企业财务内部审计风险分析

 企业财务内部审计风险分析

于占辉

湘能卓信会计师事务所（特殊普通合伙）云南分所 云南 昆明 650200

摘要：随着我国市场经济体制的不断完善和发展，我国众多企业规模的扩大和经营的多元化，内部审计在企业管理中的作用越来越重要。然而，由于各种因素的影响，内部审计工作中存在着一定的风险。本文旨在探讨企业内部审计风险的形成原因、类型及应对策略，希望能够为相关的企业内部审计工作从业者和研究者提供一定参考和借鉴。

关键词：企业财务；内部审计；风险分析

引言：内部审计是企业风险管理的重要组成部分，其质量直接影响企业的经济效益和健康发展。然而，在当前经济环境下，企业面临的内外部风险不断增加，内部审计风险也随之上升。因此，对企业内部审计风险进行深入分析，并提出有效的应对策略，具有重要的现实意义。

一、企业财务内部审计工作的重要性

企业财务内部审计工作是保障企业财务健康、稳定和可持续发展的关键。通过内部审计，企业可以及时发现和纠正财务问题，确保财务数据的真实、完整和准确性，从而为决策提供可靠依据。同时，内部审计还能帮助企业建立风险防范机制，提高财务管理水平，满足法律法规和监管要求，促进企业的可持续发展。因此，重视企业财务内部审计工作对于企业的长期成功至关重要[1]。

二、企业财务内部审计风险的来源

企业财务内部审计风险的最主要来源主要有两个方面。第一，是企业内部的审计机构和审计人员的独立性问题。由于内部审计机构和人员通常都是在企业内部工作，往往受到企业管理层的影响和控制，无法独立、客观地开展审计工作。这种情况下，审计人员可能无法发现企业财务中的问题，或者在发现问题后隐瞒不报，从而给审计工作带来很大的风险。第二，是审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。企业财务内部审计对象复杂，可能涉及多个部门、多个业务、多个地区，增加了审计的难度和风险。同时，随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，审计内容也日益广泛，包括财务报表审计、内部控制审计、风险管理审计等多个方面，这些都需要审计人员具备更全面的知识和技能，如果审计人员素质不达标，也会增加审计风险。

三、目前企业财务内部风险的主要表现

（一）缺乏财务风险意识

当前企业财务内部风险管理中，缺乏财务风险意识的最主要表现是负债过度。很多企业为了快速发展，不惜过度举债，不考虑自身的偿债能力和财务状况，导致负债水平过高，财务负担过重。这种行为不仅增加了企业的财务风险，还可能对企业的长期发展造成严重影响。因此，企业需要充分认识到负债过度的危害，加强财务风险管理，合理控制负债水平，确保企业的财务状况健康稳定。

（二）企业资本结构不合理

当前企业财务内部风险管理中，企业资本结构不科学的最主要表现是债务结构不合理和企业资金中的自有资金与借入资金比例搭配不当。具体来说，企业的资产负债率过高，许多企业达到了70%及以上，好像负债越多财务杠杆效应就越大，但实际上，企业举债的财务杠杆作用只有在债务成本率小于总资产报酬率的前提下才能实现，过高的负债率对企业经营来说存在很大的风险隐患。此外，企业举债规模过于庞大，资金中的自有资金与借入资金比例搭配严重不当，也极易引发财务风险，甚至导致企业破产[2]。

（三）企业投资决策不科学

当前企业财务内部风险管理中，企业投资结构不合理的最主要表现是投资决策不科学。很多企业在投资决策时过于草率，没有充分评估投资风险和回报，导致投资项目失败或收益不足。具体来说，企业投资结构不合理主要表现在以下几个方面。一是盲目追求多元化投资。一些企业没有根据企业自身的情况和市场环境进行科学的投资决策，导致投资项目过于分散，资金使用效率低下；二是缺乏对投资项目的深入分析和研究，没有对项目的风险和收益进行科学评估，导致投资决策失误，给企业带来巨大的经济损失；三是缺乏科学的投资管理流程和制度，没有对投资项目进行有效的跟踪和监控，导致投资风险不断扩大，最终引发财务危机。

