提出了较高的要求，在实际审计工作中应不断加大人才的培养力度，提高审计人员数字化技术的应用水平，才能保证审计工作的顺利展开。首先企业在转变审计人员的工作理念，加强对审计工作的重视程度，并将传统知识体系单一的审计人才发展成为综合性审计人员，令其能够掌握先进的大数据技术，再开展企业内部审计的相关工作。另外企业还要调整审计的人才结构，将具备较强专业技能和综合素养的复合型人才调配到相应的岗位之中，注重人才引进战略，提升具有数字化专业背景的人才福利，并组建一支专业化的审计队伍，这样才能切实提高企业的数字化审计能力。其次，企业还要不断加强对原有人才的培训和教育，可以定期组织审计人员参与技能学习活动，以此来提升审计人员的职业素养和技能水平，通过专业的数字化学习平台，审计人员能够充分掌握数字化工作流程，进而实现理论与实践操作技能的统一。最后，企业内部还要制定规范化的审计人才考核机制，为了能够与人才发展相适应，应重视对企业内部审计人员的客观考核与评价，只有不断提升审计人员的专业技能和综合素养，才能保证企业审计队伍的先进性与纯洁性。

结论：数字化转型已经成为了我国社会发展的主要趋势，为了应对审计工作中潜在的数据泄露风险，企业应全面探索数字化审计发展新模式，不断利用大数据技术完善审计工作的制度体系，以此来为审计数据提供保障支撑，并且还要持续提升内部人员的审计专业技能，进而帮助企业更好的朝向数字化方向发展。

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