如何通过绩效管理促进预算管理有效实施

如何通过绩效管理促进预算管理有效实施

杨林海

甘肃省地矿局第三地质矿产勘查院

一、预算管理与绩效管理之间的关系

预算管理和绩效管理是企业管理中两个重要的方面，它们之间存在着密切的关系。预算管理是企业规划和控制资源的过程，通过制定预算计划，企业可以明确各部门和项目的资源需求，并对资源的分配和使用进行控制和监督。

预算管理可以帮助企业实现资源的优化配置，提高资源利用效率，降低成本，实现战略目标。绩效管理是企业评估和改进绩效的过程，通过设定绩效目标和指标，对各部门和员工的绩效进行评估和监控，发现问题并及时进行改进。绩效管理可以帮助企业提高员工的绩效水平，促进企业的发展和竞争力的提升。

二、预算管理和绩效管理之间关系的理解

（一）预算管理为绩效管理提供基础

预算管理为绩效管理提供了资源分配和控制的基础。通过预算管理，企业可以明确各部门和项目的资源需求，并将资源分配给各个部门和项目。这些资源的分配和使用情况可以作为绩效管理的基础，用于评估各部门和员工的绩效。

（二）绩效管理为预算管理提供反馈

绩效管理可以为预算管理提供反馈信息。通过对各部门和员工的绩效进行评估和监控，企业可以发现预算执行过程中的问题和差距，及时进行调整和改进。绩效管理还可以为预算编制提供参考，帮助企业更加科学地制定预算计划。

（三）预算管理和绩效管理相互促进

预算管理和绩效管理是相互促进的关系。通过预算管理，企业可以提高资源利用效率，降低成本，实现战略目标；通过绩效管理，企业可以提高员工的绩效水平，促进企业的发展和竞争力的提升。两者相互配合，可以帮助企业实现更好的业绩和发展。

三、可用以评估预算管理效果的绩效指标

（一）预算达成率：这是衡量预算执行情况的主要指标之一。它是实际支出与预算支出之间的比率，用于评估企业是否在预算范围内进行支出。

（二）成本控制：成本控制指标可以衡量企业在执行预算过程中对成本的控制程度，包括单位产品成本、项目成本、部门成本等方面的控制情况。

（三）收入增长率：该指标用于评估企业的收入增长情况，它可以与预算目标进行对比，以确定企业是否达到了预期的收入增长水平。

（四）利润增长率：利润增长率是衡量企业盈利能力的指标之一，它可以用来评估预算管理对企业利润增长的影响。

（五）投资回报率（ROI）：投资回报率是衡量投资效益的指标，它可以用来评估预算管理对投资决策的影响。

（六）资金周转率：资金周转率是衡量企业资金使用效率的指标，它可以反映预算管理对企业资金运作的影响。

（七）客户满意度：客户满意度是评估企业产品或服务质量的指标之一，它可以间接反映预算管理对企业运营的影响。

（八）员工满意度：员工满意度是衡量员工对企业管理和工作环境的满意程度的指标，它可以反映预算管理对企业内部运营的影响。

四、通过绩效管理促进预算管理的具体方法

（一）设定明确的绩效目标

在制定预算计划时，为各部门和项目设定明确的绩效目标和指标。这些目标应该与企业的战略目标相一致，并能够衡量预算的执行情况。通过明确的绩效目标，员工和管理层可以更好地理解他们的责任和目标，从而促进预算的有效执行。

（二）将绩效与预算挂钩

将绩效评估与预算执行情况相结合。根据各部门和项目的绩效表现，给予相应的奖励或惩罚，以激励员工积极参与预算管理。这样可以促使员工更加关注预算的执行情况，提高他们的责任感和积极性。

（三）定期进行绩效评估

建立定期的绩效评估机制，对各部门和项目的绩效进行评估和监控。通过绩效评估，企业可以及时发现预算执行过程中的问题和差距，采取相应的调整措施。有助于确保预算目标的实现，并及时纠正可能出现的偏差。

（四）提供培训和支持

为员工提供关于预算管理和绩效管理的培训和支持。帮助他们了解预算管理的重要性，掌握相关的技能和方法。这样可以提高员工的预算管理能力和绩效意识，促进他们更好地参与和执行预算计划。

（五）建立沟通机制

建立有效的沟通机制，促进各部门之间的沟通和协作。通过沟通，各部门可以更好地了解彼此的需求和情况，协调资源的分配和使用，从而更好地执行预算计划。通过绩效管理来促进预算管理的有效实施，需要企业建立完善的绩效评估机制，将绩效与预算挂钩，并提供培训和支持，同时建立沟通机制，促进各部门之间的协作。这样可以提高员工的责任感和积极性，确保预算目标的实现，提升企业的竞争力和可持续发展能力。

五、积极促进预算管理的有效实施

（一）如何做好预算管理过程中的归口管理

1.明确归口管理部门与职责

组织需要明确哪些部门将作为归口管理部门，并确定这些部门的具体职责。归口管理部门应该是对其业务范围内预算项目有深入了解和专业知识的部门。它们将负责预算的编制、执行、监控和分析，确保预算的合理性和准确性。