（四）企业财务管理不规范

当前企业财务内部风险管理中，企业财务管理不规范的最主要表现是货币资金管理混乱。这包括货币资金的使用和保管不规范，缺乏有效的内部控制和监督机制，导致资金安全存在隐患。此外，企业的往来款项管理混乱也是财务管理不规范的表现之一，如应收账款和应付款项的核算不准确、不及时，与客户对账不及时，导致应收款项无法及时收回或应付款项无法及时支付[3]。

四、企业财务内部审计风险的处理建议

（一）搭建完善的内控体系

企业应该建立完善的内部制度和流程，明确各项财务活动的操作规范和审核标准，确保各项财务活动的合规性和准确性，定期对内部制度和流程进行审查和更新，确保其始终能反映企业的实际情况和法律法规的要求。所以，企业应该建立独立的内部审计部门，并确保其工作不受其他部门的干扰和影响。同时，应该给予内部审计部门足够的权威性，使其能够对企业内部的财务活动进行审查和监督。在搭建部门管理系统的基础上，企业还应该招聘和培养高素质的内部审计人员，提高审计队伍的专业素质和职业道德水平。必要的时候，还可以加强与外部审计机构的合作，借助其力量和资源提高内部审计的质量和效率，降低内部审计风险。

（二）强化内部审计的权威性和独立性

强化内部审计的权威性和独立性，是规避企业财务内部审计风险的重要手段。要想切实做到内部审计的独立性，最关键的就是要做到“三个独立”。一是要确保组织结构独立。要将内部审计部门从其他财务管理部门中分离出来，直接由企业最高管理层领导，或设立审计委员会，确保内部审计的独立性和权威性；二是要做到人员独立。由于内部审计人员不能参与企业的日常经营活动，避免利益冲突和偏见，以确保其判断的公正性和客观性；三是应实现预算独立。内部审计部门的预算应独立于其他业务部门，防止在审计过程中受到财务限制。通过多方的独立，能够确保内部审计工作更具有权威性，使审计结果更加真实、客观，从而为企业提供客观的指导[4]。

（三）持续完善审计档案管理制度

企业应制定完善的档案管理制度，包括档案的分类、归档、保管、查阅、销毁等环节，确保档案管理的规范化和制度化。同时，在档案的管理上要明确档案管理人员的职责和权限，建立岗位责任制，确保档案管理工作的有效开展。此外，还要定期进行档案盘点和检查，确保档案的完整性和安全性，及时发现并解决档案管理中的问题，例如：可以加强档案保密工作，采取必要的保密措施，防止档案信息的泄露和损坏；建立完善的档案借阅程序，规范借阅行为，防止档案被滥用或误用，以及建立完善的电子档案管理系统，加强电子档案的安全防护和备份管理。

（四）加强对财务风险的管理和认识

首先，企业的管理层应充分认识到财务风险对企业经营的影响，建立风险防范意识，积极采取措施应对潜在的财务风险。通过搭建完善的风险管理机制，通过风险识别、评估、控制和监控等环节，有效防范和应对财务风险。同时，还要从财务专业角度出发，加强对财务风险的监测与预警，建立财务风险的监测与预警系统，及时发现潜在的财务风险，采取有效的应对措施。最后，还可以鼓励员工参与风险管理，通过宣传和教育，提高员工对财务风险的认识，鼓励员工从我做起，从各自的业务视角出发，积极参与风险管理。

结束语

综上所述，内部审计是企业风险管理的重要环节，对企业经营发展起着至关重要的作用。企业应加强内部审计工作，全面分析内部审计风险的形成原因、类型及应对策略，建立健全的内部审计制度和风险管理体系，提高内部审计工作的质量和效率，为企业经营发展提供有力的保障。

参考文献

[1]刘宇伟.企业财务管理风险及相关措施分析[J].现代商业，2023(9)：504.

[2]余晗.内部审计在企业财务风险管理中的应用价值分析[J].中国集体经济，2023(4)：125-126.

[3]李学刚.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].中国产经，2022(8)：466.

[4]张孝雷.加强内部审计控制施工企业财务风险的策略[J].财会学习，2021(4)：99.