新时代高校内部经济责任审计质量提升的思路与方法——以A高校为例

新时代高校内部经济责任审计质量提升的思路与方法——以 A高校为例

邹抒阳

中南财经政法大学 会计 学院

摘要：本文着眼于新时代高校经济责任审计，从挖掘和剖析当前高校经济责任审计中存在的问题出发，探讨经济责任审计的新思路和新方法，使其从强化监督向增加价值转化，得出一条适应新时代的经济责任审计道路。

关键词：新时代；高校；经济责任；审计

1. 当前高校内部经济责任审计存在的主要问题

内部审计的权威性较弱。根据相关规定，内部审计机构由公司主要负责人直接领导，单位可根据需要设立审计委员会，建立总审计师制度，但多数高校仍在探索中。许多高校由副职领导来主导这项工作，在很大程度上削弱了内部审计的权威性和约束力。

缺乏清晰明确的责任界定标准。高校属于事业单位，对高校领导进行经济责任审计以便约束和监督相关权力。对于拥有较大权力的二级学院的领导，各自承担的经济责任没有明确的规定和区分，使得内部经济责任审计时存在许多难题，往往出现一问三不知，或者是怕麻烦，进行推诿。违规行为不容易发现，违规的证据不完善。相关人员不愿意配合提供证据，或不表明自己的态度，导致无法明确该由谁来承担多大的责任。影响因素过多，无法对责任进行界定。在进行经济责任审计时，在关于发现的问题是否足够对学院乃至学校产生负面影响及影响的程度很难判断，这在很大程度上取决于审计人员的主观判断，往往有很大的不确定性。

2. 审计的结果没有被充分合理利用

对于高校内部审计人员的经济责任内部审计往往每年都在进行，可是审来审去都是相同的流程，对于审计中发现的内部管理中存在的问题，内审部门也提出了整改意见，可是管理人员并未重视，认为经济责任审计只是个形式主义，这导致了虽然年年审计，但问题依然存在，审计的作用微乎其微，审计的结果只成了参考，而没有形成具体的整改措施和制度，怎样贯彻落实审计的结果成立一个棘手的问题。

2. 审计方法不够先进导致了许多问题

有一些审计人员在进行经济责任审计时，过分的关注财务数据是否正确，而忽略了对履行经济责任的过程和结果进行审计，这导致很难发现关键问题；忽略关键的会议纪要等证据，只关注手头已有的；翻阅手头资料，忽略与管理人员的沟通，或者没有进行类似穿行测试的行为，较多纸上谈兵；缺乏大数据审计的工具和思维，主要靠人工查找、翻阅、记录，这耗费了大量的时间，效率还低下。

二、A大学提升内部经济责任审计的思路与方法

最近几年，A大学一直在谋求经济责任审计的新思路和新方法，由单一的“审钱”转向了注重风险防范、增加价值、促进发展。内审部门督促各部门整改，围绕学校的发展、转型等目标，不断探讨经济责任审计的新方法和新思路。

建立健全审计工作机制。2015年起，A大学的内审部门由校长直接领导，使A大学的内审部门能够独立开展工作、揭露问题，从一个隐形的部门变成了一个在内部控制和自我监督上发挥重要作用的部门。2018年，A大学又修订了一系列制度，成立了联席会议制度，帮助经济责任审计开展工作，过去内审部门人微言轻的状况得到改善。同时，内审部门和纪检部门、人事部门、校务部门合作，这些内部监督力量积极配合，把内部监督的作用发挥到恰如其分的位置。同时，以往审计结果不能得到落实的问题也解决了，A大学完善了一系列办法。监督审计结果的落实，强化整改而不是浮于表面。

优化流程，积极开展“届中审计”，实现“关口前移”。审计流程得到优化，缩短了开展审计工作前的审议时间。之前领导人员岗位的变动或经济责任审计得到批准的流程复杂，耗时长，往往不能发挥很好的时效性。流程优化之后，领导人员岗位变动或者经济责任审计只要经过党委常委会审议这一道关卡就好，审议通过后，岗位变动或经济责任审计就可以开展，经济事件及时得到审计，内部审计的时效性加强。积极实行“届中审计”，实现关口前移。“届中审计”顾名思义就是对内管人员在任期间的经济事件进行审计。同时，要注意审计资源的合理配置，对群众投诉多、廉政风险高、接受经济事件复杂的内管人员进行重点关注。另外，不能等到任期届满再进行审计，在内管人员任期满一年之后就可以进行经济责任审计了，实现关口前移。