2.建立完善的预算归口管理制度

组织需要建立一套完善的预算归口管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整等各个环节的流程和规范。这些制度应确保预算管理的科学性和规范性，为后续的预算执行和考核提供明确的指导。

3.加强部门间的沟通与协作

归口管理涉及多个部门的协同工作，因此加强部门间的沟通与协作至关重要。组织应定期召开预算管理会议，促进信息共享和资源整合，确保各部门在预算编制和执行过程中能够密切配合，共同完成任务。

4.利用信息技术提升归口管理效率

随着信息技术的发展，组织可以借助先进的信息技术手段来提升归口管理的效率。例如，可以利用预算管理信息系统，将预算编制、执行、监控等环节整合在一起，实现数据实时更新和共享，提高预算管理的准确性和时效性。

5.建立预算执行的监控与考核机制

为了确保预算的有效执行，组织需要建立一套完善的监控与考核机制。归口管理部门应定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取相应的解决措施。同时，组织还应对归口管理部门的预算执行结果进行考核，以激励各部门更好地完成预算管理任务。

6.持续改进与优化归口管理体系

预算管理是一个持续的过程，组织需要定期对归口管理体系进行审查和评估，及时发现体系中存在的问题和不足，并进行改进和优化。通过持续改进和优化，组织可以不断完善预算归口管理体系，提高预算管理效果。

（二）预算管理在降本增效过程中的重要作用

预算管理能够帮助企业在事前对各项经济活动进行合理的规划和安排，从而达到降本增效的目的。具体而言，预算管理的重要性体现在以下几个方面：

1. 明确降本增效目标

通过预算管理，企业可以明确各阶段的降本增效目标，使各部门和员工都有明确的工作方向和努力目标。

2. 优化资源配置

预算管理有助于企业根据经营目标和市场需求，合理分配人力、物力、财力等资源，避免资源的浪费和闲置。

3. 控制成本

预算管理通过对各项成本费用的预算和控制，能够有效防止成本超支和不必要的浪费，从而降低成本。

4. 提高资金使用效率

通过预算管理，企业可以合理安排资金使用计划，提高资金的使用效率，避免资金闲置和浪费。

（三）预算管理在降本增效过程具体举措

1.设定降本增效目标

企业应根据市场环境和自身实际情况，设定合理的降本增效目标。这些目标应具有可衡量性、可达成性和挑战性。

2. 制定详细预算

根据降本增效目标，企业应制定详细的预算，包括提高收入方面的预算，如收入预算、投资收益预算，以及降低支出方面的预算，如成本预算、费用预算、资本性支出预算等。预算应细化到各个部门、项目和时间段，确保预算的全面性和可执行性。

3. 进行预算审核与调整

在制定完预算后，企业应对其进行审核和调整。审核的目的是确保预算的合理性和可行性，调整的目的是使预算更加符合企业的实际情况和市场需求。

4.分解预算指标并落实责任。企业应将预算指标分解到各个部门和个人，明确各自的责任和任务。同时，应建立相应的考核机制，对降本增效预算执行情况进行监督和评价。

5.加强沟通与协调

预算管理涉及企业的各个部门，因此需要加强部门之间的沟通与协调。企业应建立有效的沟通机制，确保各部门之间的信息共享和协同工作。

6.及时调整预算

在执行预算的过程中，企业应根据实际情况和市场变化及时调整预算。调整的目的是使预算更加符合当前的环境和需求，确保降本增效方面措施的有效性。

六、促进预算管理与绩效管理有机融合

党中央、国务院高度重视财税体制改革。2021年4月，国务院公布了《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（以下简称“意见”），进一步加强了预算管理制度改革顶层设计和各项制度之间的系统集成、协同高效。在搭建现代财政体系框架的过程中，厘清预算管理与绩效管理的关系，促进预算管理与绩效管理深度融合，建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，充分发挥财政职能作用，把制度优势更好地转化为治理效能，为构建新发展格局，推动高质量发展提供强有力的保障。

（一）预算管理与绩效管理相互促进

在全面实施预算绩效管理的过程中，通过理解预算管理与绩效管理的内涵，准确把握二者之间的关系，把绩效理念和管理方法运用到预算管理过程中，改进传统预算管理模式，促进预算管理与绩效管理的有机融合、全面衔接，形成“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

1.预算管理是绩效管理的基础

预算管理是指通过预算编制、预算执行和预算监督等方式，确保财政资金规范使用的一系列财务活动。绩效管理与预算管理的工作对象是相同的，均是以预算为核心开展各项业务活动。绩效管理依托于预算管理，贯穿于预算管理各个环节。预算管理为绩效管理提供了基础数据，预算执行情况是绩效管理的衡量指标，总而言之，绩效管理植根于预算管理之上。