在高校内搭建一个信息技术平台，实现信息共享。目前，A高校已经拥有了自己的信息技术平台，这个平台集审计管理、在线作业、数据分析评价、决策管理于一体，实现了一个平台，多个功能，已实现的功能包括数据查询、报表制作、报表分析等。这个平台的存在减少了冗余信息，使审计人员的工作效率大大提升。

此外，A高校也建立了校内信息共享中心，各个部门和学院的信息都汇总于此，审计人员可以很方便的就从信息共享中心那儿获取自己想要的信息，不用再费心费力的自己去寻找。

科学统筹审计项目。A高校根据实际的审计工作的内容和二级部门实际开展的业务，同步开展了内部控制审计、工程建设管理审计、政策落实跟踪审计、资产管路审计、财务收支审计，大大丰富了经济责任审计的内容。图2是近几年A高校在进行经济责任审计的同时开展各项审计活动的具体情况，同时开展这些审计项目，提高了审计的时效性，缩短了总时间。

以审计管理建议书为载体，从强化监督向优化服务转型。要想发挥经济责任审计的作用，审计管理建议书必不可少。首先，在审计中会发现管理部门存在的普遍性、典型性问题，审计管理建议书要列出，之后利用构建的信息技术平台进行分析和举例，给出相应的整改措施措。审计管理建议书的特点。（1）如果审计管理建议书用大量的文字堆砌，有用的信息就很难传达，因此，要使用表格和图形，列出“审计的情况描述”、“问题汇总”、“责任划分”、“整改意见”等，显得一目了然。（2）首先要对存在的问题进行剖析，按照学校、学院和内管领导三个层次明确各自的责任。其次要关注高风险的领域，对廉政风险、法律合规风险、财务风险较多的地方进行分析，将这些风险落地，落实到具体执行层面的问题，明确责任主体，这样的话就能更好的提出整改建议，进行整改。（3）要想使审计结果能够得到执行，提出的建议立意要高，建议的点要准确无误，直指痛点。

合理运用审计结果，发挥最大作用。A高校成立了校内整改工作组，首先将整改建议分配到具体的责任部门或学院，之后再在部门或学院内部，把整改意见落实到具体的人，督促他们进行整改，要求各主体按月汇报整改情况和具体的措施或者制度。整改小组要实施具体的奖惩机制，并督促他们进行整改。同时，对整改的质量也要进行点评，建立一个整改质量评分机制，对每个责任主体或学院的整改措施进行打分。审计发现的问题主要集中在制度和内部流程两个方面。审计部门可以联合相关的行政部门，对各部门进行审计工作过程的普及，使他们能更好的配合审计人员的工作；此外，经济审计应该注重预防，对于在审计过程中发现的共性问题或者高风险的问题，校内成立了专门的宣传组，由审计部门提出具体的整改意见后，宣传组可以通过贴大字报或分发宣传手册等方法，在平时的工作中普及流程和制度的重要性以及怎样构建具体的制度或者流程，这样做的目的是降低成本，毕竟，事后再改正的话需要花费大量的人力物力。

注重对审计人才的培养。A高校近年来特别注重对人才的培养，力图打造一支精通业务、廉洁正直的审计队伍。首先是制订了准入门槛，这意味着审计部门不再是滥竽充数的部门，要想进入审计部门，首先得通过专业考试；其次，A高校每年都派送几名审计人员外出交流和学习他校的先进经验；另外，A高校审计部门常常会到各部门或学院进行轮岗交流，熟悉流程和制度；为了避免温水煮青蛙，A高校审计部门常常举办比赛，各审计人员相互之间进行切磋交流，保持敏锐的视角；A高校开展同外部的专业人员进行合作，提出自己的需求，再由专业人士搭建信息平台。

参考文献

[1]刘舸.高校经济责任审计问题及对策探讨[J].大众投资.2021（18）.