2.绩效管理是对预算管理的完善

绩效管理是由绩效目标管理、运行跟踪监控管理、评价结果反馈和应用管理共同组成的综合系统。传统预算管理主要考虑财政资金分配和预算资金支出情况，对财政资金管理水平和使用效果不够重视。绩效管理注重预算安排和执行所达到的产出和效果。在预算编制、预算执行、预算监督环节，运用绩效管理的科学方法和先进手段，改进和完善预算管理模式，强化预算支出效果，提高财政资金使用效益。

3.预算管理与绩效管理相辅相成

预算管理与绩效管理之间相互依托、相互影响。一是预算执行过程中的监控使得绩效结果不偏离绩效目标，而绩效目标完成情况为预算调整提供重要依据。二是预算执行结果是绩效评价过程中衡量项目效益的重要指标，而绩效评价结果对下一年度预算目标设定和调整提供了参照。三是绩效信息与预决算信息同步公开，二者相互支撑有利于增强项目信息透明度和关联度。

（二）预算管理与绩效管理的融合

预算绩效管理是把绩效管理的先进理念和科学方法嵌入预算管理全过程中，以绩效目标为导向、以绩效监控为保障、以绩效评价为手段、以评价结果应用为关键，使预算管理与绩效管理在项目申报、预算编制、预算执行、结果应用、绩效信息公开等方面有机融合，进而优化财政资源配置，控制节约成本，提高公共产品质量和公共服务水平。

1.事前绩效评估与预算申报相融合

在预算申报过程中，建立重大政策和项目事前绩效评估机制，把绩效管理的关口前置，重点论证立项必要性、实施可行性、筹资合理性、预算科学性等，突出关注项目的预期产出和效果。以沧州市为例，在2021年预算申报过程中，要求部门单位对预算单笔金额1000万元及以上的市本级专项项目进行事前绩效评估，并出具绩效评估报告，评估结果作为财政部门安排预算的重要依据。保证新增项目绩效目标明确，实施周期清晰，实施数量可控，社会效益明显，社会满意度高的效果。

2.绩效目标管理与预算编制相融合

绩效目标是预算执行所期望达到的结果，对预算绩效管理全过程运行发挥引领作用。部门根据“三定方案”，结合工作实际，梳理部门职责和工作活动，编制部门整体支出绩效目标和项目支出绩效目标，借助分行业分领域指标和标准体系，对投入资源、预期产出、预期效果、满意程度等进行细化量化。财政部门从完整性、相关性、适当性、可行性等方面，对绩效目标进行严格细致的审核。2021年，沧州市对所有市本级部门整体支出绩效目标和预算项目绩效目标进行了审核，共审核通过88个部门和单位、1184个专项项目的绩效目标和指标，涉及财政资金金额183.98亿元，并报送市人民代表大会进行审议，实现了绩效目标管理全覆盖。通过强化绩效目标和预算编制同步审核，确保预算项目与资金规模相匹配，提升预算安排的科学性和精准性，优化财政支出结构，减少财政资金冗余和沉淀，提高财政资金的使用效率。

3.绩效运行监控与预算执行相融合

绩效运行监控是预算绩效管理的关键环节，是如期实现绩效目标的保障手段。采用部门日常监控和财政重点监控“双结合”的方式，实现对项目绩效目标实现程度与预算执行进度的“双监控”。近年来，沧州市先后选取了25个重点项目开展财政重点监控，涉及财政资金约32亿元。在监控过程中，发现问题及时督促相关部门整改，对明显偏离绩效目标、大幅落后进度要求或预计难以完成绩效目标的项目，则采取暂缓拨款、调整预算、调整绩效目标等措施。通过绩效监控强化预算约束，防止目标跑偏、资金脱靶，保质保量实现绩效目标。

4.绩效结果应用与预算调控相融合

绩效评价是预算绩效管理的重要抓手，是衡量预算项目绩效管理情况的有效途径。一是在年度预算执行终了后，部门对照绩效指标完成情况开展部门绩效自评。二是财政部门选取党委政府高度关注、与民生领域息息相关的项目进行重点评价。2021年，某市针对2020年市本级专项项目，开展了部门自评和重点项目绩效评价全覆盖。根据评价结果，对预算执行率偏低、绩效自评结果较差的项目，及时督促整改，并从严从紧安排下一年度预算。在编制2021年预算时，根据预算单位日常公用经费支出进度排名压减一般性支出，压减比例为5%—10%。通过建立绩效评价结果与预算挂钩的机制，强化预算单位主体责任，充分发挥绩效管理实效，切实做到花钱必问效、无效必问责。

5.绩效信息与预决算公开相融合

绩效信息是预决算信息的重要组成部分，反映预算绩效管理的组织开展情况。一是部门预算绩效目标经同级人大审议通过后，财政部门将部门预算绩效文本同部门预算文本一并批复，督促预算部门按照相关要求执行并及时公开。二是部门自评情况与部门决算一并公开。三是财政部门将绩效评价情况报送同级人大常委会和政府参阅使用。四是在预算公开检查中，把绩效信息公开情况作为其中一项，保证公开任务落实到位。通过公开绩效信息，增强预决算信息的透明度，充分体现预算绩效管理的实施成效。